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NIF B-2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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Transcript of NIF B-2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Normas de Presentación
Ideas
Ideas
Ideas
Normas de Información Financiera aplicables a los Estados Financieros en su conjunto.
Estados de flujo de efectivo. Entradas y salidas de efectivo B-2
El usuario general de los Estados Financieros esta interesado en conocer como la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus actividades. Es decir todas las entidades necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y en el caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos a sus propietarios.
Importancia del estado de flujos de efectivo
Definición de Términos

Normas Generales
La entidad debe excluir del estado de flujos de efectivo, todas las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo; tales como:

- Adquisición a crédito de inmuebles, maquinaria y equipo
- Fluctuaciones cambiaras devengadas no realizadas
- Efectos por reconocimiento del valor razonable
- Conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones
- Adquisición de un negocio con pago en acciones
- Pagos en acciones a los empleados
- Donaciones o aportaciones de capital en especie
- Operaciones negociadas con intercambio de activos.
- Creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable.


Actividades de financiamiento
Son los flujos de efectivo destinados a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos derivados de sus actividades de operación e inversión.
Normas de Revelación
La entidad debe incluir los rubros e importes de inversiones a la vista en las notas hechas en el balance general al integrar el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. (Exigencia por la NIF relativa a efectivo y equivalentes de efectivo)
1.- Dar a conocer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo.
2.- Dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los mismos aplicados.

No es lo mismo que el efectivo provenga de actividades de la operación a que provengan de un financiamiento con costo.
El Estado de flujos de efectivo junto con los demás Estados Financieros proporcionan información que permite a los usuarios:
1.- Evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad
2.- Evaluar la capacidad de la entidad para modificar los importes y periodos de cobros y pagos con el fin de adaptarse a las circunstancias y oportunidades de generacion y aplicacion de fondos, mismas que suelen cambiar constantemente.
Equivalentes de efectivo
Son valores a corto plazo, de gran liquidez fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.
Efectivo
Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como lo disponible en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.
Flujos de efectivo
Son entradas y salidas de efectivo equivalentes de efectivo
Actividades de operación
Son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento.
Entradas de efectivo

Son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo
Salidas de efectivo
Son operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo
Actividades de inversión
Son las relacionadas con la adquisición y la disposición de: Inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o la prestación de servicios, instrumentos financieros, inversiones permanentes, actividades de financiamiento.
Actividades de financiamiento
Son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: Los propietarios de la entidad, acreedores,instrumentos de deuda.
Valor nominal
Es el monto de efectivo o equivalentes, pagado o cobrado en una operación y el cual esta representado , en el primer caso, por el costo de adquisición; en el segundo caso por el recurso histórico.(Con base en la NIF A-6)
Moneda de informe
Es la moneda elegida y utilizada por la entidad para presentar sus estados financieros.
Operación extranjera
Es una entidad cuyas actividades están basadas o se llevan a cabo en un país o moneda distintos a los de la entidad informante. (Basada en la NIF B-15)
Tipo de cambio histórico
Es el tipo de cambio de contado referido a la fecha en la que se llevo a cabo una transacción determinada.
Estructura Básica
La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo en:

1.- Actividades de operación

2.- Actividades de inversión

3.- Actividades de financiamiento
Actividades de operación
Son un indicador de que se han generado fondos líquidos para mantener la capacidad de operación y efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento.
Actividades de Inversión
Representan la medida en que se han canalizado recursos hacia partidas que generaran ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo
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