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Prezi Tesis

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Adrian Lucero

on 18 August 2013

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Transcript of Prezi Tesis

PROYECTO DE INVESTIGACION
Previo a la Obtención del Título de
INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA - C.P.A

TEMA:
METODOLOGÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL Y AUDITORÍA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FARMACÉUTICA ACROMAX S.A. DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL PERIODO 2011-2012

Capitulo I
Planteamiento del problema

Capitulo II
Marco Teorico

Capitulo III
Metodología

Capitulo IV
INFORME TÉCNICO FINAL

AUTORAS:
SRTA. DAMARYS ELENA VILLON SALA
SRA. VERÓNICA DE LOS ÁNGELES BARRERA ROBLES

MSC. EC. INÉS ARROBA SALTO
TUTORA:
UNIVERSIDAD LAICA "VICENTE ROCAFUERTE"
Tema:
METODOLOGÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL Y AUDITORÍA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FARMACÉUTICA ACROMAX S.A. DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL PERIODO 2011-2012
Diagnostico:
Historia de ACROMAX S.A
Definición del problema de Investigación
En la Ciudad de Guayaquil el 30 de septiembre de 1963 se constituyó la Sociedad Anónima Medipharma Laboratorio Químico Farmacéutico de nacionalidad ecuatoriana
El 16 de diciembre de 1963 se realiza el cambio de razón social por el de Acromax Laboratorio Químico Farmacéutico S.A.
Ser la empresa líder en el mercado farmacéutico nacional, fabricando y comercializando productos de calidad que satisfagan a nuestros clientes.
Elaborar y comercializar eficientemente productos farmacéuticos de calidad contribuyendo con el bienestar de nuestros accionistas, colaboradores y el país.
Visión.-
Misión.-
El Servicio de Rentas Internas (SRI)
Declaraciones del IVA ( FOR-104)
Impuesto a la Renta (FOR-103)
Retenciones en la Fuente de Otros Conceptos (REOC)
Anexos de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta bajo Relación de Dependencia (RDPE)
Declaración del Impuesto a la Renta (FOR-101)
Anexos Transaccionales Simplificados (ATS)
Contable, Financiero.
2011 - 2012
ACROMAX LABORATORIO QUÍMICO FARMACÉUTICO S.A.

Implementación de un Sistema de Control y Auditoría Tributaria de la empresa.
Área:
Periodo:
Espacio:

Tema:
Justificación de la investigación
Objetivos
Intencionalidad de la investigación
Las constantes reformas legales y la carga tributaria a la que están sometidos los contribuyentes
Nuestra meta es crear concienciación en la empresa
Plantear estrategias para el control tributario de la EMPRESA
Objetivo general de la investigación
Objetivos específicos de la investigación
Implementar un Manual de Procedimientos
La intencionalidad de esta investigación es que la empresa ACROMAX LABORATORIO QUÍMICO FARMACÉUTICO S.A mejore la rentabilidad
Conocer la importancia que tiene la Tributación en el Ecuador
Fomentar una cultura tributaria dentro de la organización
Sugerir el cargo de Jefe de Auditoria Tributaria
Competitiva
Eficiente
Aumentaría el valor de las acciones en el mercado.
Marco Teorico
Historia de la Tributación en Ecuador
La tributación en Ecuador desde la Colonia hasta el sigloXXI, fue la inclinación de la evolución doctrinaria hacia las tendencias internacionales.
Tributación en Ecuador
La creación del SRI en 1997 y la estabilización económica.
Finalidad de la tributación
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional
Fines de índole social tales como la educación y la salud pública.
FUNDAMENTACION TEORICA
La tributación
Es tributar, o pagar impuestos, como el sistema o régimen tributario existente en una nación.
Importancia de la Tributación
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria se requiere que la población obtenga conocimientos
Principios Tributarios
Normas Tributarias
Principio de Legalidad
Significa que no hay tributos sin ley; los derechos y obligaciones tanto del contribuyente como de la Administración Tributaria.
Principio de Generalidad
La generalidad se refiere a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta obligación.
Principio de Igualdad
Ante la Ley todos somos iguales, sin distinción o discriminación alguna.
Principio de Proporcionalidad
Es un instrumento de política económica general que sirve para determinar la capacidad económica del contribuyente.
Principio de Irretroactividad
El presente principio permite a las personas tener confianza en la ley vigente.
Clases de Tributos
Impuestos
Tasas
Es la contraprestación en dinero que pagan los particulares, el estado u otros entes de derecho público
La Auditoria Tributaria
La auditoria tributaria es un proceso sistematico, que usa un conjunto de tecnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones.
Organismo Controlador del Tributo en el Ecuador
Impuestos Nacionales
Impuesto a la Renta (IR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuestos a Consumos Especiales (ICE)

