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SECRETO BANCARIO

MSc. Bayron I. de León de León
by

Buró de Auditores

on 27 April 2017

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Transcript of SECRETO BANCARIO

SECRETO BANCARIO
Pág. 15
CONTROL INTERNO
Pág. 15
Control de los Bancos:

Cobros y pagos en efectivo:
Son las operaciones de caja y bancos que representan entradas y salidas de efectivo, bien se utilice directamente el efectivo o esté representado por un cheque u otro mandato de pago emitido para ser cobrado en efectivo por su beneficiario.

Pág. 13
LIBRO V
REFORMAS AL DECRETO 2-70 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, CÓDIGO DE COMERCIO

Artículo 62.
Se adiciona el artículo 368 Bis al Decreto 2-70 del Congreso de la República, “Código de Comercio”, el cual queda de la siguiente manera:

Pág. 1
En el plexo del presente documento, se utilizarán las siguientes abreviaturas:

1. CPRG = Constitución Política de la República de Guatemala.

2. CRG = Congreso de la República de Guatemala.

3. SAT ó AT = Superintendencia de Administración Tributaria ó Administración Tributaria.

4. CT = Código Tributario y sus reformas.

5. Co.Co. = Código de Comercio.

6. SCC ó CC= Sentencia de la Corte de Constitucionalidad.

7. DRAE= Diccionario de la Real Academia Española.


Pág. 9
en aquellos casos en que exista duda razonable en torno a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigación y siempre que dicha información se solicite con propósitos tributarios, incluyendo acciones de control y fiscalización, bajo las garantías de confidencialidad establecidas en la Constitución Política de la República.
Pág. 5
Artículo 50.
Se adiciona el artículo 21 “A” al Decreto 6-91 del Congreso de la República “Código Tributario”, el cual queda de la siguiente manera:
Pág. 1
DECRETO NÚMERO 37-2016

LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA SAT

Pág. 2
CONSIDERANDO II

Que la SAT
debe
contar con las herramientas de
fiscalización
adecuadas y modernas necesarias para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes,
incluyendo la cooperación y asistencia mutua
con otras administraciones o jurisdicciones tributarias y aduaneras en consonancia con las buenas prácticas de transparencia tributaria internacional.
Pág. 2
LIBRO II

REFORMAS AL DECRETO 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS
Pág. 2
Artículo 48.
Se reforma el artículo 63 del Decreto 19-2002, del Congreso de la República, Ley de Bancos y Grupos Financieros, el cual queda de la siguiente manera:
Pág. 2
"ARTICULO 63. Confidencialidad de operaciones.

Salvo las obligaciones y deberes establecidos por la normativa sobre lavado de dinero u otros activos,
los directores, gerentes, representantes legales, funcionarios y empleados de los bancos,
no podrán
proporcionar información, bajo cualquier modalidad,
a ninguna persona, individual o jurídica, pública o privada,
que tienda a revelar el carácter confidencial de la identidad de los depositantes de los bancos, instituciones financieras y empresas de un grupo financiero, así como las informaciones proporcionadas por los particulares a estas entidades.
Pág. 3
Comentario:
El primer párrafo es claro en establecer
que la apertura
a la confidencialidad de operaciones financieras de las personas individuales o jurídicas,
es permitida
cuando se trate de cuestiones vinculantes o sospechosas de lavado de dinero u otros activos.
ACCIONES PENALES.
Pág. 3
Se exceptúa de la limitación
a que se refiere el párrafo anterior, la información que los bancos deban proporcionar a la Junta Monetaria, al Banco de Guatemala, a la Superintendencia de Bancos
y a la Superintendencia de Administración Tributaria,
así como la información que se intercambie entre bancos e instituciones financieras.
La información que deba entregarse a la SAT
deberá
atender al procedimiento establecido en el CT.
Pág. 3
Comentario:
La reforma amplió la excepción de la limitación, en sentido de permitir la entrega de información a la SAT, la cual, para tener dicho acceso, DEBE cumplir con el procedimiento establecido en el CT (Artículo 30 “C”).
Pág. 3
Los miembros de la (…) de la
SAT,

