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DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS

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by

alexandra pedroza

on 16 October 2013

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Transcript of DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS

“Debemos buscar que en este país haya cauces de libertades, donde las leyes no asfixien o ahoguen al ciudadano, normas sencillas (…) Deben ser alternativas que conformen la economía real y de esa manera haya derrama de impuestos y generación de riqueza.”
OCTUBRE 2013
CREATED BY:
PERSONAS FÍSICAS NO EMPRESARIAS
Art. 106 (LISR): Están obligadas al pago del impueto las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado, en crédito, o de cualquier otro tipo. Y deberán informar en declaración sobre los préstamos, los donativos y los premios que en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.
Título IV, De las Personas Físicas en el Capítulo VII De los Ingresos por la obtención de premios
OBLIGACIONES DE QUIENES ENTREGAN LOS PREMIOS
I. Proporcionar constancia de ingreso y de retención.
II. Constancia de ingreso por los premios por los que no se está obligado al pago del impuesto
III. Conservar la documentación relacionada con las constancias y las retenciones de este impuesto.
IV. Presentar, a más tardar el 15 de febrero, declaración sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas.
OBJETO (Art. 162)
Todos aquello que se deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados LEGALMENTE
OTRAS DISPOSICIONES
Si premio es en especie, por ejemplo: un auto, una casa, una computadora, etc., el organizador del sorteo solamente harán la entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para efectuar la retención en moneda nacional. Además, cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido. (Art. 6 del CFF)
CONCLUSIONES
Sería importante para los gobiernos estatales contar con una figura que supervise y que señale a aquellos eventos que no son reportados a la autoridad y que, sin embargo, pueden hacer circular millones de pesos en premios.

Para efectos de este Capítulo, cuando en el mismo se haga mención a juegos con apuestas, se entenderá que incluye a las apuestas permitidas, así como a los establecimientos o agencias que reciban información con fines de lucro, en los que se apuesten sobre carreras de caballos, galgos o cualquier otro evento.
DISCREPANCIA FISCAL
“El hecho de que el contribuyente no declare a las autoridades fiscales que recibió préstamos, donativos o premios, constituye, en forma automática, un ingreso omitido, sujeto del pago del ISR .” Tratándose de que no esté obligado a presentar declaración anual, se considerarán los ingresos que los retenedores manifiesten haberle pagado para hacer el comparativo con sus erogaciones o gastos.
Será retenido por las personas que hagan los pagos y se considerará como pago definitivo cuando quien perciba el ingreso lo declare en los términos del art. 106 , de lo contrario tendrán que acumularlo a sus demás ingresos.

En este caso, la persona que obtenga el ingreso podrá acreditar contra el impuesto que se determine en la declaración anual, la retención del impuesto federal que le hubiera efectuado la persona que pagó el premio en los términos de este precepto.
¿ES CORRECTO?
Pues bien, nos parece perfecto, en principio, que los ingresos obtenidos de forma azarosa estén alcanzados por el ISR dado que están efectuando un incremento patrimonial de las personas sin una actividad productiva o de servicios que la ampare.
En este sentido, lo recaudado, a nuestro entender, debe ser utilizado para combatir las enfermedades relacionadas con el juego, así también para impulsar obras públicas que aseguren la educación y la salud, sino nada tiene sentido.
YES!
NO!
NO!
EJEMPLO
Supongamos que una persona obtienen un premio por la cantidad de $1,900,000 pesos. ¿Qué pasaría si decide cobrar su premio en Morelos, en el Distrito Federal o en Querétaro? La tasa de impuesto local en cada una de estas Entidades es diferente.
FUENTES
Duque ALANIS, José Francisco. IUS Revista jurídica, Universidad Latina de América. (Link: enla.edu.mx)
Diccionario  Jurídico Mexicano.  Instituto de Investigaciones Jurídicas, UNAM, Edit. Porrua.
De la Garza, Sergio Francisco, Derecho financiero mexicano, Editorial Porrúa, 13ª. Edición, México, 2000.
Favala, Zavala Ernesto. Profesor de la Facultad de Derecho, UNAM
C.P.C. VICENTE MORALES VILLAGRÁN C.P. ROSITA GARCÍA SOTELO, Declaración Anual de Personas Físicas 2013. El consejero fiscal.
Revilla, Eduardo. “Impuestos, loterías y pronósticos”, Noviembre, 2012
Cartujano Escobar, Silvia . “Obligaciones fiscales en premios ganados”., Abril 2010
“El impuesto sobre la renta a las personas físicas residentes en México y España (Generalidades)” Biblioteca Jurídica Virtual del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM. www.juridicas.unam.mx
“La regulación tributaria de los juegos y sorteos” Biblioteca Jurídica Virtual del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM. www.juridicas.unam.mx
Informe sus ingresos por premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, www.sat.gob.mx
Legislación consultada.
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley del Impuesto sobre la Renta de México.
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Ultima reforma incluida: DOF 4 de diciembre de 2006
‒ Fuentes informáticas.
• Página web de la SAT: www.sat.gob.mx.

