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Estado de Cambio de Patrimonio

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by

Junior Dioses Cunya

on 6 May 2014

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Transcript of Estado de Cambio de Patrimonio

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Patrimonio Neto
Definición de ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Propósito del Estado de Cambio en el Patrimonio
Operaciones que generan cambios en el Patrimonio
El estado de cambios en el patrimonio neto, muestra las siguientes partidas en forma separadas:
Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
Ajustes en las partidas anteriores
Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad (o pérdidas) del ejercicio.
La utilidad o perdida del ejercicio
Distribución o asignaciones efectuadas en el periodo
Saldo de las partidas patrimoniales al final del periodo


Clasificación
ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (EIGR)
UNIVERSIDAD CÉSAR
VALLEJO

Ciencias Empresariales
Estudiantes
Junior Dioses Cunya
Nicole Soto Diaz
Jeanmarco Mendez Ñique
Wendy Escudero Paz

Tema
"Estados de Cambio en el Patrimonio, Variaciones Patrimoniales, Origen y Aplicación de Recursos y el Análisis del Capital De Trabajo"

El Marco Conceptual para la Presentación
de los Estados Financieros, defina al
patrimonio como la parte residual en los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos
(Párrafo 49)

La información que refleja es el resultado global, en el cual lo componen los tres epígrafes de este documento:

El primero recoge el resultado repartible reflejado en el Resultado del ejercicio
Recoge los ingresos y gastos imputados directamente a patrimonio neto.
Recoge las transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias

ESTADO TOTAL EN EL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ETCPN)
Para analizar este estado:
Análisis del Estado de Cambio de Patrimonio
Debemos comparar las partidas de saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo con los saldo de las partidas patrimoniales al final del periodo a fin de determinar en primer lugar si estas han crecido o decrecido, para luego determinar a que se ha debido la variación.


Para que analices el estado de cambios en el patrimonio neto, al igual que los otros tres estados, puedes utilizar el método vertical u horizontal:

El análisis horizontal, se refiere a los incrementos o decrementos de las partidas que conforman el patrimonio efectivo, con relación de un período a otro, mientras que el análisis vertical explica la estructura del patrimonio neto para cada periodo de análisis.

En un estado de cambios en el patrimonio se verifica las siguientes decisiones:
• Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.
Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:
La totalidad de los ingresos y gastos reconocidos.
Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales.
Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.También se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores

Gracias.
.
.

1. Decisiones con el capital social
 
·       Emisión de acciones por igual valor al nominal, donde se paga el capital y se gana lo correspondiente al superávit acumulado.
·       Emisión de acciones ordinarias, igual al valor en libros, donde pagan el valor nominal y el superávit acumulado, el que dividido por el número de acciones resulta el valor intrínseco.
·       Emisión de acciones por mayor valor al valor en libros donde la sociedad recupera el superávit acumulado y además un mayor valor que constituye un superávit de capital.
·       Emisión de acciones privilegiadas por igual valor al nominal, igual al valor en libros, mayor o menor. Recuerde que del valor patrimonial se descuentan las acciones privilegiadas y el derecho al dividendo para calcular el valor intrínseco.
 

2. . Decisiones con las utilidades del ejercicio
 
·       Las utilidades del ejercicio deben estar debidamente certificadas, auditadas y aprobadas por la Asamblea General o Junta de Socios para poder tomar las decisiones de distribución en reserva legal, estatutaria, ocasional y los dividendos.
·       La reserva legal cumple la función de preservar la sociedad de futuras pérdidas del ejercicio, enjugándose para que no afecten el capital social.
·       La reserva ocasional que consiste en congelar parte de las utilidades de los socios para hacer una inversión que requiere capital de trabajo y cuando se cumpla el objetivo de la inversión y existe liquidez, se revierte la reversa a su estado natural, de utilidades acumuladas.

3. Aplicación de las reservas

·         Reserva legal contra - Pérdidas del ejercicio.
·       Reserva para readquisición de acciones contra -Utilidades o excedentes acumulados.
·       Reserva ocasional contra - Utilidades o excedentes acumulados.

4. Capitalizaciones

·       Revalorización patrimonio contra - Capital por suscribir.
·       Utilidades o excedentes acumulados contra - Capital por suscribir

Es un estado financiero básico que muestra y explica la variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente económico en un periodo determinando.
• En general el objetivo principal es mostrar y explicar las variaciones ocurridas en un periodo determinado, esto de forma comparativa.
• Se debe mostrar saldo inicial, variaciones del ejercicio y saldos finales.


