Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

Renta por comparación Patrimonial

No description
by

Cesar Carrero

on 29 November 2012

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of Renta por comparación Patrimonial

Renta por Comparación Patrimonial Definición Ejercicios Prácticos Es un sistema que facilita el control de los ingresos y en consecuencia de la evasión.
Parte del supuesto de que todo incremento del patrimonio liquido, proviene de rentas que han sido capitalizadas.

Corte constitucional Sentencia C-374 de 2004 Fundamento Jurídico Estatuto Tributario

Art 236
Art 237
Art 238
Art 239-1 Elementos y Características Ajuste a la renta:
Renta líquida gravable
(+) Rentas exentas
(+) INCRNGO
(+) Ganancia ocasional neta
(-) Impuesto de renta y complementario
(-) Retención y anticipo
= INCREMENTO MÁXIMO JUSTIFICADO Sentencias del Consejo de Estado relacionadas.

- 7313 de 26 de enero de 1996
- 15155 de 18 de octubre de 2006
- 12916 de 5 de septiembre de 2002
- 13295 de 4 de diciembre de 2003 Jurisprudencia Decreto Reglamentario 353/84

Art 18. Dentro del sistema ordinario de determinación de la renta a que hace referencia el presente decreto, debe entenderse incluido el sistema especial de comparación de patrimonios. RG + RE+ GO neta < PLn - (PLn-1) ARTICULO 237. AJUSTE PARA EL CÁLCULO. Para efectos de la determinación de la renta por comparación de patrimonios, a la renta gravable se adicionará el valor de la ganancia ocasional neta y las rentas exentas. De esta suma, se sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante el año gravable.
En lo concerniente al patrimonio se harán previamente los ajustes por valorizaciones y desvalorizaciones nominales. RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL. Cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta, resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del último período gravable y el patrimonio líquido del período inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas. AJUSTE PARA EL CÁLCULO. Para efectos de la determinación de la renta por comparación de patrimonios, a la renta gravable se adicionará el valor de la ganancia ocasional neta y las rentas exentas. De esta suma, se sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante el año gravable.
En lo concerniente al patrimonio se harán previamente los ajustes por valorizaciones y desvalorizaciones nominales. DIFERENCIA PATRIMONIAL EN LA PRIMERA DECLARACIÓN. Si se presenta declaración de renta y patrimonio por primera vez y el patrimonio líquido resulta superior a la renta gravable ajustada como se indica en el artículo anterior, el mayor valor patrimonial se agrega a la renta gravable determinada por el sistema ordinario.

Constituye explicación satisfactoria para el cónyuge o hijo de familia, la inclusión de los bienes en la declaración de renta del otro cónyuge o de los padres, según el caso, en el año inmediatamente anterior. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES. Los contribuyentes podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de renta y complementarios o en las correcciones a que se refiere el artículo 588, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como renta líquida gravable y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial.
Cuando en desarrollo de las acciones de fiscalización, la Administración detecte pasivos inexistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los mismos constituirá renta líquida gravable en el período gravable objeto de revisión. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generará la sanción por inexactitud.
Cuando el contribuyente incluya activos omitidos o excluya pasivos inexistentes sin declararlos como renta líquida gravable, la Administración procederá a adicionar la renta líquida gravable por tales valores y aplicará la sanción por inexactitud. RGCP = (PLn-(PLn-1))-RG-RE-GOneta ? Cual de las siguientes equivalencias es correcta ? Cuales de las siguientes afirmaciones son correctas? A la diferencia entre el patrimonio del último período gravable y el período inmediatamente anterior se le conoce como RGCP. V ó F
Para la determinación de la RGCP es necesario realizar los ajustes por valorización y desvalorización del patrimonio. V ó F
Cuando la administración detecte pasivos inexistente o activos omitidos, se procederá a adicionar la RLG por esos valores. V ó F.
Cuando se adicionen valores a la RLG por pasivos inexistente o activos omitidos, la Administración no aplicará sanción por inexactitud. V ó F Proceso para la determinación de la renta por comparación patrimonial Determinación del Incremento patrimonial real Comparación Patrimonial 1 2 3 Patrimonio Líquido año gravable xxxxxx
(-) Patrimonio líquido año anterior (xxxxxx)
= Diferencia patrimonial inicial xxxxxx
(-) Valorizaciones nominales (xxxxxx)
(+) Desvalorizaciones nominales xxxxxx
(-) Capitalizaciones Efectivas (xxxxxx)
(-) Reajustes fiscales año (xxxxxx)