Art. 109, fracción XX:
”Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario, abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales, así como los premios otorgados por la Federación para promover los valores cívicos”. Cuando el señor Octavio Paz obtuvo el premio Nobel de Literatura, por un valor de 750 mil dólares, no tuvo que pagar ISR alguno.
“Si su premio fue menor pero la suma con los demás ingresos percibidos por su actividad habitual, por haber recibido una donación o herencia, o enajenado (vendido) su casa habitación, es superior también debe informar en la declaración anual todos sus ingresos, incluidos los del premio aún cuando ya le hayan retenido el impuesto.
Lo anterior aplica aunque usted no esté inscrito en el RFC” (Informe sus ingresos por premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, www.sat.gob.mx)
INTRODUCCIÓN
Si una persona ha tenido la fortuna de ganarse un premio derivado de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuesta y concursos de toda clase y estos fueron autorizados legalmente, también tiene la obligación de pagar ISR por este ingreso.

DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS

1920
1940
1980
2013
Ley de 18 de marzo de 1925
Impuestos a quienes percibieran sueldos, salarios, emolumentos, pensiones, retiros, subsidios, asignaciones o rentas vitalicias, incluyendo sobresueldos, comisiones, premios, gratificaciones o cualquiera otra clase de ventajas.
Decreto de 8 de marzo de 1933: obligación de retener el impuesto
31 de diciembre de 1941, se: expidió una nueva LISR gravando, en general, todas las percepciones en efectivo, en valores, en especie o en crédito que modificaran el patrimonio.
1980´S
LISR de 1980 agrega un capítulo que tiene por objeto gravar la obtención de premios
1981 abrogada la Ley Federal sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Juegos Permitidos, incluida en el Capítulo VII del Título IV de la LISR.
Actualidad se paga un % de impuestos a Hacienda y otro tanto a Gobernación dependiendo del Estado donde se realice dicho evento.

El ISR equivale a 1% sobre el valor del premio, siempre que la Entidad Federativa en que se pague dicho premio no hubiere establecido un impuesto local superior a 6%. De lo contrario, el ISR federal asciende a 21%.
Para el caso de juegos con apuestas y sorteos que realicen particulares y por organismos descentralizados, se estableció en la presente administración un IEPS de 30%. Este impuesto corre a cargo de los organizadores de los juegos y se calcula sobre el monto vendido en los sorteos. La venta de los billetes y boletos está exenta del IVA.
ANTECEDENTES
Con los recursos obtenidos, descontando el pago de premios, organismos como la Lotería Nacional o Pronósticos los destinan a la asistencia pública.
ARTÍCULO 175: $1,500,000
(C.P.C. JOSÉ PAUL HERNÁNDEZ COTA Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP, “LA DISCREPANCIA FISCAL” FISCO Actualidades, Febrero Núm. 2013-3)
Título IV, De las Personas Físicas en el Capítulo VII De los Ingresos por la obtención de premios

Tasa del 1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete, siempre que las Entidades Federativas no graven con un impuesto local los ingresos por premios, o el gravamen establecido no exceda del 6%.
Cuando se aplique un impuesto local a una MAYOR tasa, el impuesto se calculará a una tasa del 21%.
BASE GRAVABLE Y EL IMPUESTO
(art.163)
Algunos gobiernos locales también aplican una sobre-tasa. La mayoría de ellos están causando un 6.0%, excepto en Querétaro donde tiene una tasa del 21%, Hidalgo que es de 5.85%, Veracruz el 5.99% y en Zacatecas que aplica una tasa cero.
RETENCIÓN
DEL IMPUESTO
(art 163)
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