no podrán
revelar la información a que se refiere el presente artículo,
salvo
que medie orden de juez competente. La infracción a lo indicado en el presente artículo será considerada como falta grave, y motivará la inmediata remoción de los que incurren en ella, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales que de tal hecho se deriven.
Pág. 3
Comentario:
El presente párrafo, tiene como fin, hacer hincapié en el principio de confidencialidad, de hecho, tal confidencialidad viene supeditada de la misma CPRG en su artículo 24 y del artículo 101 “A” del CT; por lo tanto, está de más la aclaración legislativa, aunque se aprecia la misma.
Pág. 3
Artículo 49.
Se reforma el artículo 113 del Decreto 19-2002 del Congreso de la República “Ley de Bancos y Grupos Financieros”, el cual queda de la siguiente manera:

Entidades fuera de plaza o entidades off shore
Pág. 4
(…) c)
Que queda obligada a atender las solicitudes de información de la SAT sobre los depositantes e inversionistas.
El requerimiento de información que realice la SAT deberá cumplir con el procedimiento establecido en el Código Tributario. Para estos efectos, los depósitos constituidos en las entidades fuera de plaza o entidades offshore quedan sujetos a las disposiciones establecidas en el artículo 63 de esta Ley y en el Código Tributario.
Pág. 4
Comentario:
El primer párrafo y el inciso c) del artículo 113 de la Ley de Bancos y reformado por el artículo 49 del Decreto 37-2016;
da a conocer que también las entidades fuera de plaza o entidades off shore, quedan obligadas a atender las solicitudes de la SAT,
referente a los depósitos o inversiones que los contribuyentes o responsables tengan en dichas entidades.
Pág. 4
f) (…) Los depósitos y otros pasivos constituidos en las entidades fuera de plaza o entidades offshore, en materia de acceso a la información por parte de la Superintendencia de Bancos para fines de supervisión,
y de la SAT para fines tributarios,
se regirán por lo establecido en el artículo 63 de esta Ley y en el Código Tributario.
Pág. 4
Comentario:
El inciso f), contiene una limitante al acceso a la información por parte de la SAT, a las entidades fuera de plaza o entidades offshore, toda vez que, los depósitos y otros pasivos constituidos en dichas entidades, la SAT, tiene el acceso exclusivamente para fines tributarios,
lo que quiere decir que, si no existe duda razonable sobre alguna cuestión tributaria concreta, tal acceso será denegado.
Págs. 4-5
NOTA IMPOTANTE:
El artículo 75 del Decreto 37-2016, trata sobre la vigencia y en su inciso e) de forma literal se da a conocer que:
Un año después de su publicación íntegra en el diario oficial, el artículo 49 de éste Decreto.
Lo que quiere decir, que a partir de la publicación íntegra del Decreto 37-2016 en el Diario Oficial, se debe contar un año calendario para que entre en vigencia lo relacionado a las entidades fuera de plaza o entidades offshore;
creando desde ahí una discriminación con el resto de entidades, las cuales será a partir de los 6 meses posteriores a la publicación del Decreto.
Pág. 5
“Artículo 21 “A”. Derechos de los contribuyentes.
Constituyen derechos de los contribuyentes,
pudiendo actuar por sí mismos, por medio de apoderado legal o tercero autorizado,
entre otros que establezcan las leyes, los siguientes:

Comentario:
Quiere decir que, para actuar por medio de un apoderado se debe atender a la luz de lo que establece el artículo 123 del CT y por medio de tercero autorizado, a la luz de lo que establece el artículo 126 del CT.
Pág. 5
1. Ser tratado
con imparcialidad y ética
por el personal al servicio de la SAT.

Comentario:
La imparcialidad quiere decir, que no todos los casos sujetos a fiscalización deberán someterse a duda de bancarización (acceso al sistema bancario), de lo contrario, tal derecho sería una falacia.
Pág. 5
2. Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes, antecedentes tributarios u otros obtenidos por la AT, en los términos previstos en la ley.

