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by

nadia lopez

on 18 November 2016

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... Gracias por su atención...
cpluiseugenio@estradaasesores.com.mx
INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS, ASIMILADOS Y SERVICIOS PROFESIONALES.
LEY DEL ISR
TÍTULO IV: DE LAS PERSONAS FÍSICAS
SUELDOS Y SALARIOS
INGRESOS:
ASIMILADOS A SALARIOS
¿Quiénes pueden optar por asimilar sus ingresos a sueldos y salarios?
2% SOBRE NÓMINA
CAPÍTULO I
: De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

a) Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.

b) Ingresos asimilables a salarios.
Ingresos por salarios.
PTU
Ingresos por separación
EXENCIONES:
CÁLCULO
CUOTAS OBRERO-PATRONALES:
Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados.
Indemnización por riesgo o enfermedad.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias.
Reembolso de gastos médicos.
Diversas prestaciones de previsión social.
Fondos de ahorro.
Primas de antigüedad.
Indemnizaciones.
Gratificaciones.
Primas vacacionales y dominicales.
Viáticos, etcétera.
Artículo 93º
1.- Funcionarios y empleados de la Federación, Estados y Municipios.

2.- Sociedades cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles.

3.- Honorarios a directivos, administradores, comisarios y gerentes generales.

4.- Servicios profesionales.

5.- Servicios profesionales que opten por asimilar sus ingresos a salarios.

6.- Actividades empresariales que opten por asimilar sus ingresos a salarios.

7.-Ingresos en acciones o títulos de crédito.
Obligaciones de quienes efectúen los pagos señalados en este capítulo:
I. Efectuar las retenciones señaladas en el Art 96º
II. Calcular el impuesto anual
III. Expedir y entregar CFDI de nómina
IV. Inscripción en el RFC
V. Proporcionar a más tardar el 15 de Febrero, constancia de viáticos.
VI. Presentar a más tardar el 15 de Febrero la declaración informativa
Artículo 99º
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES:

II. Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente el nº de días trabajados, además de otros datos percibidos por sus trabajadores.

III. Determinar las cuotas Obrero-Patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto.
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, modificaciones de sus salario y demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días hábiles.

La Ley del Seguro Social establece que todos estos registros se deben conservar por un periodo de 5 años siguientes a su fecha.
Informar al IMSS el Salario Base de Cotización para el cálculo de las Cuotas.
¿Qué son las cuotas Obrero Patronales?
Son las aportaciones económicas que realizan tanto el patrón como el trabajador para garantizar el goce de seguridad social y tener la posibilidad de generar un ahorro para el momento en el que el trabajador ya no emplee su fuerza de trabajo.
I. Registrar e inscribir a los trabajadores en INFONAVIT con el salario que perciban al momento de su inscripción, y se debe determinar el monto de la aportación
II. Hacer del conocimiento del Instituto las altas, bajas, modificaciones de salarios, ausencias e incapacidades.
III. Pagar las aportaciones en las entidades receptoras.
IV. Hacer los descuentos a los trabajadores en sus salarios, para destinarlos al pago de amortizaciones para cubrir los créditos otorgados
OBLIGACIONES PATRONALES ANTE EL IMSS
OBLIGACIONES PATRONALES ANTE EL INFONAVIT
CFDI DE NÓMINA:
A partir del 01 de Enero de 2014, los patrones deberán emitir y entregar a sus trabajadores un CFDI por los pagos que les realicen por salarios incluyendo a los que se asimilen a salarios.
No obstante, mediante disposiciones transitorias se estableció que dicha obligación podría cumplirse en forma obligatoria a partir del 01 de Abril
Éstos CFDI podrán servir como constancia de pago para efectos laborales.
DATOS QUE DEBE CONTENER UN CFDI DE NÓMINA (Campos obligatorios):
RFC
Número de empleado
CURP
Fecha de pago
Periodicidad de pago
Fecha inicial de pago
Fecha final de pago
Número de días pagados
Régimen de contratación.

Impuesto sobre erogaciones por remuneración al trabajo personal, prestado bajo la dirección y dependencia de un patrón.
ASIMILADOS A SALARIOS
Están obligadas al pago de éste impuesto, las personas físicas y morales que realicen dichas erogaciones, dentro del territorio del Estado.
Quedan comprendidos entre los obligados, aún cuando para efectos distintos tengan su domicilio en otra Entidad Federativa.
El impuesto se calculará aplicando la tasa del 2% al monto de las remuneraciones devengadas y efectivamente pagadas en el mes de que se trate.
El impuesto se calculará por ejercicios fiscales, que coincidirán con el año calendario.




*Se harán pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se cause.
¿Qué se consideran ingresos por sueldos y salarios en la LISR?
Mecánica general para el cálculo del ISR Artículo 96º:
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el 1er párrafo del Art 94º (Sueldos y salarios) excepto por concepto de Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, gozarán de un
Subsidio para el Empleo
que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo

Comunicar por escrito al prestatario que los ingresos que percibirá serán bajo la figura de asimilables a salarios.
INGRESOS POR SERVICIOS PROFESIONALES
Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta sección:

II.
Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el capítulo I de este título.
OBLIGACIONES:
Efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.
Retención de Impuesto

Cuando presten servicios profesionales a las personas morales éstas deberán retener el 10% sobre el monto del honorario debiendo proporcionar comprobante fiscal y constancia de la retención.

Dichas retenciones deberán enterarse por las personas morales.

Presentar declaración anual.
DEDUCCIONES PERSONALES

-
Reduce los montos y limita la deducción al 10% o 4-SMG

-Nuevos requisitos para las deducciones.



Ingresos exentos para los trabajadores
Art. 28 fracción XXX LISR

Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador,
solo sean deducibles en un 47%.

Entre otras prestaciones salariales y previsión social, no deducibles al 53%, están el fondo de ahorro, los vales de despensa, las horas extra, el aguinaldo, las primas vacacionales y dominicales, la PTU y los pagos por separación.

R.M. I.3.3.1.16
NO DEDUCIBLES
LEY DEL ISR
TÍTULO IV: DE LAS PERSONAS FÍSICAS
CAPÍTULO II. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.

SECCIÓN I. De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales
a) Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.

b) Ingresos asimilables a salarios.
¿Qué se consideran ingresos por sueldos y salarios en la LISR?
TÍTULO IV. DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Disposiciones generales
CAPÍTULO I. De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

CAPÍTULO II. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

SECCIÓN I. De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.


cpluiseugenio@estradaasesores.com.mx
Artículo 96º LISR
SECCIÓN II. Régimen de incorporación fiscal

CAPÍTULO III. De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

CAPÍTULO IV. De los ingresos por enajenación de bienes.

SECCIÓN I. Del régimen general.

SECCIÓN II. De la enajenación de acciones en bolsa de valores.

CAPÍTULO V. De los ingresos por adquisición de bienes.

CAPÍTULO VI. De los ingresos por intereses.

CAPÍTULO VII. De los ingresos por la obtención de premios.

CAPÍTULO VIII. De los ingresos por dividendos
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