Como leer este Estado Financiero
Si el estado de resultados refleja el desempeño de la empresa durante el período y el balance refleja el cuadro general de la compañía al cierre de dicho período, ¿no debería ese cuadro reflejar el desempeño? Claro que sí; la utilidad o (pérdida) final se suma (o resta) a la cuenta del patrimonio denominada utilidades retenidas para mostrar que las utilidades ganadas durante el período se reinvierten en la compañía.




Las mas comunes:
 Ajuste de resultado de ejercicios anteriores
 Capitalización de utilidades
 Capitalización de excedentes de revaluación
 El impuesto a la capitalización
 El excedente de revaluación
 La emisión y redención de acciones laborales
 La utilidad del ejercicio
 La reinversión de utilidades
 La creación y ampliación de reservas


"Te dirán que no puedes, te verán lograrlo todo"


Las utilidades pagadas a los propietarios en forma de dividendos se reflejan en una cifra menor de utilidades retenidas o no distribuidas. Aunque esta cuenta refleja las ganancias reinvertidas, no representa efectivo.
¿Es posible que una empresa cuyas ventas y utilidades van en aumento pueda tener problemas financieros y llegue incluso a la quiebra?. Muchas empresas en esas circunstancias han fracasado o se han visto seriamente amenazadas por desconocimiento de la mecánica del flujo de fondos.
Caso práctico:
Variaciones patrimoniales

Origen y Aplicación de Recursos y
el Análisis del Capital de Trabajo

Se llaman VARIACIONES PATRIMONIALES a las distintas operaciones que realiza la empresa y que producen cambios en la composición de su patrimonio.
El Estado de Situación Financiera y El Estado de Resultados , aunque nos ofrecen una valiosa información para evaluar cuales han sido las decisiones de inversión y financiación que se han tomado en un cierto espacio de tiempo, los resultados obtenidos por la gestión empresarial, dejan ciertas preguntas sin contestar:


¿Qué variaciones ha experimentado la composición del
activo de una empresa en el último período?
- ¿Qué tipo de inversión ha realizado la empresa?
- ¿Cómo ha sido financiada la inversión?: ¿fue financiada
con capital con préstamos de terceros o con fondos generados
por la gestión?
- ¿Se encuentra la empresa en una fase de expansión o de
recesión?
Capital de Trabajo, Capital corriente
o fondo de maniobra

Se suele definir como la diferencia entre el Activo Corriente y el Pasivo Corriente (también denominado exigible a corto plazo).
CAPITAL CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE
CAPITAL CORRIENTE = RECURSOS PERMANENTES – INMOBILIZADO NETO
En una empresa comercial, la actividad normal se basa en este Capital Corriente o Fondo de Maniobra, y tiene por objeto transformar las Existencias en Clientes, los Clientes en Caja, que a su vez es empleada para pagar a los Proveedores, para que estos a su vez vuelvan a suministrar Existencias, cerrándose de esta forma el ciclo económico de la empresa.
Con el Estado de Origen y Aplicación de Recursos (EOAR) se intentaría mostrar cuales han sido las causas que han provocado un aumento o disminución del Capital Corriente durante un cierto espacio de tiempo, indicando sus orígenes, sus aplicaciones y su impacto en las diferentes partidas del Capital Corriente.
Aumento del Capital de Trabajo
Se denominan orígenes de fondos a las variaciones patrimoniales
que tienen como consecuencia un aumento del
Capital Corriente.
Incremento del patrimonio neto.
Disminución del activo no corriente (largo plazo).
Incremento del pasivo no corriente (largo plazo).
Disminución del Capital de Trabajo
Se denominan aplicaciones de fondos a las variaciones
patrimoniales que tienen como consecuencia una disminución
del Capital Corriente.
Disminución del patrimonio neto.
Incremento del activo no corriente (largo plazo).
Disminución del pasivo no corriente (largo plazo).
La variación del Capital Corriente puede obtenerse comparando
los balances pertenecientes a dos períodos consecutivos.
No obstante, los orígenes y aplicaciones que han dado
lugar a dichas variaciones no pueden obtenerse de la misma
forma y es necesaria información adicional.
Por lo tanto, cuando se habla de Estado de Origen y Aplicación de Recursos , se entiende no sólo el análisis de las variaciones del capital corriente, sino también de otros movimientos financieros aunque no hayan tenido una incidencia directa en esta magnitud.
El denominado “Estado de variaciones patrimoniales y
financieras”, muestra las variaciones que han tenido
lugar en los Activos y Pasivos de la empresa, tanto en
corriente como en no corrientes.Si agrupamos las diferencias en las partidas de fijo circulante y añadimos el resultado obtenido en el período, obtendríamos la siguiente
clasificación:
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