Comentario:
Más que un derecho, es una obligación constitucional de parte de la AT, la reserva de confidencialidad, de la información total recibida de parte de los sujetos pasivos en su calidad de obligados tributarios. Por lo tanto, tal derecho se acciona, cuando la obligación no se cumpla, en virtud que es sancionable.
Págs. 5-6
6. Obtener a su costa copia de:

a) Los documentos que conforman los expedientes administrativos;


Comentario:
Nótese que el legislador
no deja límites al derecho de obtener copias de los documentos que conforman los expedientes administrativos,
lo que quiere decir, que el sujeto pasivo, puede tener acceso al 100% de los documentos que componen el mismo, sin la excusa de que para él, también su propio expediente sea reservado, se describe lo anterior, en virtud que, es justamente eso, lo que la SAT argumenta al momento de solicitar las copias, negándole arbitrariamente al contribuyente las copias que integran su propio expediente, dejando al obligado tributario en un claro estado de indefensión.
Pág. 6
10. Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de los procedimientos en que sea parte. Sobre este particular,
la AT
deberá
poner a disposición de los contribuyentes en el portal de Internet de la Institución, un vínculo que muestre la etapa en la que se encuentra el proceso.
Pág. 6
12. Ser informado
al inicio
de las actuaciones
de control o fiscalización,
sobre la naturaleza y
alcance de las mismas,
así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrollen en los plazos de ley.
Págs. 6-7
Comentario:
Quiere decir que, la SAT, tendrá la obligación de entregar el alcance de la auditoria, y con ello cumplir las atribuciones de las figuras organizativas que componen a la AT, siendo las de primer, segundo y tercer nivel; en otras palabras, las figuras organizativas de primer y segundo nivel son los que piensan, son los que planifican, programan, organizan, supervisan y controlan la fiscalización de los contribuyentes (INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN Y SUS DEPARTAMENTOS)
y las figuras organizativas de tercer nivel, no tienen derecho a pensar, únicamente de ejecutar,
por lo que las gerencias regionales y especialmente las divisiones de fiscalización,
se deben someter a sus alcances de auditoria y brindar seguridad al contribuyente.
Hasta la fecha, los procedimientos de fiscalización son una autentica osadía, al punto que ni el mismo auditor de la SAT, sabe lo que hace y por consiguiente el contribuyente desconoce las razones que motivan su fiscalización.
Pág. 7
14. Impugnar las resoluciones de la SAT en los términos previstos por la Ley.
Los medios para presentar impugnaciones
de preferencia
serán electrónicos.
Pág. 7
16. A presentar alegatos y pruebas, dentro de los plazos establecidos por la AT y de conformidad a la Ley.
Los medios para presentar alegatos y pruebas
de preferencia
serán electrónicos.
Pág. 7
17. Toda solicitud de información que haga la SAT a los contribuyentes o a terceros, con fines de fiscalización,
deberá
hacerla en el requerimiento de información que origina el proceso administrativo.
Las ampliaciones posteriores a dicha solicitud, deberán guardar relación con el mismo proceso.
Pág. 7
Comentario:
Eso no quiere decir, que el contribuyente o responsable este obligado a atender todo lo que la SAT requiera, pues, dichos requerimientos de información deben sujetarse a la ley, de lo contrario se debe alegar su nulidad por arbitrarios,
ya que los elementos de fiscalización que la SAT puede requerir, deben estar claros en la ley,
adicional que, sus requerimientos deben ser razonables, pues mucho hace el contribuyente con pagar sus impuestos, como para también hacer la auditoria al profesional de la SAT.
Pág. 7
Artículo 51.

