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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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by

yurany correa

on 23 May 2014

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Transcript of IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ejemplo

La empresa ABC obtuvo unas utilidades de $ 250.000.000 en el año de 2014 , durante el mismo año los cliente le retuvieron a titulo de impuesto de renta , un valor de $ 8.000.00
CONTRIBUYENTES
Quien es contribuyente de impuesto sobre la renta?
En general, todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencia en Colombia, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y de los impuestos complementarios de remesas y ganancias ocasionadas por el periodo gravable del año anterior.




El impuesto sobre la renta es un tributo de carácter obligatorio que deben los contribuyentes obligados a pagar, con el fin de participar con sus recursos en las cargas del Estado, y consiste en entregar al Estado un porcentaje de sus utilidades durante un periodo gravable, para sufragar las cargas tributarias.

QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECLARANTES
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, por regla general todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de quienes la ley determina expresamente como no obligados.


SON CONTRIBUYENTES
Las personas naturales nacionales
Las sucesiones ilíquidas
Las personas naturales extranjeras y sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que residan en Colombia
Las sociedades de responsabilidades limitadas
Las sociedades anónimas
Las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta, de orden nacional, departamental, municipal, o distrital.
Los fondos de inversión de capital extranjero.
Las sociedades y entidades extranjeras
Los patrimonios autónomo de los contratos de fiducia mercantil


IMPUESTO SOBRE LA RENTA
QUIENES NO SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La nación.
Los entes territoriales, tales como los departamentos, los distritos como entidad territorial, como el Distrito capital o los distritos turísticos, los territorios indígenas, los municipios, lo áreas metropolitanas, las asociaciones o federaciones de municipios o de departamentos, los resguardos y cabildos indígenas y demás entidades territoriales.
La juntas de acción comunal.
Los partidos o movimientos políticos aprobados por el Congreso Nacional Electoral.
Las ligas de consumidores.
Los fondos de pensiones
QUIENES SON CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ESPECIAL

Son contribuyentes del régimen tributario especial los siguientes:

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin animo de lucro.
Las personas jurídicas sin animo de lucro que realicen actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometido a la vigilancia de la superintendencia financiera
Los fondos mutuos de inversión , las coopeativas , sus asociaciones,ligas.


PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS




La declaración de renta y complementarios debe ser presentada por los contribuyentes obligados a declarar, dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional para cada año, partiendo del ultimo dígito del Numero de identificación Tributaria, NIT y de la fecha que se establezca para el mismo.


El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, se inicia el 1o de marzo del año 2014 y vence entre el 8 y el 24 de abril del mismo año, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total del impuesto a pagar y el anticipo en tres (3) cuotas.
CUANDO DEBEN DECLARAR Y PAGAR RENTA Y COMPLEMENTARIO LOS GRANDES CONTRIBUYENTES

Por el año gravable 2013 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, o declaración del impuesto mínimo alternativo simplificado -IMAS cuando el contribuyente obligado a declarar opte por determinar la base gravable y declarar por este sistema, en el formulario prescrito por la DIAN, las personas naturales y las sucesiones ilíquidas.
CUANDO DEBEN DECLARAR Y PAGAR RENTA Y COMPLEMENTARIOS LAS PERSONAS NATURALES
PLAZOS
Puede presentarse la declaración sin pago?

El estado ha fijado unas fechas límite para la presentación y pago de la declaración de renta, pero incumplir con dichos plazos no invalida la presentación de la declaración, aunque si da lugar al pago de intereses y sanciones.
La ley autoriza el pago de los impuestos mediante títulos, bonos, certificados o documentos similares.En este caso, el pago deberá efectuarse en la entidad que tenga a su cargo la administración y rendición de estos documentos. Es necesario, diligenciar el recibo oficial de pago en bancos.

La declaración de renta y complementarios debe presentarse en las entidades autorizadas para recepcionar y recaudar los impuestos por la DIAN.

Las administraciones de impuestos cuentan con un código que las identifique, que debe ser incluido en el formulario de las declaraciones de renta y complementarios o ingreso o patrimonio lo mismo que los demás documentos que deban presentarse ante las autoridades para recaudar.







