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AUDITORIA PARA INVENTARIOS

Yosinin Barros-Lorena Villar
by

Yosinin Barros

on 15 May 2015

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Transcript of AUDITORIA PARA INVENTARIOS

OBSERVACION DE LA TOMA DE INVENTARIOS FISICOS (NAGA 331)
Existencia en bodegas de terceros
Si las existencias se encuentran almacenadas en bodegas públicas o de terceros, el auditor normalmente debería obtener una confirmación escrita directamente de estos custodios.
Si la existencia representa una proporción significativa en los activos, el auditor deberá aplicar los siguientes procedimientos para obtener seguridad razonable con respecto a su existencia:
Si es posible, obtener un informe de un auditor independiente sobre los procedimientos de control del custodio externo de las existencias, o aplicar, procedimientos alternativos en las bodegas para obtener una seguridad razonable que la información recibida del custodio es confiable.
Observación de recuentos físicos de las existencias, cuando sea práctico y razonable

CONSIDERACIONES PARA LA OBSERVACIÓN DE LOS INVENTARIOS FÍSICOS
El auditor debe estar presente para observar tantos recuentos como estime necesario y debe satisfacerse de la efectividad de los procedimientos de recuento utilizados. Si el cliente aplica métodos de muestreo estadístico en la toma de los inventarios, el auditor debe satisfacerse de que el plan de muestreo es razonable y estadísticamente válido, que ha sido apropiadamente aplicado, y que los resultados son razonables en las circunstancias.
El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo monto sea significativo en los estados financieros
En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al de los estados financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan verificar las entradas.
CONSIDERACIONES PARA LA OBSERVACIÓN DE LOS INVENTARIOS FÍSICOS
comúnmente es necesario que el auditor independiente esté presente en el momento del conteo y, mediante la adecuada observación, pruebas e indagaciones, se satisfaga respecto de la efectividad de los métodos empleados para tomar el inventario y del grado de confianza que puede tener con respecto a las representaciones del cliente sobre las cantidades y condición física de las existencias.
En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa
IMPORTANCIA CRÍTICA DE LOS INVENTARIOS PARA EL AUDITOR
Los inventarios, usualmente constituyen el activo de mayor importancia de una empresa
Los inventarios son mas susceptibles de errores y manipulaciones de importancia que cualquier otra categoría de activos.
La verificación de cantidades, condiciones valores de los inventarios es una labor mas compleja y difícil que la verificación de la mayor parte de los elementos de la situación financiera

OBJETIVO
El objetivo de esta sección es proveer una guía al auditor independiente para la observación de los inventarios físicos y obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario
PROCEDIMIENTOS PARA LA AUDITORIA

Las metas principales que se persiguen en el examen de inventarios son:
• Precisar las cantidades de mercancías físicamente existentes en la fecha de cierre del ejercicio que audita.
• Verificación de la valuación de las partidas que lo integran.
• Comprobar precisión de los cálculos
Investigar si las mercancías se encuentran en condiciones normales del mercado.
• Confirmar la propiedad y posesión legal por parte de la empresa.
• Presentar y clasificar la partida adecuadamente en el balance.

INSTRUCCIONES ESCRITAS
Las instrucciones escritas son en extremo importantes como procedimientos para la toma correcta de inventarios físicos, un buen inventario físico requiere que todo el personal escogido para dicho proceso conozca en forma exacta sus deberes y responsabilidades
OBSERVACIONES DEL INVENTARIO FISICO
Una función principal del auditor en su contacto físico con el inventario, es asegurarse que los procedimiento de su toma se realicen en forma ordenada

PRUEBAS DE RECUENTO POR EL AUDITOR

Aunque no se asume la responsabilidad de la toma del inventario, por lo general se deben contar artículos seleccionados para asegurar la exactitud de la toma del mismo
CORTE DEL INVENTARIO
Se debe estar seguro del inventario físico se establece sobre una base de comparación con los mostrados en los libros
CONTROL INTERNO SOBRE INVENTARIOS
El conocimiento, estudio y evaluación del control interno en que se basa el inventario de cada empresa es lo que permite fijar el alcance y profundidad de las pruebas de auditoria que se aplicarán
PROGRAMA DEL AUDITOR SOBRE EL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS
La revisión de los beneficios y eficacia del control se efectúan en forma ideal en la visita preliminar con bastante anticipación a la fecha del cierre del cliente
MANEJO FISICO
a) Recepción
Responsabilidades
b) Almacenaje
c) Salidas
CONCLUSIONES
El trabajo de auditoría tiene por consiguiente, como finalidad inmediata, proporcionar al propio contador los elementos de juicio y de evidencia suficiente para poder emitir su opinión de una manera objetiva y profesional. Es por tanto, responsabilidad personal e indeclinable del propio auditor determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar, que considere necesarios.
El inventario es uno de los renglones más importantes de la mayoría de las empresas, es por eso que requiere de mucho cuidado en su manejo de control en todas sus faces, ya que cualquier deficiencia por pequeña que se vea puede repercutir de una manera importante en los estados financieros de la empresa
Yosinin Barros C.
Lorena Villar P.

La observación de la toma de inventarios físicos de existencias es un procedimiento de auditoría generalmente aceptado. El auditor independiente que emita una opinión sin haber efectuado este procedimiento, debe tener presente que es su responsabilidad sustentar la opinión expresada.
Introducción
Cuando el auditor independiente no se ha satisfecho con respecto a las existencias en posesión del cliente será siempre necesario que el auditor haga, u observe, algunos recuentos físicos de los inventarios y aplique pruebas apropiadas sobre las transacciones realizadas en el período que media entre la fecha de recuento físico y el cierre del ejercicio
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