Se adiciona el artículo 21 “B” al Decreto 6-91 del Congreso de la República “Código Tributario”, el cual queda de la siguiente manera:

Artículo 21 “B”. Obligaciones de los contribuyentes.
Constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no, entre otros, los siguientes:
Pág. 7
2.
Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador,
los libros de contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en la ley.
Pág. 8
3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones
por vía electrónica o cualquier otro medio válido
en derecho realizadas por la Administración Tributaria.
Págs. 8-9
Artículo 52.
Se adiciona el artículo 30 “C” al Decreto 6-91 del Congreso de la República “Código Tributario”, el cual queda de la siguiente manera:

“Artículo 30 "C". Información financiera en poder de terceros.
La SAT
podrá
requerir a
las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos,

cooperativas de ahorro y crédito,

entidades de microfinanzas,
y los entes de
microfinanzas sin fines de lucro,

información sobre movimientos bancarios, transacciones, inversiones, activos disponibles u otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o jurídica, ente o patrimonio,
Pág. 9
Comentarios:
El artículo 30 “C” que se adiciona al CT, trata sobre la información en poder de terceras personas, lo que quiere decir, que no es obligación del contribuyente objeto de la revisión, el presentar tal información a la SAT.
Pág. 9
El texto del artículo refiere a que la SAT,
PODRÁ
requerir información financiera. Lo que quiere decir, que el acceso a la información financiera del contribuyente no es obligatoria.
Pág. 9
¿A quiénes se les puede requerir el acceso a la información financiera?
A las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos.

A las cooperativas de ahorro y crédito.

A las entidades de microfinanzas.

A los entes de microfinanzas sin fines de lucro.
Pág. 9
¿Qué tipo de información financiera se podrá requerir?
Información sobre movimientos bancarios.

Transacciones, inversiones, activos disponibles u otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o jurídica, ente o patrimonio.
Págs. 9-10
¿En qué casos procede solicitar el acceso a la información financiera y por qué propósito?

En aquellos casos en que exista
duda razonable
en torno a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigación
y siempre
que dicha información se solicite
con propósitos tributarios,
incluyendo acciones de control y fiscalización.
Pág. 10
¿Qué debe hacer la SAT?
Deberá demostrar por medio de dictamen interno,
cuál es la duda razonable que impera, detallar la misma, sustentarla, razonarla y fundamentarla, para convencer al juzgador sobre la procedencia de su petición.
En igual sentido, no procederá tal acceso, si no se demuestra que la información que se solicita sea para propósitos tributarios, lo que quiere decir, que el fisco deberá enviar al juzgado de primera instancia, todas las razones que justifican su acción, de lo contrario no se podrá tener tal acceso.
Pág. 10
El procedimiento para requerir esta información será el siguiente:

1) Solicitud.
Para efectos del requerimiento de esta información, el Superintendente de Administración Tributaria o el mandatario judicial designado,
acudirá ante Juez competente,
especificando:
Pág. 10
Nótese el problema siguiente:
la única información que el legislador está permitiendo conocer a los Jueces de Primera Instancia Civil, es la relacionada con los bancos, ahora la pregunta es: ¿Y qué pasará con la información de las Cooperativas de ahorro y crédito, de las entidades de microfinanzas y de los entes de microfinanzas sin fines de lucro?
Pues ellos, no están supeditados en su totalidad a la vigilancia de la SIB, por lo tanto, información bancaria no manejan; manejan información financiera pero no bancaria.
Pág. 11
b) Propósito,
fin (o) uso que la SAT pretende darle a la información.
Además, justificará que este propósito, fin o uso se encuentra dentro de
sus competencias y funciones,
de conformidad con la ley;
Pág. 11
2) Trámite.

Cumplidos los requisitos, el Juez competente,
en un plazo no mayor de tres (3) días,
contados a partir del día de la recepción de la solicitud,
resolverá lo requerido por la SAT
o el mandatario judicial designado,
sin necesidad de citación o notificación al contribuyente, persona individual o jurídica, ente o patrimonio de quien se requirió la información.
Pág. 11
3) Resolución.

La resolución del juez
deberá notificarse en un plazo no mayor a tres (3) días a la SAT y a las entidades que posean la información requerida.
Esta notificación podrá realizarse por cualquier medio escrito que asegure su notificación dentro del plazo establecido.
Pág. 11
4) Ejecución de la resolución.

