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HALLAZGOS DE AUDITORÍA

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viviana baldeon costa

on 10 October 2014

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Transcript of HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Elementos del Hallazgo:
Factores a considerar:
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Requisitos Principales en un Hallazgo de Auditoría
Definición



APLICACIÓN PRÁCTICA
Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la CONDICIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación.
* Importancia relativa que amerite ser comunicado.

* Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.

* Debe obrar con objetividad, equidad y realismo.

* Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.


Condiciones al momento de ocurrir el hecho.

• Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.

• Análisis crítico de cada hallazgo importante.

• Integridad del trabajo de auditoría.

• Autoridad legal.

CONDICION
(lo que es)

• ¿Cuál es el problema o situación?

• ¿Qué es lo que está equivocado o está en error?

• ¿Qué es lo que es deficiente?

• ¿Qué es lo que está sucediendo?





CRITERIO
(lo que debe ser)

Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición.





CAUSA
(quien o que lo originó)
Razón o las razones por la que ocurrió la condición.


EFECTO
(diferencia entre lo que es y lo que debería ser)

Es el resultado final, favorable o desfavorable, de la condición.



Aspectos importantes al desarrollar los
hallazgos de auditoría

DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
El proceso más importante de la labor de auditoría es el desarrollo de hallazgos, los cuales fundamentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
El desarrollo de los hallazgos se efectúan durante la etapa de la ejecución de la auditoría al aplicar los procedimientos, técnicas y pruebas de auditoría, etc.




PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIÓN DE LOS
HALLAZGOS

* Identificación de la condición o aspectos deficientes, defectuosos o irregulares.
* Verificación de las causas de la deficiencia y/o irregularidad.
* Identificación del criterio o asuntos legales.
* Comunicación de los hallazgos de auditoría a los funcionarios y/o servidores activos y no activos que participaron en los hechos observados.
* Determinación de las conclusiones de auditoría en base de la evidencia
reunida y las observaciones formuladas.



REALIZACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE HALLAZGOS
La evaluación es el proceso de apreciación y valoración de los hallazgos de auditoría.
El propósito de evaluar los hallazgos de auditoría tiene la finalidad de considerar si los resultados de todos los propósitos de auditoría han cumplido su objetivo.





LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Proceso mediante el cual una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades se comunican a las personas involucradas en los hallazgos de auditoría.


La NAGU 3.60.
“Comunicación de Hallazgos”
Señala que durante la ejecución de la acción de control o examen de auditoría,
la comisión debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos.







REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
- Reserva.
- Materialidad.
- Hallazgos vinculados a la participación o competencia personal de su destinatario.
- Recepción acreditada o publicación en el diario de mayor circulación.

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD SOBRE LOS HALLAZGOS
El proceso de comunicación de hallazgos será puesto oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada.


Con el fin de que los involucrados presenten sus aclaraciones correspondientes.


EXCEPCIÓN DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Solo bajo responsabilidad de la Comisión de Auditoría y previa autorización del nivel gerencial competente podrá exceptuarse la comunicación de hallazgos.




ATRIBUTOS EN LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Se consideran solo tres atributos; la
CONDICIÓN
,
CRITERIO
y
CAUSA
, mas no se incluye el
EFECTO
, por cuanto este se incluye en el informe final.



CONDICIÓN
La compañía FINAL FANTASY S.A, dedicada a la comercialización de productos de aseo, obtiene gastos no operacionales por intereses y sanciones de forma significativa que usualmente se vienen presentado desde el año 2008.
CRITERIO
La empresa deberá revelar toda la información tributaria que se ha estado emitiendo desde el 2008 hasta el 2012, estudiar todo el manual de funciones y analizar los registros contables que tengan que ver con este acontecimiento.
CAUSA
La razón más pertinente es el no manejo de un control interno adecuado sobre los pasivos no corrientes y la no asimilación de la regla de oro de esta, es decir la segregación de funciones.
EFECTO
Sin lugar a duda el efecto más significativo es que los gastos no operacionales se disparen a un valor inalcanzable donde la liquidez de la empresa se viera afecta por ser los pasivos corrientes superiores a los activos corrientes, es decir tenemos pocos recursos para cubrir esa eventualidad lo que nos lleva a vender propiedades para obtener liquidez.
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