Impuesto General de Exportación

Impuesto General de Importación
Impuestos Municipales
Impuesto sobre la propiedad urbana

Impuesto 1.5 por mil de los Activos Totales

Impuesto sobre la propiedad rural

Impuesto sobre los vehículos

Impuesto de patente
El impuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley
Nacionales
Municipales
Tasas por servicios administrativos

Tasas por servicios portuarios y aduaneros

Tasas por servicios de correos

Tasas por servicios de embarque y desembarque

Tasas arancelarias
Tasas de agua potable

Tasas de luz y fuerza eléctrica

Tasas de recolección de basura y aseo público

Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales.
Clasificación de la Auditoria Tributaria
Auditoría Tributaria Fiscal
Auditoria Tributaria Interna
Auditoría Tributaria Externa
Proceso de Auditoria Tributaria
Etapas del proceso de Auditoria Tributaria
Planificación de la auditoria
Es la etapa previa al inicio de la fiscalización en la cual el supervisor o el agente fiscalizador deben diseñar el Plan de Auditoria.
Estudio de la empresa y evaluación del control interno
Es el punto de partida de la auditoría y en su realización participa el coordinador y obligadamente el fiscalizador encargado de la auditoria.
Ejecución del trabajo y obtención de evidencia
Comprende en su esencia la realización concreta del trabajo de auditoría, tendiente a determinar las eventuales incidencias tributarias.
Papeles de Trabajo
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Emisión del informe final
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido.
Servicio de Renta Internas
M.I. Municipalidad de Guayaquil
Junta de Beneficencia de Guayaquil
Superintendencia de Compañías
El Sujeto Activo.- Art. 3.- LEY ORGANICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO el Estado a través del Servicio de Rentas Internas.

El Sujeto Pasivo.- Art. 4.- LEY ORGANICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.- las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, las empresas del Sector Público y las sucursales
Registro Único de Contribuyente
Art. 1 Ley de Régimen Único de Contribuyentes LRUC.-
Art. 2 Ley de Régimen Único de Contribuyentes LRUC.-
Impuesto a la Renta
Art. 1 LRTI.-
Art. 2 LRTI.-
Depuración de los Ingresos
Art. 27 Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno R-LRTI.-
Gastos Generales Deducibles
Gastos No Deducibles
Art. 35 R-LRTI.-
Art. 28 R-LRTI.-
Anticipo de Impuesto a la renta
Art. 76 R-LRTI.-
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la salida de divisas
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, también denominado ISD, es del 5%.
12%

0%
 Impuesto Municipal sobre Activos Totales
 Impuestos Prediales
Establece una tarifa sobre todos los edificios y propiedades localizados dentro de sus límites
El impuesto del 1.5 por mil
Universidad de Guayaquil
Impuesto del 2 x mil
Las NIIF en el Ecuador
Hipótesis
Hipótesis Central
Hipótesis particular
Los procesos contables – tributarios pueden mejorar.
Aplicación errónea de la normatividad tributaria.
Debilidades en el control del grupo del exigible.
La aplicación errónea que se le da a la normatividad tributaria, dentro de la empresa ACROMAX está generando elevados pagos por conceptos de multas e intereses tributarios.
HERRAMIENTA DE CONTROL TRIBUTARIO ACROMAX S.A.
1. Control de Ingreso por medio del Usuario y Contraseña:
2. Pantalla Principal para las diferentes opciones del Sistema :
3. Con esta opción podemos seleccionar que tipo de Documentos podemos visualizar e ingresar al sistema
4. Opciones principales del sistema:
5. Opciones secundarias del sistema:
6. El mismo que permite Actualizar, Modificar , subir archivos al sistema de Control de Documentos de Tributación:
7. Opción de Obligaciones:
8. Opción de SRI:
9. Opción de Municipio:
10. Ejemplos:
En el año 2012 han existido varias inconformidades y la falta de organización en el departamento Financiero Contable.
Métodos, técnicas e instrumentos
Método Deductivo
Método Inductivo
Método Analítico
Método Estadístico
Población
Empresa: Acromax Laboratorio Químico Farmacéutico S.A.