Si la resolución
es favorable,
las entidades que posean la información requerida por la SAT
deberán entregársela en la forma solicitada en un plazo que no exceda de ocho (8) días, contados a partir de la fecha en la que se reciba la notificación.
Pág. 12
Las entidades que posean información requerida por la SAT, que incumplan una resolución judicial que declare con lugar la entrega de la información solicitada por la SAT en la forma y plazos establecidos,
serán sancionadas conforme a lo que establece el Código Penal en lo relativo a la resistencia a la acción fiscalizadora, sin perjuicio de la obligación de entregar dicha información.
Pág. 12
5) Apelación

Si la resolución del juez declarara sin lugar la solicitud de la SAT,
esta decisión será apelable y el término para interponer el recurso de apelación será de tres (3) días.
Este recurso, debidamente razonado, se interpondrá ante el Juez que emitió la resolución desfavorable, quien deberá conceder o denegar la alzada en un plazo de dos (2) días. Si lo concede, elevará el expediente, con informe circunstanciado al Tribunal de Segunda Instancia,
quien resolverá sin más trámite, confirmando, revocando o modificando la resolución del juez de Primera Instancia, en un plazo de tres (3) días,
haciendo el pronunciamiento que en derecho corresponda. Lo resuelto debe certificarse por el secretario del tribunal y la certificación remitirse con los autos al juzgado de su origen, dentro de los dos (2) días siguientes.
Pág. 12
6) Conclusión del procedimiento


Si del análisis de la información obtenida, se establece la probabilidad de
infracciones
o
ilícitos,
se iniciará el proceso correspondiente.
Para el caso de infracciones, al finalizar el procedimiento de investigación, la SAT notificará al contribuyente.
Si se determinan ilícitos penales, la SAT presentará la denuncia al órgano jurisdiccional correspondiente.
Pág. 13
Artículo 54.
Se adiciona el numeral 5 al Artículo 93 del Decreto 6-91 del Congreso de la República, “Código Tributario”, el cual queda de la siguiente manera:

5.
Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en el Extranjero, de conformidad con lo establecido en el Código de Comercio.
Pág. 13
Se entiende que hay omisión de registro en los libros contables,


si el contribuyente
no registra una o varias
cuentas bancarias que se encuentren a su nombre en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o fuera de ella;


no elabora las conciliaciones bancarias
que determinen la razonabilidad del saldo contable y


las partidas de diario no están soportadas por los documentos que originan la transacción.
Pág. 14
Dichas cuentas bancarias
deberán aparecer detalladas en el libro inventarios,
especificando en el mismo,

• el número de la cuenta,

• la institución bancaria en la que se encuentra,

• el tipo de cuenta, y

• el monto al cierre del ejercicio contable.
Pág. 14
En el caso de las inversiones,

• se deberá detallar el monto de la inversión,

• la clase de inversión,

• la institución en la que se encuentra,

• especificando si es nacional o extranjera, y

• si es extranjera, se indicará el país en el que se encuentra.
Pág. 14
En todos los casos anteriores, las partidas contables del libro Diario, deberá estar soportadas por los documentos que originan la transacción.
Pág. 14
El incumplimiento de estas disposiciones, se sancionará de conformidad con lo establecido en el Código Tributario.
Págs. 13-14
Artículo 368 bis. Registro de cuentas bancarias e inversiones en la contabilidad.
Los comerciantes obligados a llevar contabilidad

deberán
registrar en su contabilidad
todas las cuentas bancarias que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e inversiones que se originen del capital o de los recursos financieros de la entidad, independientemente si se aperturan o realizan dentro o fuera de Guatemala.
Pág. 14
LIBRO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 70. Creación de tribunales especializados en materia tributaria.
La Corte Suprema de Justicia,
dentro del plazo de un año, a partir de la fecha de publicación de este Decreto,
deberá crear juzgados y tribunales penales especializados a los que se les atribuye competencia para conocer de los ilícitos tributarios y aduaneros, así como de los cierres temporales de empresas, establecimientos o negocios.
Pág. 14
Artículo 75. Vigencia.
El presente decreto fue aprobado por más de las dos terceras partes de los diputados que integran el Congreso de la República, de conformidad con el artículo 134 de la Constitución Política de la República
y entrará en vigencia de la forma siguiente:
Pág. 14
Vigencia.
a. Ocho días después de su publicación íntegra en el diario oficial, los artículos 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 19 de este Decreto.

