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Goal

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by

Carolina Ordoñez

on 20 September 2013

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CONSIDERACIONES CONCEPTUALES SOBRE EL PROYECTO DE NORMA TÉCNICA SECTORIAL COLOMBIANA (NTS) PARA LA VALUACIÓN DE INTANGIBLES
Phase 2
Alejandro Goyes Viteri
EL PROYECTO RESULTA DE UN CONSENSO
MULTIDISCIPLINARIO
ESTRUCTURA GENERAL
1 - 4 Capítulos Preliminares (Introducción, abreviaturas, definiciones, etc)

5. Principios para la valuación de intangibles.

6. Procedimiento para la valuación de intangibles.

7. Identificación del propósito de la valuación.

8. Determinación e identificación de intangibles.

9. Formulación del problema de valuación.

10. Recolección de datos e información.

11. Aplicación de los enfoques y métodos de valuación.

12. Estimación del valor y conclusión.

13. Relación con las Normas de Información Financiera.
PRINCIPIOS PARA LA VALUACIÓN DE INTANGIBLES
Independencia
Transparencia
Confiabilidad o reproductibilidad
Validez
Suficiencia
Finalidad
PROCEDIMIENTO PARA LA VALUACIÓN DE INTANGIBLES
1. Identificación del propósito de la valuación.

2. Determinación e identificación de intangibles.

3. Formulación del problema de valoración.

4. Recolección de datos e información.

5. Aplicación de los enfoques y métodos de valuación.

6. Estimación de valor y conclusión.
PRINCIPALES REFERENCIAS NORMATIVAS
IVS

IVS 210 Intangible Assets

ISO 10668 Brand Valuation

NIIF 13 Medición del Valor Razonable

NIC 38 Activos Intangibles


Como propósitos de la valuación pueden considerarse, entre otros los siguientes:

a) Información Financiera.
b) Transacciones comerciales, licencias.
c) Garantías.
d) Fusiones, adquisiciones, ventas de negocios o partes de negocios.
e) Litigios e indemnizaciones.
f) Planeación tributaria y financiera
g) Procesos concursales, liquidaciones.
h) Planeación y gestión de negocios.
i) Gestión del valor.

2. DETERMINACIÓN E IDENTIFICACIÓN DE INTANGIBLES
$76.568 Millones
$185.071 Millones
$108.503 Millones de diferencia
¿Clientela, Prestigio, Ubicación de un inmueble, potencial de mercado, mayor valor del producto transformado, establecimiento de comercio, razón o denominación social, relación con el cliente, Goodwill, know how?
Problemas conceptuales, determinación e identificación incorrectas:
DETERMINACIÓN
Bienes Intangibles
Ventajas Intangibles
Derechos personales
Son aquellos que conforman la propiedad intelectual de los empresarios, estos son, entre otros: marcas, lemas, nombres y enseñas comerciales, denominaciones de origen e indicaciones geográficas, nombres de dominio, patentes de invención, modelos de utilidad, diseños industriales, diseños de trazado de circuitos integrados, derechos de autor y derechos conexos, software, derechos de obtentor, entre otros
Son recursos intangibles de carácter difuso, que no pueden ser identificados entre los demás recursos de la entidad o empresario y que no pueden separarse, no pueden ser controlados y no es factible celebrar sobre ellos operaciones jurídicas o transacciones de manera independiente a la entidad, empresario o establecimiento de comercio.
Se trata de aquellos derechos subjetivos o facultades, en cabeza de un acreedor para exigir de un deudor el cumplimiento de una prestación o el desarrollo de determinada conducta.
Activos Intangibles
Para la NIC 38 un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, sobre el cual su titular ejerce control y del cual espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
El concepto incluye algunos derechos personales, por ejemplo:
1. Derechos deportivos.
2. Broadcast Licence. (Licencia de difusión)
Intangibles
Son recursos de naturaleza inmaterial, controlables y de carácter no monetario.
Intangibles identificables
Son recursos intangibles separables, y que gozan de reconocimiento jurídico por surgir de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal
Intangibles no identificables (VI)
Son recursos intangibles de carácter difuso, que no pueden ser identificados entre los demás recursos de la entidad o empresario y que no pueden separarse, no pueden ser controlados y no es factible celebrar sobre ellos operaciones jurídicas o transacciones de manera independiente a la entidad, empresario o establecimiento de comercio.
IDENTIFICACIÓN
Un intangible es identificable cuando:

a) Es separable, es decir, cuando recae sobre el un derecho específico (ej. Propiedad intelectual), que permite que el intangible pueda ser tomado como objeto material de un contrato o transacción en el mercado, de tal forma que puede ser transferido, cedido, vendido, dado en usufructo, arrendado etc., de manera independiente a la entidad titular y del establecimiento de comercio del cual es parte integrante o;

b) Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal. Esto ocurre cuando el intangible es objeto de reconocimiento jurídico independiente, tiene relevancia jurídica o es protegido legalmente en el país o los países en los cuales se vaya a efectuar la valuación.

Un activo es identificable si:

es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con un contrato, activo identificable o pasivo con los que guarde relación, independientemente de que la entidad tenga la intención de llevar a cabo la separación; o

Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.

NIC 38
An intangible asset can be either identifiable or unidentifiable. An intangible asset is
identifiable if it either:

(a) is separable, ie capable of being separated or divided from the entity and sold,
transferred, licensed, rented or exchanged, either individually or together with a related
contract, identifiable asset or liability, regardless of whether the entity intends to do so,
or
(b) arises from contractual or other legal rights, regardless of whether those rights are
transferable or separable from the entity or from other rights and obligations.

IVS 210 - 2011
3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE VALORACIÓN
Articulación entre:

a) Propósito de la valuación
b) Objeto identificado
c) Posibles limitaciones a la información.
d) Elección de uno o varios enfóques y métodos.
e) Datos requeridos
4. RECOLECCIÓN DE DATOS E INFORMACIÓN
Trabajo de campo
5. APLICACIÓN DE LOS ENFOQUES Y MÉTODOS DE VALUACIÓN
a) Enfoque de ingresos

b) Enfoque de mercado

c) Enfoque de costo

d) Enfoque múltiple
6. ESTIMACIÓN DE VALOR Y CONCLUSIÓN
Explicación de el procedimiento utilizado e información relevante.

Preparación de un concepto o resultado final de la valuación.

Reglas sobre el reporte de información se encuentran en otra NTS.
PRINCIPIOS PARA LA VALUACIÓN DE INTANGIBLES

Transparencia
Confiabilidad o reproductibilidad
Objetividad
Validez
Suficiencia
Finalidad

PROCEDIMIENTO PARA LA VALUACIÓN DE INTANGIBLES

1. Identificación del propósito de la valuación.
2. Determinación e identificación de intangibles.
3. Formulación del problema de valuación.
4. Recolección de datos e información.
5. Aplicación de los enfoques y métodos de valuación.
6. Estimación de valor y conclusión.

RELACIÓN CON LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Información
financiera.
Encuestas.
Inventarios.
Datos de mercado.
Competencia.
XXVIII Congreso UPAV
Cartagena Colombia Septiembre de 2013
alejandro.goyes@grupolegalandino.com
PROPÓSITO DE LA VALUACIÓN
Gracias!
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