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Valoración Aduanera

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Transcript of Valoración Aduanera

Lic. Samuel Alejandro López Hernández
INCOTERMS 2010
Separación por medio de transporte
Marítimos
Otros medios incluso multimodal
FAS
FOB
CFR
CIF
EXW
FCA
CPT
CIP
DAT
DAP
DDP
Por traspaso de responsabilidad y entrega física
E
F
C
D
EXW
CPT
DAT
"Origen"
"Destino"
"Origen" y "Destino"
Por su atención Gracias.
Base gravable del IGI
ARTICULO 64.
La base gravable del impuesto general de importación es el
valor en aduana
de las mercancías,
salvo
los casos en que la ley de la materia establezca
otra base gravable.
Valor en Aduana
ARTICULO 64...

El valor en aduana de las mercancías será el
valor de transacción
de las mismas,
salvo
lo dispuesto en el artículo
71
de esta Ley.
Valor de Transacción
Otros
Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
Valor de Transacción de Mercancías Similares
Precio Unitario de Venta
Valor Reconstruido
Método Flexible
(Valor provisional)
ARTICULO 64. ...
...

Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar,
el precio pagado por las mismas
, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo
67
de esta Ley, y que éstas se
vendan para ser exportadas
a territorio nacional por
compra efectuada por el importador
,
precio que se ajustará
, en su caso, en los términos de lo dispuesto en el artículo
65 de esta Ley.
PRECIO PAGADO + AUSTES
ARTICULO 64. ...
...
...
Se entiende por precio pagado el
pago total
que por las mercancías importadas
haya efectuado o vaya a efectuar el importador
de manera directa o indirecta
al vendedor o en beneficio de éste.
Pago total al vendedor por las mercancía
INCOTERMS
Lenguaje que nos aclara 3 cosas:

1.- Que se incluye en el
precio pagado

2.-
Momento de la entrega legal
de las mercancías (Riesgo del vendedor y comprador)

3.-
Lugar y servicios se entrega
la mercancía
(Obligaciones del vendedor y comprador
PRECIO PAGADO + AUSTES
INCREMENTABLES
NO INCREMENTABLES y
DECREMENTABLES
ARTICULO 65. El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá,
además del precio pagado
, el importe de los siguientes
cargos
:
ARTICULO 66. El valor de transacción de las mercancías importadas no comprenderá los siguientes
conceptos
, siempre que
se desglosen o especifiquen en forma separada del precio pagado
:
l. Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida en que
corran a cargo del importador
y
no estén incluidos en el precio pagado
por las mercancías:

a) Las
comisiones
y los
gastos de corretaje
, salvo las comisiones de compra.




b) El
costo de los envases o embalajes
que, para efectos aduaneros, se considere que
forman un todo con las mercancías
de que se trate.




c) Los
gastos de embalaje
, tanto por concepto de mano de obra como de materiales.






d) Los gastos de
transporte, seguros y gastos conexos
tales como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del
transporte de las mercancías
hasta que se den los supuestos a que se refiere la fracción
I del artículo 56
de esta Ley.
I
II. El valor,
debidamente repartido
, de los siguientes bienes y servicios, siempre que
el importador
, de manera directa o indirecta, los haya
suministrado gratuitamente o a precios reducidos
, para su utilización en la producción y venta para la exportación de las mercancías importadas y en la medida en que dicho valor
no esté incluido en el precio pagado
:

a) Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos
incorporados
a las mercancías importadas.







b) Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos
utilizados
para la producción de las mercancías importadas.







c) Los materiales
consumidos
en la producción de las mercancías importadas.








d) Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, planos y croquis realizados
fuera del territorio nacional
que sean
necesarios
para la
producción
de las mercancías importadas.
II
III. Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de valoración que el importador tenga que pagar directa o indirectamente
como condición de venta
de dichas mercancías, en la medida en que dichas regalías y derechos no estén incluidos en el precio pagado.
IV. El valor de cualquier parte del
producto de la enajenación posterior
, cesión o utilización ulterior de las mercancías importadas que se
reviertan directa o indirectamente al vendedor.
Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado únicamente se incrementará de conformidad con lo dispuesto en este artículo,
sobre la base de datos objetivos y cuantificables.
III
IV
65
66
I. Los gastos que por cuenta propia realice el importador,
aun cuando
se pueda estimar que
benefician al vendedor,
salvo aquellos respecto de los cuales deba efectuarse un ajuste conforme a lo dispuesto por el artículo 65 de esta Ley.
lI. Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado por las mercancías importadas:

a) Los gastos de construcción, instalación, armado, montaje, mantenimiento o asistencia técnica
realizados después de la importación en relación con las mercancías importadas.







b) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías, que se realicen con
posterioridad
a que se den los
supuestos
a que se refiere la fracción I del artículo
56
de esta Ley.








c) Las
contribuciones
y las cuotas compensatorias aplicables en territorio nacional,
como consecuencia de la importación o enajenación
de las mercancías.
III. Los pagos del importador al vendedor
por dividendos y aquellos otros conceptos
que
no guarden relación directa
con las mercancías importadas.
II
III
ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO
VII
DEL
ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS
Y COMERCIO DE 1994

CÓDIGO DE VALORACIÓN ADUANERA
Artículo 113. Para efectos del artículo 65 de la Ley, en los casos en que no haya datos objetivos y cuantificables respecto de los cargos que deban sumarse al precio pagado por las Mercancías importadas, el valor en aduana
no podrá determinarse conforme al método establecido en el artículo 64
de la Ley, debiendo aplicarse lo dispuesto en el artículo 71 de la Ley.
RLA
Artículo 114. Para efectos de lo establecido en el artículo 65, fracción I, inciso a) de la Ley, se entiende por:
RLA
II.
Gastos de corretaje:
Las retribuciones pagadas a un tercero por los servicios prestados como
intermediario
en la operación de compraventa de las Mercancías objeto de valoración, y
III.
Comisiones de compra:
Las retribuciones pagadas por el importador a una persona física o moral por los servicios prestados por
representación en el extranjero para la compra
de las Mercancías objeto de valoración.
I.
Comisiones:
Las retribuciones
por venta
pagadas directa o indirectamente a una persona física o moral que
actúe por cuenta del vendedor
, por los servicios que le presta en la venta de las Mercancías objeto de valoración;
5. Además de las disposiciones precedentes, a las mercancías consideradas a continuación se les aplicarán las Reglas siguientes:

b) Salvo lo dispuesto en la Regla 5 a) anterior, los envases que contengan mercancías se clasificarán con ellas cuando sean de
los tipos normalmente utilizados para esa clase de mercancías.
Sin embargo, esta disposición no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida.
LIGIE
RLA
Artículo 115. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 65, fracción I, inciso b) de la Ley, se considerará que los envases o embalajes forman un todo con las Mercancías, cuando se
importen y se clasifiquen junto con las mismas
, sean del tipo de los
normalmente vendidos con ellas
y no sean susceptibles de utilizarse en dos o más ocasiones
Artículo 116. Para efectos del artículo 65, fracción I, inciso d) de la Ley, se considerará como incrementable el cargo por concepto de seguro que se contrate sobre un porcentaje del precio de la Mercancía, cualquiera que sea el momento de pago de la prima.
RLA
Aéreo

Marítimo

Terrestre
Artículo 117. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 65, fracción I, inciso d) de la Ley, el importador podrá determinar un valor en aduana provisional cuando haya contratado una póliza de seguros global de transporte anual y no pueda determinar las cantidades que por concepto de seguro debe incrementar en cada operación al precio pagado por las Mercancías, siempre que cumpla lo siguiente:

I. Incremente al precio pagado por las Mercancías, por concepto de seguro, la cantidad que resulte de aplicar a dicho precio el factor que se obtenga de dividir el
costo del seguro global del año inmediato anterior entre el valor de las importaciones de Mercancías
aseguradas que hubiere efectuado el mismo año.

II. Presente la
rectificación
al Pedimento corrigiendo el valor en aduana de las Mercancías, determinado en forma provisional,
mediante declaraciones complementarias,
en las que se señalen las cantidades que por concepto de seguro efectivamente les correspondan, pagando las contribuciones actualizadas y los recargos causados que resulten de la determinación definitiva del valor en aduana, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 89 de la Ley y en el Código Fiscal de la Federación, y

III. Presente las declaraciones complementarias a que se refiere la fracción anterior,
dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento del plazo
de cobertura del seguro global de transporte anual.