Departamento: Financiero Contable

Personas Involucradas: 19

Jefe: Gerente Financiero

Muestra
En la Empresa ACROMAX S.A se realizó una muestra para empleados, esta vendría a ser nuestra muestra de investigación.
Técnicas e instrumentos utilizados
Procesamiento de datos
Codificación de la Información
Tabulación
Objetivos de la encuesta
Recolección de la información
La propuesta que realizamos es la elaboración e implementación de Manuales Tributario y pagos de otros impuestos que ayudara para el cumplimiento eficiente de todas las obligaciones de la empresa ACROMAX LABORATORIO QUIMICO FARMACEUTICO S.A.
Justificación
Esta propuesta se justifica debido a que en la empresa ACROMAX LABORATORIO QUIMICO FARMACEUTICO S.A., no existe una guía tributaria.
Objetivos
Objetivo General
Plantear estrategias para el control tributario de la empresa ACROMAX LABORATORIO QUIMICO FARMACEUTICO S.A.
Objetivos Específicos
- Realizar un plan de acción
- Determinar los tiempos a emplearse
-Capacitar a las personas involucradas
- Dar seguimiento a los empleados
- Valorar los procedimientos y su eficacia
- Elaborar un software para optimizar el control y cumplimiento
Ubicación de la Propuesta
Descripción de la propuesta
El desarrollo de la propuesta se realizó en la parroquia Tarqui, cantón Guayaquil, provincia del Guayas, República del Ecuador. La empresa está ubicada en el Norte de la ciudad.
La propuesta permitirá encontrar solución en las obligaciones, tributarias, municipales de la empresa
Actividades
Paso 1: Comprender el flujo de información contable.
Paso 2: Identificar a los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones.
Paso 3: Registrar los posibles errores de autorización, integridad y exactitud.
Resultados de la Investigación
Usted sabe lo que es estar en lista blanca?
¿Conoce las responsabilidades de cada uno de sus asistentes contables?
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA ACROMAX S.A, CON LA FINALIDAD DE SABER EL NIVEL DE CONOCIMIENTO SOBRE TEMAS TRIBUTARIOS.
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA EMPRESA ACROMAX S.A, CON LA FINALIDAD DE SABER EL NIVEL DE CONOCIMIENTO SOBRE TEMAS TRIBUTARIOS.
¿Se concilian los valores presentados en las declaraciones mensuales de obligaciones tributarias con los registros contables?
10. ¿El personal responsable de efectuar y revisar las declaraciones de: impuesto a la renta, retenciones en la fuente, impuesto al valor agregado, y otros impuestos, se mantiene adecuadamente informado y actualizado en cuanto a las disposiciones legales emitidas?
¿Los controles establecidos por la Compañía para el área tributaria le permiten cumplir con sus obligaciones ante el Servicio de Rentas Internas (SRI), Municipios y demás organismos según las disposiciones legales vigentes?
¿Conoce las últimas reformas tributarias en nuestro País y las consecuencias dentro del entorno de la empresa?
GRACIAS POR SU ATENCION
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
• Elaboración de Manual Tributario, según las necesidades de ACROMAX LABORATORIO QUIMICO FARMACEUTICO S.A.
• Seguimiento y evaluación de la ayuda que brinda al personal de la empresa dicho manual.
Desarrollo de la Propuesta
Elaboración de Manual Tributario:
Paso 1.- Determinar cómo colabora un departamento específico de la empresa con el área contable – tributaria.
Paso 2.- Puestos de trabajo de cada uno de los departamentos con relación positiva al aspecto tributario.
Paso 3.- Análisis de cada puesto de trabajo con colaboración positiva.
Seguimiento y evaluación de la utilidad del Manual Tributario.
Manual Tributario para la empresa ACROMAX S.A.
Introducción
• El presente trabajo será utilizado como apoyo importante en el desarrollo de las actividades diarias en la empresa ACROMAX LABORATORIO QUIMICO FARMACEUTICO S.A.
Los objetivos de este trabajo son:
1. Comprender la filosofía y doctrina de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.