La ley determina algunos eventos en los cuales, a pesar de a ver sido presentada la declaración, se entiende por no presentada y el contribuyente en consecuencia no cumple con el deber legal de declarar
Los casos son los siguientes:
presentar la declaración en lugar diferente señalado por la ley
Presentar la declaración sin informar de forma clara e inequívoca los nombres y apellidos o razón social y numero identificación tributaria del declarante
Presentar la declaración sin los factores necesarios para identificar las bases gravables, como los ingresos netos (ventas, servicios, honorarios, comisiones, intereses y rendimientos financieros), costos y deducciones (compras, salarios, prestaciones y otros pagos laborales),necesarios para determinar la renta liquida y gravable del contribuyente
Presentar la declaración de renta sin la firma del declarante o del contador publico o del revisor fiscal si existe la obligación legal para ello
No suministrar la dirección o informarla equivocadamente .


Definiciones y conceptos claves del nuevo régimen
Ley 1607 de 2012

Sistema Ordinario:

la determinación del impuesto de renta sigue vigente, con algunas modificaciones
Sistema aplicable únicamente si el impuesto resultante es mayor al IMAN

IMAN:

Sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable para empleados.
Aplica si el impuesto es superior al resultante del Sistema Ordinario
Depuración para llegar a la RGA(Art. 332 Ley 1607/12): salud obligatoria y pensión obligatoria, entre otros

IMAS:

Sistema de determinación simplificada
El contribuyente se puede acoger voluntariamente, únicamente si es: Empleado con ingresos brutos inferiores a $126.153.00 (4700uvt); Trabajador por cuenta propia cuya RGA sea inferior a $ 724.707.000 (27000UVT).
En materia de empleados, misma depuración del IMAN para llegar a la RGA, similar para trabajadores por cuenta propia
EMPLEADOS

1. Sistema Ordinario
2. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN)

La responsabilidad final aplicable, será la más alta entre el sistema ordinario y el IMAN

TARIFA:

- Tabla progresiva (0% al 33%)
- Tabla del IMAN

3. Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)

OTROS


Sistema Ordinario
TARIFA:

- Tabla progresiva (0% al 33%)

EJERCICIOS
1.Ingeniero Asalariado (empleados)
2. Ingeniero profesionales independiente (empleados)

DEPURACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INGRESOS TOTALES
(-) Ingresos No Rta. ni G.O.
(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos
INGRESOS NETO
(-) Costos
RENTA BRUTA
(-) Deducciones
RENTA LIQUIDA ORDINARIA Vs. RENTA PRESUNTIVA 
> RENTA LIQUIDA GRAVABLE
(-) Rentas Exentas
RENTA GRAVABLE
(*) Tarifa
IMPUESTO BÁSICO DE RENTA
(-) Descuentos Tributarios
IMPUESTO NETO DE RENTA

DÍNAMICA DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO

Esta cuenta refleja el valor del saldo que la empresa debe pagar, por concepto del impuesto de renta
SE ACREDITA
por el valor del impuesto determinado mediante la liquidación privada
por el mayor valor determinada en liquidaciones oficiales
SE DEBITA
por el valor de los pagos del impuesto aplicables al año en en curso
por el valor de los anticipos y las retenciones aplicables a los impuestos en esos periodos
por el valor de las reclasificaciones de pago de otras cuentas aplicables como impuesto de renta


Personas naturales no responsables del régimen común y asimilados a residentes

Ingresos brutos superiores a $ 37.577.000
Patrimonio bruto al ultimo día del año superior a $ 120.785.000
Los consumos mediantes tarjetas superiores a $ 75.155.000
Total de compras y consumos superiores $ 75.155.000.
Valor total de consignaciones bancarias
depósitos o inversiones que supere $ 120.7585.000

LOS EMPLEADOS Y PRESTADORES DE SERVICIOS PERSONAL
Patrimonio Bruto al ultimo día del año superior a 120.785.000
los consumos mediante tarjeta superior 75.155.000
Ingresos brutos a 37.577.000
valor total de consignaciones bancarias en depósitos inversiones que supe 120.785.000

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Mismos topes de empleados y prestadores de servicio personal

REQUISITOS CON TOPES PARA LA DECLARACIÓN DE RENTA DEL 2014
CUANDO LA DECLARACIÓN SE TIENE POR NO PRESENTADA
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