En caso de que el importador no presente las declaraciones complementarias dentro del plazo señalado en esta fracción, los valores en aduana declarados en forma provisional, tendrán el carácter de definitivos para todos los efectos legales.

Quienes ejerzan la opción establecida en este artículo, deberán presentar un aviso ante la Autoridad Aduanera, en la forma oficial aprobada por el SAT, debiendo transmitir en
Documento Electrónico o Digital la póliza a que se refiere el primer párrafo, además de los documentos señalados en el artículo 36-A de la Ley.
Valor Provisional
PRECIO PAGADO + AJUSTES

CIRCUNSTANCIAS DEL 67
VENTA DE EXPORTACIÓN
COMPRA DE IMPORTACIÓN
67
ARTICULO 67. Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 64 de esta Ley, se considerará como valor en aduana el de transacción, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
l. Que
no existan restricciones a la enajenación
o utilización de las mercancías
por el importador
, con excepción de las siguientes:

a) Las que impongan o exijan las disposiciones legales vigentes en territorio nacional.

b) Las que limiten el territorio geográfico en donde puedan venderse posteriormente las mercancías

c) Las que no afecten el valor de las mercancías.
Il. Que la
venta
para la exportación con destino al territorio nacional
o el precio
de las mercancías
no dependan de alguna condición
o
contraprestación
cuyo valor no pueda determinarse con relación a las mercancías a valorar.
III. Que no
revierta
directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del
producto de la enajenación
posterior o de cualquier cesión o utilización ulterior de las mercancías efectuada por el importador, salvo en el monto en que se haya realizado el ajuste señalado en la fracción IV del artículo 65 de esta Ley.
IV. Que no exista
vinculación
entre el importador y el vendedor, o que en caso de que exista,
la misma no haya influido en el valor de transacción
.
I
II
III
IV
ARTICULO 68. Se considera que
existe vinculació
n entre personas para los efectos de esta Ley, en los siguientes casos:

I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.

II.
Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios
.

III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.

IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.

V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.

VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.

VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.

VIll. Si son de la misma familia.
PAGO TOTAL DEL IMPORTADOR
LO HAYA EFECTUADO O LO VAYA A EFECTUAR
DIRECTO O INDIRECTO
AL VENDEDOR O EN BENEFICIO DE ESTE
Un ejemplo de pago indirecto sería la cancelación por el comprador, ya sea en su totalidad o en parte, de una deuda a cargo del vendedor.
Un ejemplo de restricciones de esta clase es el caso de un vendedor de automóviles que exige al comprador que no los venda ni exponga antes de cierta fecha, que marca el comienzo del año para el modelo.
El vendedor establece el precio de las mercancías importadas a condición de que el comprador adquiera también cierta cantidad de otras mercancías;
El precio de las mercancías importadas depende del precio o precios a que el comprador de las mercancías importadas vende otras mercancías al vendedor de las mercancías importadas
El precio se establece condicionándolo a una forma de pago ajena a las mercancías importadas, por ejemplo, cuando éstas son mercancías semiacabadas suministradas por el vendedor a condición de recibir cierta cantidad de las mercancías acabadas.
Ejemplo el importador las manda con alguna empresa para un análisis de Laboratorio, Certificaciones etc. en origen.
I. Suministros gratuitos

Cuando las transacciones no implican el pago de un precio, según el Acuerdo, no pueden considerarse como ventas.

Ejemplos: Regalos, muestras, artículos publicitarios, etcétera.
II. Mercancías importadas en consignación

Bajo este régimen comercial, las mercancías se envían al país de importación no como consecuencia de una venta, sino con la intención de venderlas en dicho país por cuenta del proveedor al mejor precio. Hasta el momento de la importación no ha tenido lugar ninguna venta.
III . Mercancías importadas por sucursales que no tienen personalidad jurídica

En los casos en los que una sucursal no puede considerarse como una persona jurídica independiente, con arreglo a la legislación competente,
no puede existir venta
, puesto que la venta implica, necesariamente,
una transacción entre dos personas.
IV. Mercancías importadas en ejecución de un contrato de alquiler (arrendamiento con opción de compra)
Aun cuando el contrato incluya una opción de compra de las mercancías, las transacciones de alquiler, etc., por su propia naturaleza, no constituyen ventas.
V. Mercancías entregadas en préstamo que siguen siendo propiedad del expedidor

A veces se ceden en préstamo mercancías (con frecuencia maquinaria) por su propietario a un cliente. Tales transacciones no constituyen una venta.

