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NIA 315

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by

Roberto Chiesa

on 11 December 2012

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Transcript of NIA 315

NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORA 315 Integrantes Objetivo Requisitos El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de error material: -El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material,
-Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre el tema. -Procedimientos para la evaluación del riesgo

-El entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad a) A nivel estado financiero
b) A nivel aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.

*Con el propósito de diseñar y aplicar procedimientos adicionales de auditoría.
Para este propósito, el auditor deberá:
ELVIS lOPEZ
SANDRA SALGADO
MARCO PASCUA
ROBERTO CHIESA Definiciones -Aseveraciones.

-Riesgo de negocio.

-Control interno

-Procedimientos de evaluación del riesgo

-Riesgo significativo Componentes del control interno 1- Ambiente del control

2-El proceso de evaluación del riesgo de la entidad

3-El sistema de información

4-Actividades de control relevantes a la auditoría

5-Monitoreo de controles a) Identificar los riesgos mediante el proceso de entendimiento de la entidad y su entorno

b) Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre sí, de una manera más determinante
c) Relacionar los riesgos identificados con lo que pueda estar incorrecto a nivel aseveración
d) Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores, y si el error potencial es de una magnitud que pudiera dar como resultado un error material Como parte de la evaluación de riesgos descritos, el auditor deberá determinar si cualquiera de los riesgos identificados es, ajuicio del auditor, un riesgo importante.

Al ejercer su juicio en cuanto a cuáles son los riesgos importantes, el auditor deberá considerar cuando menos lo siguiente:
a) Si el riesgo es un riesgo de fraude;
b) Si el riesgo está relacionado con recientes e importantes eventos económicos, contables o de otro tipo y, por lo tanto, requiere atención específica
c) La complejidad de las transacciones;
d) Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas Cuestionamientos a la administración y otros dentro de la entidad Observación e inspección Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por sí solos no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría

Revisión de la evaluación del riesgo

Documentación Mucha de la información obtenida con los cuestionamientos del auditor se obtiene de la administración y de los responsables de la información financiera. Sin embargo, el auditor puede también obtener información, o una perspectiva diferente para identificar los riesgos de error material, mediante investigaciones con otros, dentro de la entidad, y con otros empleados, con diferentes niveles de autoridad. Información obtenida en ejercicios anteriores Reuniones del equipo de trabajo La entidad y su entorno Naturaleza general y características del control interno La observación e inspección pueden apoyar los cuestionamientos a la administración y otros, así como proporcionar información sobre la entidad y su entorno.

• Operaciones de la entidad.
• Documentos (como plan y estrategias de negocios), registros y manuales de control interno.
• Reportes preparados por la administración
y los preparados por los encargados del gobierno corporativo
• Las instalaciones, planta y oficinas de la entidad. La experiencia previa del auditor con la entidad y los procedimientos de auditoría aplicados en auditorías de ejercicios anteriores, pueden proporcionar al auditor información sobre asuntos como:
• Los errores ocurridos en el pasado y si fueron corregidos oportunamente.
• La naturaleza de la entidad y su entorno, así como su control interno (incluyendo las debilidades en el mismo).
• Los cambios significativos que la entidad o sus operaciones puedan haber sufrido desde el periodo financiero anterior • Proporciona una oportunidad para que los miembros con más experiencia del equipo del trabajo
• Permite a los miembros del equipo del trabajo intercambiar información sobre los riesgos de negocios
• Ayuda a los miembros del equipo del trabajo a lograr un mejor entendimiento del potencial error material de los estados financieros
• Proporciona una plataforma sobre la que los miembros del equipo del trabajo se comunican y comparten nueva información obtenida durante la auditoría que pueda afectar la evaluación de los riesgos de error material o a los procedimientos de auditoría aplicados para hacer frente a estos riesgos Ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar incluyen:
• El mercado y la competencia, incluyendo demanda, capacidad y competencia de precios.
• Actividad cíclica o de temporada.
• Tecnología de productos relativa a productos de la entidad.
• Suministro y costo de energía.
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