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CONTROL PRESUPUESTARIO GRUPO 3

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Lucia Hernandez

on 5 April 2013

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Transcript of CONTROL PRESUPUESTARIO GRUPO 3

CONTROL PRESUPUESTARIO Tiene un doble propósito: constituye una herramienta formidable para el planeamiento, al asignar recursos materiales y financieros a diferentes actividades organizativas futuras. Es un dispositivo de control, permite la comparación con lo realmente ocurrido para así detectar diferencias: positivas o negativas conocer sus causas determinar los responsables de los desvíos tomar las acciones correctas CONTROL PRESUPUESTARIO SE CLASIFICA EN: Anteriores, realiza previamente a la realización de la acción ( de minimizar desvíos )
concurrentes , concomitantes a la acción (detectan desvíos en tiempo real) Posteriores,detectar diferencias cuando estas ya han acontecido . Informes de desempeño fundamental para la gestión
Periodicidad semanal o mensual
Información detallada
VARIACIONES surgidas del
control presupuestario Posibles causas y cálculos de variaciones correspondientes al:

1. Estado de Resultados

2. Estado de Flujo de Efectivo

3. Balance Proyectado Las variaciones favorables: aumento utilidad operativa. las variaciones desfavorable disminuye utilidad operativa real. 1. Análisis de las causas de variaciones
en el Estado de Resultados Analiza los distintos conceptos que componen este Estado
determinar la incidencia de cada una de ellos en el resultado.
SURGE, en la comparación de utilidades reales y proyectadas en el presupuesto 1.1 Variación en las ventas: focaliza desvío en el monto Causa posible del precio,volumen y mezcla producto Variación en el precio de venta: VARIACIÓN EN EL PRECIO: q real x (precio venta real-precio venta presupuestado) Variación en el volumen: Variación en el volumen: (q real – q presupuestado) x cmg presupuestada Cambios del mercado en su conjunto: Variación de mercado= Diferencia por efecto mercado* x cmg proyectada *Diferencia por efecto mercado = (q mercado total real – q mercado total presupuestado) x % participación prevista Cambios en la participación en el mercado: Variación en participación= Diferencia por efecto participación** x cmg proyectada **Diferencia por efecto participación= (% Participación real – % Participación prevista) x q mercado real Variación en la mezcla: Variación en la mezcla= (q real del producto - % participación presupuestado del producto x q real total ) x cmg proyectada del producto 1.2 Variaciones en los descuentos: % Diferencia tasa de descuento presupuestada y la realmente aplicada cambios políticas comerciales o financieras condiciones del mercado 1.3 Variaciones en los costos de fabricación: Variación en materias primas: Diferencia costo presupuestado y costo real Pueden estar relacionadas con: precios ,Tiempos y volúmenes
Variación en la cantidad: Variaciones en la cantidad de materias primas= (cantidad presupuestada- cantidad real ) x precio de adquisición presupuestado Mix de materias primas Variaciones en la cantidad = (Cantidad presupuesta total- Cantidad real total) x precio promedio presupuestado Variación en el precio de adquisición de las materias primas Variaciones en el precio de las materias primas= (precio presupuestado – precio real) xcantidad real consumida Variación en la mezcla Variaciones en la mezcla: (cantidad real x % presupuestado de participación en la mezcla de materias primas presupuestadas- cantidad real utilizada) x precio presupuestado 1.3.2 Variación en mano de obra directa: Variación en la eficiencia o la productividad de la mano de obra: variaciones positivas: incremento eficiencia
cambios negativos
falta de motivación, personal poco calificado,
falta de continuidad Variación en la tarifa: Modificaciones importes nominales
Política remuneraciones 1.3.3 Variación en Gastos indirectos: costos variables y/o fijos.
Diferencia costos presupuestados y costos reales.
De comportamiento fijo  De comportamiento fijo Variación del presupuestos de carga fabril fija=
Cuota presupuestada fija x horas presupuestas*- Carga fabril fija real De comportamiento variable Variación del presupuesto de carga fabril variable=Cuota presupuestada variable x horas permitidas** – Costos variables reales
Variación en la capacidad Grado aprovechamiento capacidad planta industrial y subaplicación de costos fijos.
CAUSAS
 Diferencias en el nivel de actividad: Nivel de actividad = (Horas reales – horas presupuestadas) x cuota fija  Diferencias en el nivel de productividad: relacionada con la eficiencia y la ineficiencia Nivel de productividad= (Horas permitidas- horas reales) x cuota fija Variación en la eficiencia de cargos indirectos variables Mide costos indirectos excedentes Variación en la eficiencia= (Horas permitidas – Horas reales) x cuota variable 1.4 Variaciones en otros costos variables: Costos variables dependientes o independientes precio. Causas: alteraciones volúmenes, precios, cambio políticas internas, cambios en la política fiscal.
1.5 Variaciones en otros costos fijos costos fijos, comerciales o administrativoscomparación costos presupuestados y costos realescausas: precios, gastos, sueldos administrativos
2. Control presupuestario compatible con el modelo de costo variable contribuciones marginales unitarias
magnitud entre resultado real del resultado planeado
Analizar desvíos costos fijos forma totales
3. Análisis de las variaciones en el Estado de flujo de efectivo Diferencias positivas o negativas flujo de fondos proyectado y la ejecución presupuestariaDiferencia entre estado proyectado y el real.
4. Análisis de las variaciones en el Balance Proyectado Variaciones Capital de trabajo:
• Diferencias rubros importantes.
• toma de decisiones
•desvíos
5. Aspectos éticos de los controles Fijación estándar ventas, producción o eficiencia
Determinación de desvios
análisis exhaustivo etapas.

Tipos de presupuesto Plan Estratégico. objetivos globales organización

Plan de Largo Plazo. Estados financieros proyectados entre 5 y 10 años.

Presupuesto de Capital. inversiones cumplimento objetivos propuestos, alcanzar resultados posición financiera

Presupuesto Maestro. cuantitativa planes operacionales L/P PRESUPUESTO Presupuesto Estático: nivel producción planificado al inicio.
•Presupuesto Flexible: precios y costos variables presupuestados, el nivel de producción real.
Control Presupuestario: comparación entre lo planificado (plasmado en los presupuestos) y lo acontecido en la realidad. Desviación: Diferencia resultado real y el proyectado (puede ser favorable o desfavorable).
IMPORTANCIA
•cumple o no objetivos especificados.Proceso retroalimentación, medidas correctivasproceso aprendizaje.

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