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LEY 98 DE 1993

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Alejandra Romero Castiblanco

on 27 February 2015

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Transcript of LEY 98 DE 1993

CASO 1: INSTITUCIONES DE EDUCACION
Articulo 476 del E.T.
Artículo 92 de la Ley 30 de 1992
ESPECTACULOS PUBLICOS
.Educacion Formal aquella que se imparte en establecimientos aducativos aprobados, en una secuencia regular de ciclos lectivos, con sujecion a pautas curricurales progresivas y conducente a grados y titulos
"Las instituciones de Educación Superior, los Colegios de Bachillerato y las instituciones de Educación No Formal, no son responsables del IVA. Adicionalmente, las instituciones estatales u oficiales de Educación Superior tendrán derecho a la devolución del IVA que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran, mediante liquidaciones periódicas que se realicen en los términos que señale el reglamento."
EDICION Y PRODUCCION DE LIBROS
TRIBUTACION EN LOS SECTORES:

ESPECTACULOS PUBLICO
Tanto públicas como privadas no son responsables del Impuesto de Valor Agregado “IVA”, aun cuando presten servicios grabados con IVA o enajenen bienes sometidos a este impuesto. ¿Cuál es la normatividad que aplica al respecto?
EDUCACION
Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas
. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación prescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.
. servicios prestados por los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
. Servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración pública.
. Educacion No Formal: Se ofrrece con el objeto de complemetar, actualizar, suplir conocimientos y formar en aspectos academicos o laborales sin sujecion al sistema de niveles y grados . Promueve el perfeccionamiento dela persona humana, el conocimiento y la capacitacin para el desempeno artesanal, artisitico , recreacional y ocupacional
EDUCACION FORMAL NO FORMAL
Ley 30 de 1992, en su artículo 92
Precisa que: Las Instituciones de educación superior, no son responsables del IVA. Adicionalmente, las instituciones estatales u oficiales de educación superior tendrán derecho a devolución del IVA que se pague por los bienes, insumos y servicios que adquieran, mediante liquidaciones periódicas que se realicen en los términos que señale el reglamento.
ASPECTOS FISCALES
las inversiones que se realicen en infraestructura de proyectos para escenarios habilitados o en infraestructura de escenarios habilitados existentes, destinados específicamente a la realización de espectáculos públicos de las artes escénicas serán deducibles del impuesto sobre la renta en un 100%
Los extranjeros no residentes que presten servicios artísticos en espectáculos públicos en las artes escénicas, pagaran un impuesto de renta único del 8% que será retenido por el productor o responsable de la actividad artística o el pagador

SERVICIOS ARTISTICOS EXCLUIDOS DEL IVA
Están excluidos del VIA los espéculos públicos de las artes escénicas, así como los servicios artísticos prestados para la realización de los espectáculos públicos de las artes escénicas. De acuerdo a la Ley 1493 de 20144 las siguientes actividades se encuentran excluidas
Dirección artística de las artes escénicas representativas
• Servicio de interpretación, ejecución, composición y realización artística de de música, danza , teatro, circo , magia y todas sus prácticas derivas
• realización de diseño y planos técnico con los requisitos de iluminación y sonido
• Elaboración de libretos y guiones de las artes representativas. No incluye televisión y cine
• Diseño , creación y construcción de escenarios, tarimas y equipos de iluminación, sonido y audiovisuales
• Diseño y elaboración de vestuario, zapatería, maquillaje y tocados de las artes representativa, No incluye televisión y cine

EJEMPLOS:
•Dirección artística de las artes escénicas representativas

• Servicio de interpretación, ejecución, composición y realización artística de de música, danza , teatro, circo , magia y todas sus prácticas derivas

• realización de diseño y planos técnico con los requisitos de iluminación y sonido

• Elaboración de libretos y guiones de las artes representativas. No incluye televisión y cine

• Diseño , creación y construcción de escenarios, tarimas y equipos de iluminación, sonido y audiovisuales

• Diseño y elaboración de vestuario, zapatería, maquillaje y tocados de las artes representativa, No incluye televisión y cine

