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AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES

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OMAR VAZQUEZ FABIANA

on 22 February 2016

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Transcript of AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES

ARTICULO 31 FRACC IV

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
TITULO PRIMERO
Disposiciones Generales




Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
PERSONAS FÍSICAS
PERSONAS MORALES
IMPUESTOS APLICABLES PARA ANALISIS DE AUDITORIA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes señalados en esta ley

II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.

El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artículo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta Ley.

¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN
AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
MARCO LEGAL PARA EFECTOS FISCALES
Obligación de los Mexicanos


La contribución al GASTO PUBLICO a si de la Federación así como Estados y Municipios de manera proporcional y equitativa según lo disponga la ley


Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera

Artículo 4o.- La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas que dicha Secretaría autorice.

Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al Servicio de Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano.


¿POR QUÉ PAGAR IMPUESTOS?

Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia, la seguridad y el combate a la pobreza.

Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Son los impuestos que se pagan al gobierno de la nación.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
IMPUESTOS FEDERALES
Impuesto sobre actividades mercantiles e industriales


Impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal


Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos


Impuesto sobre compraventa y operaciones similares


Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y juegos permitidos


Impuesto sobre nóminas


Impuesto sobre honorarios por actividades profesionales y ejercicios lucrativos no gravados por la ley del IVA


Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje


Impuesto sobre traslado de dominio de bienes muebles usados


Impuesto sobre actos, contratos e instrumentos notariales
IMPUESTOS ESTATALES
Impuesto predial

Impuesto sobre adquisición de inmuebles y transmisión de dominio

Impuesto para el fomento deportivo y educacional

Impuesto para el fomento turístico, desarrollo integral de la familia y promoción de la cultura

Impuesto sobre asistencia a juegos permitidos y espectáculos públicos

Impuesto para el mantenimiento y conservación de las vías públicas

Impuesto por alumbrado público

Impuesto de plusvalía
IMPUESTOS MUNICIPALES
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

ARTICULO 9.-
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCTOS Y SERVICIOS
Domicilio fiscal
Art 10.-

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)
• Ley de Ingresos de la Federación (LIF)
• Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su reglamento.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y su reglamento.
• Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU).
• Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE).
• Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro (LSAR).
Actualmente el marco legal para el pago de impuestos y la correspondiente
facultad de revisión por parte de la autoridad se encuentran en los
siguientes ordenamientos a nivel Federal:
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores

Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

I. En la enajenación o, en su caso, en la importación de los siguientes bienes:

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

1. Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. 26.5%

2. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L. 30%

3. Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L 53%

B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. 50%

C) Tabacos labrados:

1. Cigarros. 160%

2. Puros y otros tabacos labrados. 160%

3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. 30.4%


1. Las estaciones de servicio que venden gasolina o diésel, ¿tienen la obligación de pagar el impuesto especial sobre producción y servicios?

No, la obligación de realizar dicho pago corresponde al fabricante, productor o importador de gasolina o diésel.
Fundamento legal: artículos 2, fracción I, incisos D y E, 2-A, fracción II y 8, inciso c, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

2. ¿Qué tipo de alimentos no se gravan con el impuesto especial sobre producción y servicios por ser de consumo básico?

Las cadenas de trigo, maíz y otros cereales.

Cadena del trigo
Tortilla de harina de trigo, incluida la integral.
Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral, incluido el pan de caja.
Alimentos hechos de cereales de trigo sin azúcares, incluidos los integrales.

Cadena del maíz:
Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.
Alimentos hechos de cereales de maíz sin azúcares.

Cadena de otros cereales:
·Alimentos hechos de cereales para lactantes y niños de corta edad.
Alimentos hechos de otros cereales sin azúcares, incluidos integrales, así como galletas saladas.
Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluido el pan de caja.

Fundamento legal: regla 5.1.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015.



3. El impuesto a la importación y enajenación de alimentos no básicos con densidad calórica de
275 kcal/100 g. o mayor, ¿se aplica a alimentos en restaurantes y establecimientos similares?

No, no es aplicable en restaurantes, fondas, cafeterías y establecimientos similares, ya que solo prestan

Fundamento legal: ( 578 kB) artículo 2, fracción I, inciso J) de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios.


4. ¿Puedo acreditar el impuesto especial sobre producción y servicios que debo por la venta de
alimentos con el que pagué por la compra de gasolina?


No, ya que un requisito para acreditar el impuesto especial sobre producción y servicios es que
el impuesto a cargo y el acreditable correspondan a bienes de la misma clase.


Fundamento legal: artículo 4, fracción IV de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios.
ARTICULO 26-A. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los términos del titulo IV, capitulo II, secciones I y II de la ley del impuesto sobre la renta, sean responsables por las contribuciones que se hubieran causado en relación con sus actividades empresariales hasta por un monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los artículos 110 o 112,
Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.
ART.- 9 FRAC ll de CFF

Artículo 11.- Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por ejercicios fiscales, éstos coincidirán con el año de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho año el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.
Artículo 5: Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a la ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la presente ley.
Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
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