Ejemplo: El fabricante F en el país E presta al importador X en el país de importación I una máquina especializada para la fabricación de embalajes en papel plastificado.

VI. Mercancías (residuos) que se importan para su destrucción en el país de importación, mediando un pago del remitente de las mismas, que es percibido por el propio importador por el servicio que éste presta a aquél.

Se trata del caso de residuos importados para su destrucción. Como esta destrucción acarrea gastos, el exportador paga una cierta cantidad al importador por el servicio prestado.
1. Un importador compra a un fabricante discos de una obra musical. Según la legislación nacional del país de importación, cuando revende los discos se requiere al importador que pague una regalía de un 3% del precio de venta a un tercero,
autor de la obra musical
. que posee los derechos de autor.
Ninguna parte de la regalía se revierte directa o indirectamente
al fabricante
. ni se le transfiere como consecuencia de una obligación derivada del contrato de venta. ¿Debe añadirse la regalía al precio realmente pagado o por pagar?

2. El Comité Técnico de Valoración en Aduana
expresó la opinión siguiente
:

La regalía no debe añadirse al precio realmente pagado
o por pagar para determinar el valor en Aduana. el pago de la regalía, en ese caso, no constituye una condición de venta para la exportación de las mercancías importadas, sino que surge de una obligación legal para este importador de pagar al poseedor de los derechos de autor cuando se venden los discos en el país de importación.
1. El importador "Uno SA de CV" compra al fabricante "Dos Inc", titular de la patente, un concentrado patentado, este concentrado importado se diluye simplemente en agua corriente y se envasa antes de su venta en el país de importación.

Además del precio por las mercancías, el comprador "Uno SA de CV" debe pagar al fabricante "Dos Inc", como una condición de venta,
una Regalía
por el derecho a incorporar o utilizar el concentrado patentado en el producto destinado a la reventa.

El importe de la Regalía se calcula con arreglo al precio de venta del producto acabado.

2. El Comité Técnico de Valoración en Aduana expresó la opinión siguiente:

La Regalía constituye
un pago relacionado con las mercancías
importadas que el comprador tiene que pagar
como condición de venta
de dichas mercancías, y, por consiguiente,
debe incluirse
en el precio realmente pagado o por pagar de conformidad con lo dispuesto en el articulo
¿Qué si?
¿Qué no?
1. El importador "Walmart" en México compra al fabricante "Marvel" en USA,
prendas de vestir
. "Marvel" también es titular de una marca relativa a ciertos personajes de cómics.

Por el contrato de licencia pactado entre "Walmart" y "Marvel", "Marvel" producirá las prendas únicamente para "Walmart", y colocará sobre ellas, antes de la importación, la imagen de aquellos personajes de cómics así como la marca, "Walmart" revenderá esas prendas en Méximo.

Como contraprestación por este derecho, "Walmart" acepta pagar a "Marvel", además del precio por las prendas, un derecho de licencia que se calcula 3% de los precios de venta netos de las prendas en las cuales se han colocado los personajes de cómics y la marca.

2. El Comité Técnico de Valoración en Aduana expresó la opinión siguiente:

El pago de un derecho de licencia,
por el derecho de revender las prendas importadas
provistas de elementos protegidos por una marca,
constituye una condición de la venta y está relacionado con las mercancías importadas.
Estas no pueden comprarse sin las imágenes de los personajes de cómics y sin la marca.

Por consiguiente,
ese pago se añadirá al precio realmente pagado o por pagar.
¿Qué si?
"Origen"
EX
W
orks
FCA
FAS
FOB
CIP
CFR
CIF
F
ree
A
longside
S
hip
F
ree
O
n
B
oard
F
ree
Ca
rrier
C
ost and
Fr
eight
Cost,
Insurance and
Freight
C
arriage
P
aid
T
o
C
arriage and
I
nsurance
P
aid to
DAP
DDP
D
elivered
A
t
T
erminal
D
elivered
A
t
P
lace
D
elivered
D
uty
P
aid
Aranceles
Impuesto General de Importación
Impuesto General de Exportación

Base gravable del IGE
Valor comercial de las mercancías en el lugar de venta
Valoración Aduanera
LCE
LIGIE
Advalorem
Especifico
Mixto

