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NEA 9, 10, 11, 12

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by

Criss Martinez

on 7 April 2014

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Transcript of NEA 9, 10, 11, 12

NEA 9
CARÁCTER SIGNIFICATIVO DE LA AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN
El objetivo de esta NEA es establecer normas y brindar lineamientos sobre el concepto de carácter significativo y su relación con el riesgo de auditoría.

Carácter significativo de la auditoría
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión de si los estados financieros contienen toda la informacion necesaria e importrante.
La evaluación de estos es importante ya que es un asunto de juicio profesional.

La relación entre carácter significativo y el riesgo de auditoría
Hay una relación inversa entre el carácter significativo y el nivel de riesgo de auditoría, que es que mientras más alto el nivel de carácter significativo, más bajo el riesgo de auditoría y
viceversa.


GRACIAS
NEA 10
EVALUACIÓN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO

El carácter significativo debería ser considerado
por el auditor cuando:

1.- Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

2.-Evalúa el efecto de las exposiciones erróneas.

INTRODUCCIÓN
El propósito de esta NEA es establecer normas y brindar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno; sobre el riesgo de auditoría.

Riesgo de auditoría:
Es cuando el auditor da una opinión de auditoría no apropiada ya que los estados financieros están mal elaborados. El riesgo de auditoría tiene tres componentes:
-Riesgo inherente.
-Riesgo de control.
-Riesgo de detección.
RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una exposición errónea que pudiera ser de carácter significativo, individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que una exposición errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de carácter significativo o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases, no sea evitado o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

RIESGO DE DETECCIÓN
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detectan una exposición errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de carácter significativo, individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases.

NEA 11
AUDITORÍA EN UN AMBIENTE DE
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
POR COMPUTADORA
INTRODUCCIÓN
El propósito de esta NEA es establecer normas y lineamientos que deben seguirse cuando se realiza una auditoria en un ambiente de sistemas de información computarizada (SIC).

Existe un ambiente SIC cuando está involucrada una computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento de la información financiera de una entidad.

El auditor deberá considerar cómo afecta a la auditoría un ambiente de SIC.

HABILIDAD Y COMPETENCIA
El auditor debe tener suficiente conocimiento del SIC para planificar, dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado.
El auditor debe considerar si se necesita habilidades especializadas en SIC en una auditoría y buscaría la ayuda de un profesional con dichas habilidades.

PLANIFICACIÓN
Al planificar, el auditor debería obtener una comprensión de la importancia y complejidad de las actividades del SIC y la disponibilidad de los datos para uso de la auditoría.

Importancia.- Aseveraciones de los estados financieros.
Complejidad.- se considera como compleja cuando:

El volumen de transacciones es tal que los usuarios encontrarían difícil identificar y corregir errores.

La computadora automáticamente genera transacciones o entradas a otra aplicación.

La computadora desarrolla cálculos complicados de información financiera.


Cuando el SIC es significativo, el auditor deberá también obtener una compresión del ambiente SIC.

Falta de rastros de las transacciones
Hadware y software
Potencial para errores e irregularidades
Los errores e irregularidades que ocurren durante el diseño o modificación de programas de aplicación o sofware pueden permanecer sin ser detectados por largos periodos.


NEA 12
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA
RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN
ORGANIZACIONES DE SERVICIOS.

INTRODUCCION
El propósito de esta NEA es establecer normas y brindar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una organización de servicio. Esta también describe los informes del auditor de la organización de servicio que pueden ser obtenidos por los auditores.

El auditor deberá considerar cómo afecta una organización de servicio a los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente, a fin de planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

Un cliente puede usar una organización de servicio, como una que ejecute transacciones y mantenga una responsabilidad de rendir cuentas y procese datos.

Si un cliente utiliza una organización de servicio, ciertas políticas, procedimientos y registros mantenidos por la organización de servicio pueden ser relevantes a la auditoría de los estados financieros del cliente.
El auditor del cliente también debería considerar la existencia de informes de terceros, de los auditores de la organización de servicio.
Además de obtener suficiente información para comprender los sistemas de contabilidad y de control interno.
Dictamen del Auditor de la Organización de Servicio
El informe del auditor de la organización de servicio
Tipo A - Informe sobre la suficiencia del diseño

a) Una descripción de los sistemas de contabilidad y de control interno de la organización de servicio y ordinariamente preparado por la administración de la organización de servicio; y
b) Una opinión por parte del auditor de la organización de servicio de que: la descripción anterior es exacta; los controles de los sistemas han sido puestos en operación; los sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados para lograr sus objetivos declarados
NEA 9, 10, 11, 12

6"A" EMPRESAS Y NEGOCIOS

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS
INGENIERIA EMPRESAS Y NEGOCIOS

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