Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

No description
by

moniii galindo

on 30 September 2013

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Notes
Ideas
Ideas
Ideas
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
BOLETÍN 6110
OBJETIVO: Establecer los procedimientos de auditoría recomendados para la revisión de los ingresos y cuentas por cobrar, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
A) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar
B) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación,
C) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.
D)Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad.
E) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
CONTROL INTERNO
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el Boletín 3050 (ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO) de normas de auditoría.
La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efectúen de conformidad con los criterios establecidos por la administración.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
• Inspección de la documentación que ampara las cuentas por cobrar con objeto de verificar su propiedad, o bien revisión de cobros posteriores.
• Verificación del “corte” de ingresos de operación.
• Confirmación de cuentas por cobrar.
• Verificación de cobros posteriores.
• Comprobación de los análisis de antigüedad de saldo con la documentación de respaldo.
• Evaluación, mediante examen documental, de los resultados de la confirmación de saldos
• Verificación de los impuestos causados.
• Revisión analítica.
• Verificar el cálculo de los ingresos por intereses, comisiones, etcétera.
• Revisar que los efectos de la inflación.
PROCEDIMIENTO DE CONFIRMACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
MÉTODOS DE CONFIRMACIÓN

Positivo
Negativo
CUENTAS NO CONFIRMADAS POR REQUERIMIENTOS DE LA EMPRESA
En los casos en que la empresa solicite al auditor que no confirme ciertas cuentas, previamente seleccionadas, éste deberá evaluar esta limitación y si es de tal forma importante que deba expresar una salvedad o abstenerse de opinar, lo hará.
Que son Cuentas y Documentos por Cobrar

Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan:
Derechos exigibles originados por ventas.
Servicios prestados
Otorgamiento de préstamos o
Cualquier otro concepto
Se origina principalmente por:
La venta de mercancías o
Servicios prestados

Clasificaciones de las cuentas por cobrar


Cuentas por cobrar al cliente
: los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta.

Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados
: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa y que se les descuenta después de su salario.

Otras cuentas por cobrar
: variedad de transacciones como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daños o perdidas entre otros.

Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente después del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo más pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayoría de los casos, es de doce meses estas deben de colocarse en el renglón de activos no corrientes, es decir en el de otros activos.
Cuentas Incobrables
Esta es más común en las empresas que venden a crédito bienes y servicios, lo cual se encuentran con clientes que no pagan dichas cuentas, lo que debe contabilizarse como un gasto.
Existen tres métodos para estimar las provisiones para cuentas incobrables que son:
•Método del % de las Ventas Netas a Crédito.
•Método del % de las cuentas por cobrar clientes.
•Método del % de cada cliente en particular.
Documentos por Cobrar


Si las ventas se efectúan a crédito y se desea mayor garantía que tenga carácter legal se solicita al cliente que firme un documento denominado pagare.

El pagare:
representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada futura.
La letra de cambio:
son documentos de deudas a corto plazo, no tiene carácter legal, están garantizado por la moral y confianza de la entidad emisora.
Documentos por Cobrar descontado:
este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por endoso a un banco, al valor nominal o el de su vencimiento; a veces deducido en descuento que viene a representar el interés correspondiente al plazo no expirado.
Presentación y revelación en los estados financieros
• Cerciorarse de que exista revelación y presentación adecuada en los estados financieros:
a) Clasificación apropiada.
b) Gravámenes en caso de existir.
c) Operaciones y saldos con partes relacionadas.
d) Clientes principales.
e) Compromisos de ventas futuras.
f) Importe de las cuentas por cobrar en moneda extranjera.

VALUACIÓN
Las cuentas y documentos por cobrar deberán valuarse a su valor nominal, esto es:
Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera, se deberán convertir a moneda nacional.
Debiéndose valuar al tipo de cambio vigente a la fecha de los EEFF.

Además…
VALUACIÓN REGISTRO
Las cuentas y documentos Las cuentas y documentos
por cobrar deben por cobrar se deberán
comportarse al valor registrar en cuentas de
pactado originalmente. mayor manejando . a subcuentas para cada
uno de los deudores.

NIA – 5 LOS INGRESOS
Se definen como:
El incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable.

MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORÍA
La planeación de las pruebas de auditoría en las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría.