EXW
Otras
¿Qué no?
¿ Qué si?
Qué si?
Requisitos
No estar en el precio pagado
Corran a cargo del Importador
No sean Comisiones de Compra
Requisitos
No estar en el precio pagado
Corran a cargo del Importador
Formen un todo con la mercancía
Requisitos
No estar en el precio pagado
Corran a cargo del Importador
Requisitos
No estar en el precio pagado
Corran a cargo del Importador
Sean de la transportación antes de los momentos del 56 I
.
Requisitos
No estar en el precio pagado
El importador los suministra de forma gratuita o a precios reducidos.
Debidamente repartido
Incorporados a las mercancías
Requisitos
No estar en el precio pagado
El importador los suministra de forma gratuita o a precios reducidos.
Debidamente repartido
Utilizados para la producción de las mercancías
Requisitos
No estar en el precio pagado
El importador los suministra de forma gratuita o a precios reducidos.
Debidamente repartido
Consumidos en la producción de las mercancías.
Requisitos
No estar en el precio pagado
El importador los suministra de forma gratuita o a precios reducidos.
Debidamente repartido
Realizados fuera del territorio nacional
Necesarios para la producción
Requisitos
No estar en el precio pagado
Pagados por el importador
Relacionados con las mercancías valoradas
Como condición de venta
Artículo 118. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 65, fracción II, inciso b) de la Ley...

Una vez determinado el valor de los bienes, el importador podrá repartirlo entre las Mercancías importadas de conformidad con alguna de las siguientes formas de reparto:

I. Incrementando
la totalidad del valor del bien en la primera importación
;







II. Repartiendo el valor de los bienes
entre el número de unidades producidas hasta el momento del primer envío
, y







III.
Repartiendo el valor de los bienes entre el total de la producción prevista
,
cuando existan contratos o compromisos en firme
respecto de esa producción, haciendo del conocimiento de la Autoridad Aduanera el ejercicio de esta opción, mediante promoción.







La opción que se ejerza
de conformidad con este artículo,
se hará constar en el Pedimento
correspondiente, presentando
copia del acuse que, en su caso
, se hubiera presentado a la Autoridad Aduanera.
¿Debidamente Repartido?
RLA
¿Suminístrado Gratuitamente o a Precios Reducidos?
El importador ya era dueño
El Importador se los compra a otro proveedor
Se los envía, entrega de cualquier forma al vendedor para que los incorpore, utilice, consuma, o requiera en la produccion de la mercancía.
Manifestación de Valor
Hoja de Cálculo
Hoja de Cálculo
Manifestación de Valor
Hoja de Cálculo
Manifestación de Valor
Requisitos
Se desglosan o especifican en forma separada.
Gasto del Importador, que puede parecer parte del Pago Total al Vendedor.
No sean de los que se listan en el 65.
Requisitos
Se desglosan o especifican en forma separada.
Gasto del Importador, dentro del pago al vendedor.
Realizados después de la importación.
Requisitos
Se desglosan o especifican en forma separada.
Gasto del Importador, dentro del pago al vendedor
Realizados después de los momentos del 56 I.
¿Qué daño hace incluirlo en Valor en Aduana?
No todo en esta vida es sobre el IGI ,también existe el ISR.

Los pagos al extranjero son deducibles de otra forma y solo si se cumple con los requisitos de la ley del ISR.

En algunos casos como las regalías por intangibles el que paga debe retenerle al R. en el Extranjero 25% por concepto de ISR y 16% de IVA. Si no lo hace de esa forma no es deducible el pago.

El Valor en Aduana de un pedimento, es deducible para el ISR.

Sobre Valorar Aduaneramente una mercancía, conlleva omisión de contribuciones por ISR.