2. Adquirir los conocimientos teórico-prácticos sobre las leyes y reglamentos tributarios, así como su aplicación práctica.

• La finalidad de este manual es verificar el cumplimiento, en forma correcta, de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de ACROMAX LABORATORIO QUIMICO FARMACEUTICO S.A.
Impuesto a la Salida de Divisas
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza
Crédito Tributario Generado en Pagos de ISD aplicable a Impuesto a la Renta
Cuando el Impuesto a la Salida de Divisas susceptible de ser considerado como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta causado o su anticipo establecido en el artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno
Elegir entre una de las siguientes opciones:
1. Considerar dichos valores como gastos deducibles únicamente en la declaración de impuesto a la Renta


2. Utilizar dichos valores como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta

3. Solicitar la devolución de dichos valores al Servicio de Rentas Internas
Pago de Impuesto M.I. Municipalidad de Guayaquil
Pago de Impuesto M.I. Municipalidad de Guayaquil
CALCULO DEL PAGO 1.5 POR MIL
Cálculo Porcentaje del Municipio
Impuesto Municipal sobre Activos Totales
Impuestos Prediales
Impuesto del dos por mil
Contribución a la Junta de Beneficencia de Guayaquil
Contribución a la Superintendencia de Compañías
Anexos Transaccionales
Declaraciones por Internet
De acuerdo a la Resolución NAC-DGER-2007-1319 los contribuyentes deben presentar un reporte detallado de las transacciones correspondientes


• Contribuyentes Especiales, PARA EL CASO DE ACROMAX
• Instituciones del Sector Público,
• Autoimpresores,
• Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y discapacitados)
• Instituciones Financieras,
• Emisoras de tarjetas de crédito,
• Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

Multas y Sanciones
Todos los contribuyentes tienen la obligación de presentar las declaraciones de impuestos puntualmente, para evitar las multas y sanciones impuestas por el organismo de control (SRI).
Herramienta de Control Tributario
Hemos elaborado una herramienta SISTEMA TRIBUTARIO ACROMAX S.A. que le permitirá a la empresa contar con una base de datos actualizada de todas las leyes, reglamentos, resoluciones, acuerdo, vigentes en el país, además la planificación estratégica de la empresa y los procedimientos para efectuar los cálculos respectivos.
Cuantías de multas por omisiones detectadas y notificadas por la administración tributaria
Cuantías de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la administración tributaria.
Descripción de funciones principales del talento humano de la empresa
Departamento de Contabilidad
Contador
Asistente contable
Gerente Administrativo y Financiero
Registro Único de Contribuyentes (RUC)
Obligaciones Tributarias de ACROMAX S.A.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Retención de IVA
Retención a la Fuente
Compra de Bienes
Compra de Bienes
Art. 1.- Divisas.- Para efectos de la aplicación de este impuesto entiéndase por divisa cualquier medio de pago, cifrado en una moneda, aceptado internacionalmente como tal.
Industrias Farmacèuticas
El proyecto que realizamos ha contribuido de manera muy importante para identificar y resaltar los puntos que hay que cubrir y considerar para llevar a cabo una política fiscal adecuada, que contribuya a mejorar la presentación de todas la obligaciones tributarias de ACROMAX S.A., de una forma correcta y en el tiempo establecido por la ley.
Actualizar el RUC por lo menos una vez al año, O cuando se den cambios importantes.

Establecer una política interna de control para la recepción de los comprobantes de ventas

Para que los costos y gastos puedan ser deducible en el pago de impuestos es muy importante que el documento que soporta dicho costo o gasto sea válido.

Cuando se detecta algún inconsistencia en valores en las declaración realizar las sustitutivas lo más pronto posible.

Realizar conciliaciones entre los formularios 103-104 y ATS.

Establecer un control de los Activos Fijos que posee la empresa, y la depreciación que estos sufren.

Revisar periódicamente la cartera por cobrar para establecer las cuentas incobrables.

Capacitar periódicamente al personal contable.
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