b. Al momento que tomen posesión los integrantes del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, los artículos 3, 4, 18, 21, 22, 40, 44, 45, 53, 55, 56, 57, 58, 59 y 60 de este Decreto.

c. Al momento que tomen posesión los nuevos Directores de la SAT, cobran vigencia los artículos 5, 6, 16, 17, 30, 31, 34, 37, 43 y 61 de este Decreto.

d. Dos años después de su publicación íntegra en el diario oficial, el artículo 36 de este Decreto.
Pág. 14-15
Vigencia.
e. Un año después de su publicación íntegra en el diario oficial, el artículo 49 de éste Decreto.
f. Seis meses después de su publicación íntegra en el diario oficial, el resto de artículos este Decreto.
Pág. 15
Vigencia.

g. Todos los artículos de este Decreto,
deberán atender a lo establecido en el artículo 15 de la Constitución Política de la República de Guatemala.
Pág. 15
El referido artículo de forma literal dice:
“Irretroactividad de la ley. La ley no tiene efecto retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo.”
Pág. 15
A la luz del referido artículo, se puede denominar retroactividad de la ley al acto de traslación de los efectos de una norma jurídica, creada en un determinado momento histórico, a otro momento anterior al de su creación. Desde el punto de vista lógico, esa operación se significa en subsumir determinadas situaciones fácticas del pasado, que estaban reguladas por normativa vigente al tiempo de su existencia, dentro del ámbito de regulación de la nueva normativa creada.
Pág. 15
Control de los Bancos:

Cheque nominativo:
Mandato de pago en el que se consigna el beneficiario y no se permiten endosos.

Cheque voucher:
Mandato de pago en el que se consigna el beneficiario y se precisa el concepto de pago
Pág. 16
Control de los Bancos:

Dinero en efectivo:
Billetes y monedas en circulación.

Tarjeta Plástica:
Medio de pago electrónico utilizado en conjunción con sistemas de autorización y liquidación de las transacciones realizadas con su ayuda.
Pág. 16
Control de los Bancos:

Cobros y pagos sin que medie efectivo.
Son transacciones asociadas con el Banco que están representadas por instrumentos de pago y títulos de crédito vinculadas directamente con las cuentas bancarias.

Efectivo:
Es el dinero efectivo tanto en dólares como en quetzales, así como otros documentos y mandatos de pago que originen movimientos de efectivo en dichas monedas.
Pág. 16
MOVIMIENTOS DE CAJA y BANCOS
Sobre los Ingresos.
Recepcionar ingresos en efectivo o en cualquier instrumento de pago. De preferencia con amparo documental (ventas al contado) (factura o documento equivalente).
Depositar dichos ingresos en las cuentas bancarias establecidas para efectos tributarios.
Pág. 16
Sobre los Ingresos.
Cobro a clientes por operaciones de ventas al crédito. ¿Momento de emisión de la factura?
Pág. 16
Sobre los Ingresos.
Préstamos realizados por terceras personas. Préstamos menores y que se han contratado verbalmente.
Pág. 16
Sobre los Ingresos.

Depósitos Bancarios.
Todos los ingresos en efectivo que se reciban derivado de operaciones comerciales o de servicios, deben ser depositados en la cuenta bancaria a utilizar para efectos tributarios.
Pág. 16
Sobre los Ingresos.
Depósitos Bancarios.
Establecer internamente plazos a respetar para la realización de tales depósitos.
SUGERENCIA:
como norma a más tardar al siguiente día hábil bancario a la fecha de su recepción.
Pág. 16
Sobre los Ingresos.