CONTRIBUCION PARAFISCAL
Contribución parafiscal cultural cuyo hecho generador será la boletaría de espectáculos públicos de las artes escénicas del orden municipal o distrital, que deben recaudar los productores de laos espectáculos publico de las artes escénicas del orden municipal o distrital, que deben recaudar los productores de los espectáculos publico de las A.E. equivalente al 10% del valor de la boletaría o derecho de asistencia, cualquiera sea su denominación o forma de pago cuyo precio o costo individual sea igual o superior a 3UVT
Los productores permanentes deberán llevar en su contabilidad una cuenta especial denominada " Contribución parafiscal de los espectáculos públicos de artes escénicas por pagar"
Los sujetos pasivos y agentes retenedores podrán pagar la contribución parafiscal mediante el uso de transferencias electrónicas de fondos, abonos en cuenta y demás medios que para el efecto disponga el Ministerio de Cultura
DECLARACION Y PAGO.: Los productores permanentes que hayan realizado espectáculos públicos de artes escanciad en el bimestre deberán declarar y pagar la contribución parafiscal en los mismos plazos establecido para presentar y pagar la declaración del IVA. los productores ocasionales presentaran una declaración por cada espectáculo publico que realicen dentro de los cinco días hábiles siguientes a su realización

EDICION Y PRODUCCCION DE LIBROS

El Plan Nacional de Democratización del Libro y Fomento de la Lectura es una propuesta que comprende la producción, difusión, circulación, conservación del libro y fomento de la lectura, propiciando la participación de autores, lectores, editores, bibliotecólogos, libreros y comunidad en general.

En Colombia la LEY No. 98 DE DICIEMBRE 22 DE 1993 dicta las normas sobre democratización y fomento del libro colombiano de la cual voy a hablarles a continuación

Esta ley en su Artículo 1º. Enumera 10 objetivos
b) Estimular la producción intelectual de los escritores y autores colombianos tanto de obras científicas como culturales;
c) Estimular el hábito de la lectura de los colombianos;
d) Convertir a Colombia en un gran centro editorial, a fin de que pueda competir en el mercado internacional;
f) Apoyar la libre circulación del libro en Colombia y América;
g) Fomentar y apoyar la producción de libros, textos didácticos y revistas científicas y culturales, mediante el estímulo de su edición, producción y comercialización

Articulo 2 :
Se consideran libros, revistas, folletos, coleccionables seriados, o publicaciones de carácter científico o cultural, los editados, producidos e impresos en la República de Colombia, de autor nacional o extranjero, en base papel o publicados en medios electro-magnéticos.
Se exceptúan de la definición anterior los horóscopos, fotonovelas, modas, tiras cómicas o historietas gráficas y juegos de azar.

El art. 478 del E.T. dispone que, se encuentran exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carácter científico y cultural, según calificación que Para el Gobierno Nacional.
La exención tiene efectos en cabeza del editor de los libros o revistas. No obstante la simple comercialización que se haga de los mismos libros o impresos tampoco causa el impuesto sobre las ventas, según previsión del art. 439 del E.T. “Los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos”.

Concepto Tributario 043112 de julio 15 de 2004

Artículo 3o
. Se entiende por empresa editorial la persona jurídica responsable económica y legalmente de la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural, pudiendo realizar su producción en talleres propios o de terceros, total o parcialmente.

Artículo 19o
. La exportación de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural editados e impresos en Colombia, estarán exentos de todo gravamen y solo requerirán la presentación a los funcionarios de correos o de aduanas, del respectivo registro o permiso de exportación expedido por la entidad correspondiente.
Concepto Tributario 043112 de julio 15 de 2004
Cabe anotar que el bien exento es el final, en este caso, libro o revista de carácter científico o cultural, así los servicios intermedios y los bienes resultantes en el proceso de producción están sometidos al tributo a menos que directamente de su prestación resulte el bien exento.
Sobre este tema de los servicios intermedios en publicaciones exentas del IVA, se ha considerado que el servicio de empaste o costura de libros culturales o científicos, no genera IVA, por cuanto de dicho servicio si resulta el bien calificado como exento.

Cuando del servicio no resulta un bien corporal mueble o no se coloca en condiciones de utilización, como en el caso de almacenaje de bienes, la impresión, la elaboración de empastes no constituyen un servicio intermedio de la producción esta gravado con IVA. Como también el plastificado de unas pastas o la sola impresión de hojas que conformaran el libro.
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