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RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

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by

Marisol Mendez

on 21 March 2016

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Transcript of RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

DEFINICIONES
Requerimientos
ALCANCE
NIA 720
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A

INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

OTRA INFORMACIÓN
Hacer perder calidad o valor a una cosa
Responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría incluyen otra información que pueda menoscabar* la credibilidad de los estados financieros y del informe de auditoría
Aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR:
15 de diciembre de 2009
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a :
otra información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados
y el correspondiente informe de auditoría
OBJETIVO
“Documentos que contienen los estados financieros auditados”
Informes anuales (o documentos similares),
que se emiten para
los propietarios (o interesados similares),
que contienen
los estados financieros auditados y
el informe de auditoría.
NIA 720 APARTADO 2
GRACIAS!
POR SU ATENCIÓN
SIGNIFICADOS
Otra información
información financiera y
no financiera
INCONGRUENCIA
Contradicción entre la información contenida en los estados financieros auditados y otra información.
INCORRECCIÓN
Otra información no relacionada con cuestiones
que aparecen en los estados financieros auditados, que esté incorrectamente expresada o presentada.
incluida, por las disposiciones legales o
reglamentarias o la costumbre, en un documento que contiene los estados financieros
auditados y el informe de auditoría correspondiente.
puede poner en duda las conclusiones de auditoría
derivadas de la evidencia de auditoría obtenida previamente y,
posiblemente, la base de la opinión del auditor sobre los estados financieros
Una incongruencia material
en la descripción de un hecho
Las incorrecciones materiales en la descripción de un hecho pueden menoscabar
la credibilidad del documento que contiene los estados financieros auditados.
Inversiones de capital previstas.

Por ejemplo:
Un informe de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad sobre las operaciones.
Resúmenes financieros o datos financieros destacables.
Datos sobre la plantilla.
Nombres de los directivos y de los administradores.
Determinados datos trimestrales.
Ratios financieros.
NO COMPRENDE
por ejemplo:
Información contenida en presentaciones de analistas.
Un comunicado de prensa o un escrito de traslado, tal como una carta de presentación,
que acompaña al documento que contiene los estados financieros auditados
y el correspondiente informe de auditoría.
Información contenida en la página web de la entidad
INCORRECCIONES MATERIALES

El auditor seguirá los requerimientos aplicables
De la NIA 560 «HECHOS POSTERIORES AL CIERRE»

De conformidad con la NIA 706
"párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente
"
Incluirá en el informe de auditoría:
Y la dirección se rehúsa a hacerlo
Y la dirección se rehúsa a hacerlo
El auditor
expresará una opinión modificada
en el informe de auditoría
el auditor identifica una incongruencia material,
determinará si es necesario modificar :
INCONGRUENCIAS MATERIALES
EXAMEN DE OTRA INFORMACIÓN
REQUERIMIENTOS
NIA 720 Apartado 14, A10

el auditor detecta una manifiesta incorrección material en la descripción de un hecho,
NIA 720 apartado 13, A9

S
ALVO QUE
Todos ellos participen en la dirección de la entidad
Y adoptará cualquier medida adicional que considere adecuada.
NIA 720 apartado 12, A8

El auditor realizará los procedimientos necesarios en las circunstancias.
DE LA FECHA DEL INFORMA DE AUDITORÍA

OBTENIDA DESPUÉS
IDENTIFICADAS EN LA OTRA INFORMACIÓN

INCONGRUENCIAS MATERIALES
NIA 720 apartado A5

Permite al auditor :
s
ubsanar oportunamente
las posibles incongruencias
materiales y
las
aparentes incorrecciones
materiales
en la descripción de un hecho.
La obtención de la otra información
ANTES DE LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA
NIA 720 apartado 7

-
Examinará l
a otra información
con el fin de

identificar incongruencias materiales
,
(si las hubiera), con los estados financieros.
el auditor notificará sus reservas en relación con la otra información
a los responsables del gobierno de la entidad,
NIA 720, Apartado 16, A11

DE LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA
OBTENIDA ANTES
IDENTIFICADAS EN LA OTRA INFORMACIÓN
INCONGRUENCIAS MATERIALES
Examen de otra información
Incongruencias materiales

Incorrecciones materiales en la descripción de un hecho .
El auditor:
Si no fuera posible obtener toda la otra información … el auditor examinará ésta tan pronto como sea factible.
-Dispondrá de lo necesario para obtener la otra información ANTES DE LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA
Con la dirección o con los responsables del gobierno de la entidad
*Los estados financieros auditados o
*La otra información.
Si, en su examen de la otra información,
SI ES NECESARIA LA MODIFICACIÓN DE
Los estados financieros
De conformidad con la NIA 705
«
Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
»
3 TIPOS DE OPINIÓN MODIFICADA:

*Salvedades
*Desfavorable (adversa)
*Denegación (abstención)
SI ES NECESARIA LA MODIFICACIÓN DE:
La otra información
El auditor comunicará dicha cuestión
A los responsables del gobierno de la entidad
SALVO que
TODOS ELLOS PARTICIPEN EN LA DIRECCIÓN
de la entidad.
Un párrafo sobre otras cuestiones que describa la incongruencia material.
Con el título «
PÁRRAFO SOBRE OTRAS CUESTIONES
» u otro título apropiado
O en otra parte del dictamen si el contenido del párrafo e refiere a «
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN»
*Retendrá el informe de auditoría
*Renunciará al encargo
Si las disposiciones legales aplicables así lo permiten
SI ES NECESARIA LA MODIFICACIÓN DE:
Los estados financieros auditados.
*Discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad
*Determinará los edos. Financs. Necesitan ser modificados ,y de ser así,
*Indagará sobre el modo en que la dirección piensa tratar la cuestión en los estados financieros
El auditor:
SI ES NECESARIA LA MODIFICACIÓN DE:
La otra información.
-La revisión de las medidas tomadas por la dirección
Para asegurarse que las personas que recibieron:
-los estados financieros publicados previamente
-El informe de auditoría correspondiente y
-La otra información
son informadas de dicha información.
Pueden incluir:
Y la dirección acepta hacerlo,
SI ES NECESARIA LA MODIFICACIÓN DE:
La otra información.
Y la dirección rehúsa a hacerlo,
El auditor notificará :
sus reservas en relación con la otra información a los responsables del gobierno de la entidad
Entre las medidas adicionales adecuadas que puede adoptar está la de obtener :
EN LA DESCRIPCIÓN DE UN HECHO
SI, COMO RESULTADO DEL EXAMEN DE LA OTRA INFORMACIÓN A EFECTOS DE IDENTIFICAR INCONGRUENCIAS MATERIALES,
El auditor puede no ser capaz de evaluar la validez de alguna información incluida en
-la otra información ni
-las respuestas de la dirección a las indagaciones del auditor,
y
puede concluir que existen diferencias de juicio o de opinión fundadas.
discutirá la cuestión con la dirección.
Si, después de dicha discusión ,
el auditor aún considera que existe incorrección material,
solicitará a la dirección que consulte a un 3° cualificado,
tal como un asesor jurídico de la entidad
y tomará en consideración el asesoramiento recibido.

Si el auditor concluye que en la otra información
existe una incorrección material en la descripción de un hecho,
SALVO QUE
que la dirección rehúsa corregir,
todos ellos participen en la dirección de la entidad
y adoptará cualquier medida adicional que considere adecuada
Entre las medidas adicionales que puede tomar:
Está la de obtener asesoramiento jurídico.
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