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INFORMACION GENERAL

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by

Hannah Arizola

on 21 January 2015

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REGIMEN DE DETRACCCION
INFORMACION GENERAL
DEFINICION
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación
Operaciones Sujetas y Operaciones Exceptuadas
Se aplica a las siguientes operaciones;
La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV.
El retiro de bienes gravado con IGV a que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV
El traslado de bienes fuera del Centro de Producción; así como de cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.

Póliza de adjudicación

Liquidación de Compra
El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional.
El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta
Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción sujeta al sistema.

b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.


c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos..

Consecuencias de no realizar el depósito
a) Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crédito fiscal.
c) El comiso de bienes.
Porcentajes y operaciones sujetas a partir del 01.01.2015
OPERATIVIDAD
Apertura de cuentas corrientes
1.- Apertura a solicitud del titular:
Para la apertura de una cuenta del Sistema de Detracciones a solicitud del titular, éste deberá acercarse a alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nación con los siguientes requisitos:
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
Consorcios,Joint ventures u otros Contratos de Colaboración Empresarial
1. Copia Simple del RUC.
2. Copia Simple del documento de identidad.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.
1. Copia Simple del RUC.
2. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.
1. Copia legalizada notarialmente del contrato
2. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes.
3. Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT, el cual necesariamente será el responsable de la cuenta etc..
MODALIDAD DEL DEPOSITO
El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1. A través de SUNAT Virtual
2. Directamente en las agencias del Banco de la Nación
En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema.
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:

Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación.
Medio magnético: De acuerdo con el nuevo instructivo de depósito masivo publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos
CONSTANCIA DEL DEPOSITO
El depósito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente:
1. Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual
3. Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s)
2. Cuando se utilice el formato preimpreso
La constancia deberá contener la siguiente información:
c. Fecha e importe del depósito.
e. Código del bien, servicio o contrato de construcción por el cual se efectúa el depósito.
f. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.
g. Periodo tributario (*) en el que se efectúa la operación sujeta al Sistema que origina el depósito
a. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
b. Nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a través de la Bolsa de Productos.
d. Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósito. En caso dicho sujeto no cuente con número de RUC, se consignará su número de DNI.
La constancia de depósito carecerá de validez cuando:
No figure en los registros del Banco de la Nación.
La información que contiene no corresponda a la proporcionada por el Banco de la Nación
LIBERACION DE FONDOS
INFRACCIONES Y GRADUALIDAD
INFRACCIONES Y GRADUALIDAD
En el caso de las infracciones que a continuación se detallan, se aplicarán las siguientes sanciones:
PREGUNTAS FRECUENTES
1. ¿Qué conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la cuenta de detracción?
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del Tesoro Público, administradas o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia, retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5° categoría, ISC, Retenciones del Régimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros, IGV e ISC en las importaciones.
¿Se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones?
Efectivamente, también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. Además, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE.08 Pagos - Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas.
¿Se puede redondear el importe del depósito?
Así es, a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R.S. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales.
Para esto, se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento:
Si la fraccion es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, suprimiéndose el decimal.
Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad inmediata superior
.
Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿Qué debo hacer? ¿Debo utilizar una nueva constancia de depósito?
Así es, para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia
¿Cuándo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depósito de detracción por el monto total?
La Detracción se hace por el monto total de la factura, así se realice un pago parcial.
REGIMEN DE DETRACCIONES
OPERACIONES SUJETAS
OPERACIONES EXCEPTUADAS
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