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TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

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by

sheyla acosta

on 26 February 2014

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Transcript of TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

Explicación Técnica
Según CLAVIJO HERNÁNDEZ: Es el régimen tributario que tiene por objeto someter a imposición –en el país de constitución de las entidades o de residencia de las personas cuando concurran circunstancias establecidas a tal efecto- ciertas rentas obtenidas en el extranjero a través de sociedades instrumentales controladas, con el objeto de igualar la tributación de las rentas percibidas directamente respecto de las rentas acumuladas en tales sociedades instrumentales, evitando que la no distribución de resultados pueda dar lugar a un diferimiento de tributación.
Caso Ecuatoriano
Definición parte relacionada PF versus definición empresa CFC

Normativa ecuatoriana respecto a CFC´s

Normativa en otros países sobre CFC´s
Caso ejemplo Internacional
TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Ejemplo Práctico
Normativa Régimen de Precios de Transferencia
Art. (...).- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.
LRTI
(...) 1. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del
25%
o más del capital social o de fondos propios en otra sociedad.
2. Las sociedades en las cuales los mismos socios, accionistas o sus cónyuges, o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, participen directa o indirectamente en al menos el
25%
del capital social o de los fondos propios o mantengan transacciones comerciales, presten servicios o estén en relación de dependencia.
3. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del
25%
o más
del capital social o de los fondos propios en dos o más sociedades (...)
RLRT
Empresa A
País Ec
60%
Empresa B
País Ec
40%
EMPRESA AB en PF
Las operaciones con partes relacionadas
deberan ser llevadas como si fueran entre
partes independientes
Principio de Arm´s Length - Plena Competencia
En síntesis, puede señalarse que la estructura básica de la legislación sobre CFC constituye una herramienta de lucha contra la elusión fiscal al tratar de desincentivar el
diferimiento
del impuesto a la renta y pretender lograr la justicia y la eficiencia en la imposición, al buscar evitar la competencia fiscal dañosa.

Norma se orienta a: Los accionistas residentes que controlen o tengan un interés sustancial en una entidad extranjera residente en un paraíso fiscal son sujetos a imposición de manera proporcional a su participación en la renta obtenida por ésta última, independientemente que les sea distribuida. Asimismo, en dichas legislaciones por lo general se permite que si una entidad extranjera controlada efectúa actividades comerciales de manera legítima en el exterior, el impuesto a la renta local sobre la renta a ser distribuida a los accionistas controladores pueda ser diferido hasta que ésta sea efectivamente distribuida.
Empresa X
País Es
Empresa X
País Es
Empresa AB
PF
Empresa A
País Ec
Empresa A
País Ec
NO IR
22% IRS
Definición de Control : varía según la legislación interna de cada país.
Ámbito Subjetivo:
Accionistas - PN y/o PJ,
La renta no distribuida por la CFC se atribuye aquellos accionistas locales que posean acciones en la CFC al cierre del ejercicio gravable. No es justo para los accionistas que tuvieron dicha calidad por un lapso corto de tiempo, y son sujetos a imposición por todo el ejercicio.
Ámbito Objetivo: Sobre este punto cobra relevancia la naturaleza de la renta o de las actividades desarrolladas por el CFC, habiendo las legislaciones escogido entre adoptar criterios transaccionales o criterios basados en la entidad.






Mecanismos de imputación de la Renta: Por lo general, una CFC debe computar sus rentas bajo una periodicidad anual conforme a la legislación interna local, no permitiéndosele consolidar sus ganancias y pérdidas con aquellas pertenecientes a otras CFC que son de propiedad de los mismos accionistas locales.
Un problema que enfrenta el accionista local es la calificación de su renta como pasiva (las que no se vinculan directamente con la producción, como por ejemplo, intereses, dividendos y regalías) o activa para propósitos de la normativa sobre CFC
Exenciones del Régimen de CFC´s
Mecanismos para evitar la Doble Imposición
Criterio Transaccionales
Criterio en la Entidad
Aquella renta del CFC que se deriva de actividades distintas al ejercicio de la actividad empresarial (i.e. rentas pasivas); se imputa por transparencia a los sujetos controladores
Toda la renta resulta gravada
Explicación Técnica
Según ARESPACOCHAGA: Constituye una fórmula generalizada en los últimos años en los países industrializados, arbitrada para evitar que, mediante la colocación de capitales a través de sociedades instrumentales en jurisdicciones de baja tributación o en paraísos fiscales, se eluda o difiera el gravamen de las rentas generadas a través de aquellos. Para ello, se opta, en estos casos, por imputar a los socios residentes las rentas derivadas, como si hubieran sido obtenidas sin mediación de una entidad interpuesta.”
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