Depósitos Bancarios.
La copia del depósito acuñada por la agencia bancaria se entregará al Área de Contabilidad
acompañando los modelos recibos de efectivo que lo originaron,
en el modelo recibo se debe expresar con precisión la razón de ser de la operación bancaria (ventas, préstamos recibidos, pago de clientes, donaciones, regalos, etc.).
Pág. 17
Sobre los Pagos.
Utilizar el efectivo para
pagos menores
en destinos diferentes para los que fue autorizado, a saber:
Pág. 17
Pagos menores
a. Pago de mercancías o servicios que por su inmediatez o requerimientos del proveedor deben efectuarse en efectivo.
Con la salvedad de operaciones mayores a Q.30,000.00 o que las operaciones con dichos proveedores de manera acumulada durante un mes alcancen dicha suma.
Pág. 17
Pagos menores
b. Dietas, hospedaje, pasajes de colaboradores, combustibles, accesorios, repuestos, servicios privados, envío de correspondencia y bultos y otros pagos que no alcancen la bancarización en materia tributaria. Todos estos pagos deben estar liquidados.
Pág. 17
Sobre los Pagos.
Evitar realizar compras o pagos en efectivo, a particulares por importes superiores a la suma de Q.30,000.00 o que se hagan en forma fragmentada para burlar esta restricción.
Pág. 17
Sobre los Pagos.
Si se toma la decisión de depositar todo el efectivo recibido por ventas o servicios prestados, será necesario emitir cheques para el manejo de fondos menores y realizar las liquidaciones pertinentes a dichos cheques.
Pág. 17
Sobre los Pagos.
Las entidades podrán hacer extracciones de efectivo por el pago a trabajadores por concepto de sueldos, salarios, primas y otras retribuciones al trabajo.
De preferencia que quede documentado con cheques por cuestiones de índole laboral.
Pág. 17
Sobre los Pagos.
Anticipos de dietas y pagos menores.
Pág. 17
BANCOS
Sobre los Pagos.
a.) Emitir cheques a los proveedores que individualicen la operación. Al amparo de facturas recibidas.
No
efectuar pagos a nombre de personas o entidades distintas a las que realmente se le efectuó la compra.
Pág. 17
BANCOS
Sobre los Pagos.
b.) Emitir cheques por pagos de deudas contratadas con personas individuales o jurídicas.

c.) Los cheques a emitir que sean de cuentas del contribuyente.
Págs. 17-18
BANCOS
Sobre los Pagos.
d.) Llevar un control pormenorizado de los siguientes rubros que normalmente se observan en los estados de cuenta:

a. Notas de débito.

b. Notas de crédito.

c. Transferencias electrónicas.

d. Otros.
Pág. 18
Control de las Tarjetas Plásticas.
Pág. 18
SUGERENCIAS FINALES
1. ¿Se deben seguir manejando las mismas cuentas bancarias?

2. ¿Cómo ajustar en la contabilidad los saldos de las cajas y bancos?

3. ¿Qué tipo de información se debe mandar a contabilidad para aspectos tributarios?
Pág. 18
EJEMPLO CONTROL DE CUENTA BANCARIA
MSc. Bayron I. de León de León
SOCIO DIRECTOR
BURÓ DE AUDITORES
"DE LEÓN DE LEÓN & ASOCIADOS"
gerencia@deleonasociados.com.gt
billdeleon20@hotmail.com
Tel. 7790-2828
Emergencias Fiscales: 5532-0618
https://www.facebook.com/BurodeAuditores
http://www.deleonasociados.com.gt

Pág. 8
4. Respaldar
todas las operaciones que realice
en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal,
por medio de la documentación legal correspondiente.
Pág. 10
Comentario:
El artículo 71 del Decreto 37-2016, trata sobre la figura del
Juez competente para resolver solicitudes de acceso a información bancaria.
Y de forma literal establece que: “En tanto se crean los tribunales especializados en materia tributaria,
será juez competente para conocer y resolver las solicitudes de acceso a información
bancaria
el Juez de Primera Instancia Civil.”
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