Ejemplo:
Maquinaria valor en Aduana:
$100,000
Software para utilizarla:
$100,000
Transferencia al Vendedor:
$200,000
Requisitos
Se desglosan o especifican en forma separada.
Gasto del Importador, dentro del pago al vendedor
Consecuencia de la Importación
Requisitos
Se desglosan o especifican en forma separada.
Pago del Importador al vendedor
Que no guarden relación directa con la mercancía.
Para efectos de lo señalado en este artículo, se considera que se distinguen del precio pagado las cantidades que se
mencionan
, se
detallan
o
especifican
separadamente del precio pagado e
n la factura comercial
o
en otros documentos
comerciales.
Manifestación de Valor
Hoja de Cálculo
Manifestación de Valor
El Importador se los paga al Vendedor, pero este último se queda con ellos.
Lic. Samuel Alejandro López Hernández
Guía Aérea muestra envío prepagado $20,000
Maquinaria
Cliente Final
Comercializadora
Intermediario
Representación en China
Proveedor 1
Banco
Proveedor 2
Diseñador en EUA
Marca Comercial
(Importador)
DAT
Garantía
¿y los descuentos?
Cuidado con los "descuentos" que realmente son pagos previos.
Exposición
Maquinaria a
prueba
¿Y los excedentes?
Artículo 128. Para efectos del artículo 71, fracciones I y II de la Ley, cuando
en un embarque existan
Mercancías que deban ser valoradas conforme al método de valor de
transacción
y
otras
Mercancías idénticas o similares, respecto de las
que no exista venta
y,
en consecuencia no se encuentren comprendidas en la factura
, estas últimas
podrán valorarse utilizando el método de valor de transacción de Mercancías idénticas
o con el método de valor de transacción de Mercancías
similares
, según corresponda,
referido al valor en aduana de las primeras.
Artículo 81. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 59, fracción III, primer párrafo de la Ley, los elementos que el importador deberá proporcionar anexo a la manifestación de valor son los siguientes documentos:
I.
Factura comercial;
II. El conocimiento de embarque, lista de empaque,
guía aérea
o demás documentos de transporte;
III. El que compruebe el
origen cuando corresponda
, y de la procedencia de las Mercancías;
IV. En el que conste la
garantía
a que se refiere el inciso e), fracción I del artículo 36-A de la Ley;
V. En el que conste el
pago de las Mercancías
, tales como la transferencia electrónica del pago o carta de crédito;
VI. El relativo a los
gastos de transporte, seguros y gastos conexos
que correspondan a la operación de que se trate;
VII.
Contratos relacionados con la transacción
de la Mercancía objeto de la operación;
VIII. Los que
soporten los conceptos incrementables
a que se refiere el artículo 65 de la Ley, y
IX.
Cualquier otra información y documentación necesaria
para la determinación de valor en aduana de la Mercancía de que se trate.
LISR

Artículo 145...
Cuando las regalías a que se refiere la fracción XVII del artículo 142 de esta Ley se obtengan por pagos que efectúen las personas morales a que se refiere el Título II de la misma,
dichas personas morales deberán efectuar la retención aplicando sobre el monto del pago efectuado, sin deducción alguna,
la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de esta Ley, como pago provisional. Dicha retención deberá enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. Quien efectúe el pago deberá proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto de la operación, así como el impuesto retenido.
LIVA
Artículo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de servicios:
I.- La introducción al país de bienes

II.-
La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles
enajenados por personas no residentes en él.

Artículo 26.- Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios:

III.- Tratándose de los casos previstos en las fracciones II a IV del artículo 24 de esta Ley,
en el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación.

Artículo 27. Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de
importación de bienes tangibles
, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación
RLIVA
ARTÍCULO 40-A.- Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 24 de la Ley, los contribuyentes que
importan bienes intangibles
o servicios por los que deban pagar este impuesto,
podrán efectuar el acreditamiento en los términos de los artículos 4o. y 5o. de la propia Ley en la misma declaración de pago provisional
del periodo a que correspondan dichas importaciones.
Artículo 167.

Tratándose de ingresos por regalías, por asistencia técnica o por publicidad
, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías o la asistencia técnica, se aprovechen en México, o cuando se paguen las regalías, la asistencia técnica o la publicidad, por un residente en territorio nacional o por un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

El impuesto se calculará aplicando al ingreso que obtenga el contribuyente, sin deducción alguna, la tasa que en cada caso se menciona:

I. Regalías por el uso o goce temporal de carros de ferrocarril. ..................................... 5%

II. Regalías distintas de las comprendidas en la fracción I, así como por asistencia técnica ...........................................
25%
Compras que realiza el corporativo y pide mandar a la IMMEX en México.
En la elaboración de su legislación cada Miembro dispondrá que se incluya en el valor en aduana, o se excluya del mismo, la totalidad o una parte de los elementos siguientes:

a) los gastos de transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación;

b) los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación; y

c) el costo del seguro.
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