Errores NO detectados.
a) Cantidad importante de nuevos clientes.
b) Productos sujetos a cambios significativos de precios.
c) Compromisos de venta en condiciones desfavorables.
d) Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar.
e) Dependencia de un reducido número de clientes o de compromisos a precio fijo.
f) Aumento en devoluciones de productos vendidos.
g) Cambios importantes en los procedimientos de cobranza.
h) Mayor penetración de la competencia generando pérdida de mercado y menor utilidad bruta.
i) Métodos complejos para estimar ingresos, por ejemplo por grado de avance.
j) Entidades que operan en condiciones desfavorables (de mercado o económicas).
k) Incremento en cantidad y monto de notas de crédito por ajuste de precios o errores de cálculo.
l) Límites de crédito no sujetos a autorización.
m) Acumulación de transacciones no procesadas.
n) Numerosas partidas de conciliación entre saldos según auxiliares y mayor.
ñ) Falta de análisis de cuentas vencidas.
o) Diferencias frecuentes entre cantidades pedidas y embarcadas.
PLANEACIÓN
En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las principales características de los ingresos y las cuentas por cobrar, tales como procedimientos de facturación, embarques, controles de inventarios, políticas de precios, descuentos y devoluciones, política para la determinación de la estimación para cuentas de dudosa recuperación, etc.

REVISIÓN ANALÍTICA
a) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores,
b) Análisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos, rotación de cuentas por cobrar
c) Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o inesperada entre el año actual y anterior, contra presupuestos, etc., en cuanto a:
1.- Volumen de productos vendidos (unidades y valores), tanto por artículos como por localidad.
2.- Márgenes de utilidad.
Rotación de cuentas por cobrar.
3.- Antigüedad de las cuentas por cobrar.
4.- Conciliación de las cantidades embarcadas con las facturadas y de las cantidades pedidas contra lo embarcado, etcétera.
5.- Proporción de devoluciones a ventas totales.
d) Cálculos globales de los ingresos.
e) De ser posible, comparación de cifras con la información disponible de empresas del ramo.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
Se deberá llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable existente y la localización de controles clave para el manejo de los ingresos y las cuentas por cobrar, incluyendo la evaluación de los controles internos en ambientes de TI (Tecnología de Información). En su caso, deberá determinarse y documentarse la justificación del enfoque de la revisión, ya sea alrededor o por medio del computador.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de control interno existen y se aplican eficazmente. Estas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos clave de control que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.


a) Características de las solicitudes.
b) Control de solicitudes.
c) Tramitación de respuesta.


Para que la aplicación de los procedimientos sea efectiva, es recomendable tener presente los aspectos siguientes:
a) Características de las solicitudes
Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características:
• Ser claras y precisas en su redacción.
• Indicar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor.
• Solicitar que todas las dudas u observaciones sobre los saldos, se den a conocer oportunamente en la contestación.
• Precisar la fecha a la que se solicita la confirmación.
• Firmadas por un funcionario de la empresa.
• Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya de la misma persona, indicando su origen.
b) Control de solicitudes.
Las solicitudes de confirmación enviadas y las contestaciones recibidas deben controlarse en los papeles de trabajo del auditor, especificando el alcance del procedimiento y los resultados obtenidos, observando los siguientes puntos:
• Antes de enviarlas, el auditor deberá confrontar los datos que se mencionan en la confirmación con los registros de la empresa.
• Las direcciones de las confirmaciones deberán verificarse selectivamente en el directorio telefónico o en el de la compañía.
• Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo.
• Deberán depositarse directamente en el correo por el auditor.
• Las confirmaciones devueltas por el correo, deberán turnarse a la compañía para que se elabore una nueva confirmación, verificando que se resuelvan las observaciones que indica el correo en el sobre y enviarlas nuevamente.
c) Tramitación de respuesta.
Las respuestas de los deudores a solicitudes de confirmación, constituyen propiamente el resultado de la prueba. La metodología que se siga debe contemplar principalmente los siguientes aspectos:
• Las respuestas recibidas deben confrontarse contra las solicitudes enviadas.
• Es usual que el personal de la empresa participe en los trabajos de conciliación o aclaración de discrepancias u objeciones.
• Las respuestas no firmadas o recibidas por la empresa, deben considerarse sin validez.
• Debe realizarse una segunda confirmación en los casos de solicitudes no contestadas y/o devueltas por el correo, puede hacerse la solicitud en forma personal, por parte del auditor.
• Los saldos sobre los cuales no se haya obtenido respuesta, deben verificarse mediante procedimientos alternativos (facturas, documentos de embarque u otras equivalentes).
• El trabajo de confirmación debe resumirse cuantitativamente, de tal manera que se tengan elementos de juicio para evaluar objetivamente el resultado de este procedimiento.
Full transcript