Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

Externe Verslaggeving

Verwerking vreemde valuta
by

olav houben

on 17 October 2012

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of Externe Verslaggeving

Verwerking vreemde valuta Vreemde Valuta Transacties Buitenlands bedrijf Eerste verwerking koers transactiedatum Tussentijdse verwerking Monetaire posten Niet-monetaire posten koers balansdatum Koersverschil -> W&V HK: koers transactiedatum dus geen koersverschil AW: koers balansdatum Koersverschil in herwaarderingsreserve (translatie) Activa en vreemd vermogen: slotkoers omrekenverschil Eigen vermogen & aansluiting winst & vermogen Reserve omrekeningsverschillen (kan ook negatief zijn!) Baten & lasten: transactiekoers / gemiddelde koers Koersverschillen op lening die geldt als uitbreiding investering of als hedge Reserve omrekeningsverschillen NB: Voorbeeld 1 Aankoop pand in VS $1 mln 1 jan: €0,80
30 juni: €0,75 = gem. koers
31 okt: €0,73
31 december: €0,70 afschrijving 20 jaar,
geen restwaarde koers dollar 20XX: 1 jan 20XX: 31 okt 20XX: Verkoop machine $100.000 betalingstermijn 3 mnd Pand
@ Liquide middelen €800.000 Dt €800.000 Cr 1/1 31-12 Afschrijvingskosten: $50.000 *€0,75 = €37.500 Dt
@ Pand: €37.500 Cr 31-12 Herwaarderingsreserve BV: €1 mln * €0,10 = €100.000 Dt @ Pand: €100.000 Cr 31-12 @ Herwaarderingsreserve: $50.000 * €0,05 = €2.500 Cr Pand €2.500 Dt Mutatieoverzicht 1/1: €800.000
afschrijvingskosten: (€37.500)
Herwaarderingsreserve (€97.500)
31-12 €665.000 Check: $950.000 * €0,7 = €665.000 @ Opbrengst verkopen €73.000 Cr Debiteuren: €73.000 Dt 31-10 31-12 Koersverlies (W&V) €5.000 Dt @ Debiteuren €5.000 Cr AW HK Aankoop deelneming in VS $10 mln 1 jan: €0,80
30 juni: €0,75
31 okt: €0,73
31 december: €0,70 koers dollar 20XX: 1 jan 20XX: 1 januari 20XX: Lening aangegaan $ 5 mln Deelneming
@ Liquide middelen €8.000.000 Dt €8.000.000 Cr 1/1 31-10 31-12 31-12 Reserve omrekeningsverschillen: €.1.007.000 Dt Mutatieoverzicht 1/1: $10 mlm * €0,8 = €8.000.000
Dividend ($0,1 mln) * €0,73 = (€73.000)
Resultaat $0,2 mln * €0,75 = €150.000
Reserve omrekeningsverschillen (€1.007.000)
31-12 $10.1 mln* €0,7= €7.070.000 @ $ lening € 4mln Cr LM: € 4 mln Dt 1-1 Geen goodwill betaald resultaat 20XX: $ 200.000
Interim dividend $100.000 (31 okt 20XX) Liquide middelen $100.000 * €0,73 = €73.000 Dt
@ deelnemingen €73.000 Cr Deelnemingen $200.000 * €0,75 = €150.000 Dt
@ Resultaat deelnemingen $200.000 * €0,75 = €150.000 Cr @ Deelneming €.1.007.000 Cr BV: $10 mln * (€0,7 - €0,80) = -€1.000.000 Dividend: $100.000 * (€0,73 - €0,7) = €3.000 Resultaat $200.000 * (€0,7 - € 0,75) = -€10.000 -€1.007.000 (hedge) Lening aangegaan £1 mln 1/1: £ 1,2 31-12: £1,4 1-1 LM €1,2 mln Dt
@ £ Lening €1,2 mln Cr 31-12 $ Lening ($ 5mln * €0,1) = €50.000 Dt
Reserve omrekeningsverschillen €50.000 Cr 31-12 £ Lening (£ 1 mln * €0,2) = €200.000 Cr Koersverlies (W&V) €200.000 Dt Voorbeeld 2 Begrippen Vreemde valuta Functionele valuta Presentatievaluta Valuta economische omgeving Alle niet-functionele valuta Valuta in jaarrekening Transactierisico Translatierisico transacties in niet-functionele valuta buitenlands bedrijf in niet presentatie valuta Goodwill Actief deelneming Actief deelnemer of (DUTCH GAAP) IFRS Aankoop deelneming in VS $50 mln 1 jan: €0,80
30 juni: €0,75
31 okt: €0,73
31 december: €0,70 koers dollar 20XX: 1 jan 20XX: Goodwill € 10 mln Voorbeeld 3 afschrijving lineair 5 jaar actief deelneming actief deelnemer 1/1 Goodwill $10 mln * €0,8 = €8.000.000 Afschrijving goodwill €8 mln/5 = -€1.600.000 31/12 Goodwill €6.400.000 dus geen valutaverschillen!!! 1/1 Goodwill $10 mln * €0,8 = €8.000.000 Afschrijving goodwill $10 mln / 5 * €0,75 = -€1.500.000 Omrekeningsverschillen -€900.000 31/12 Goodwill $8 mln * €0,7 = €5.600.000 $10 mln * (€0,7-€0,8) = - €1.000.000 $2mln * (€0,75-€0,7) = €100.000 -€900.000 rechtstreekse investering
Full transcript