=Incremento patrimonial real xxxxxx Determinación del Monto Máximo a Capitalizar + RLG xxxxxx
+ Rentas Exentas xxxxxx
+ Ganancia Ocasional neta xxxxxx
+ Ingresos no gravados xxxxxx
- Impuesto de renta pagado xxxxxx
- Anticipo de renta pagado xxxxxx
- Retefuente que le pract xxxxxx
- Gastos no deducibles xxxxxx
- Ingresos presuntos xxxxxx

= Monto Máximo a Capitalizar 1. Posición admon
Si MMC < IPR => RLG=IPR

2. Posición Contrib
Si MMC < IPR =>
RLG= RLG sist ord + IPR-MMC Proceso para la determinación de la renta por comparación patrimonial Determinación del Incremento patrimonial real Comparación Patrimonial 1 2 3 Determinación del Monto Máximo a Capitalizar Determinar la RPCP con los siguientes datos: Ingreso Gravable año 2012
Renta líquida gravable 15.500,00
Rentas exentas 5.000,00
Ganancia ocasional neta 2.800,00
Retención en la fuente 3.500,00

Patrimonio
Patrimonio líquido 31/12/11 125.000,00
Patrimonio líquido 31/12/12 165.000,00
Valorizaciones nominales 15.000,00
Desvalorizaciones nominales 8.000,00 Ajuste al patrimonio:

i.Valorizaciones nominales
ii.Desvalorizaciones nominales
iii.Reavalúos autorizados Causas justificativas de incremento patrimonial

No existe una lista taxativa de las causas justificativas que puedan desvirtuar la presunción de que todo incremento proviene de un ingreso capitalizado. Sin embargo, existen ciertas circunstancias que generalmente propician estos incrementos, sirviendo como causa justificativa:

a.Omisión pasivos en la declaración de renta del año gravable.
b.Omisión de bienes en la declaración de renta del año anterior al gravable.
c.Inclusión en la declaración de renta de bienes poseídos en el exterior.
d.Inclusión de INCRNGO.
e.El incremento patrimonial originado por ganancias ocasionales. Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes

El artículo 239-1 otorga a los contribuyentes la posibilidad de incluir en la declaración de renta y complementarios o en las correcciones a la misma, como renta líquida gravable, el valor de activos omitidos o pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, liquidando el impuesto correspondiente.
a. Cuando en la DIAN detecte pasivos inexistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los mismos constituirá renta líquida gravable en el período gravable objeto de revisión.

b. Cuando el contribuyente incluya activos omitidos o excluya pasivos inexistentes sin declararlos como renta líquida gravable, la DIAN procederá a adicionar la renta líquida gravable por tales valores y aplicará la sanción por inexactitud.

c. La doctrina de la DIAN no permite declarar como activos omitidos, aquellos activos que se declararon parcialmente. Entidad o Corporación: Consejo de Estado
Número de expediente: 15155
Fecha: octubre dieciocho (18) de dos mil seis (2006)
Referencia: Renta por comparación patrimonial producto de liquidación oficial
Tema asignado: RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL PRODUCTO DE LIQUIDACIÓN OFICIAL Entidad o Corporación: Consejo de Estado
Número de expediente: 12916
Fecha: cinco (5) de septiembre de dos mil dos (2002)
Referencia: Renta por comparación patrimonial
Tema asignado: RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL – PRIMERA DECLARACIÓN DEL CONTRIBUYENTE Entidad o Corporación: Consejo de Estado
Número de expediente: 13295
Fecha: cuatro (4) de diciembre de dos mil tres (2003)
Referencia: Renta por comparación patrimonial
Tema asignado: RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL – PRIMERA DECLARACIÓN DEL CONTRIBUYENTE Entidad o Corporación: Consejo de Estado
Número de expediente: 15093
Fecha: veinticuatro (24) de octubre de dos mil siete (2007)
Referencia: Renta por comparación patrimonial
Tema asignado: RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL – PRIMERA DECLARACIÓN DEL CONTRIBUYENTE Patrimonio líquido 31/12/12 165.000,00
Patrimonio líquido 31/12/11 (125.000,00)
Diferencia Patrimonial inicial 40.000,00
Valorizaciones nominales (15.000,00)
Desvalorizaciones nominales 8.000,00
Capitalizaciones efectivas
Reajustes fiscales del año
Incremento patrimonial real 33.000,00 Renta líquida gravable 15.500,00
Rentas exentas 5.000,00
Ganancia ocasional neta 2.800,00
Ingresos no gravados
Imp renta pagado 2011
Ant imp renta pagado 2011
Retefuente que le practicaron (3.500,00)
Gastos no deducibles
Ingresos presuntos
Monto máximo a capitalizar 19.800,00 DIAN
Incremento patrimonial real 33.000,00
Monto máximo a capitalizar 19.800,00
RLG 33.000,00 CONTRIBUYENTE
Incremento patrimonial real 33.000,00
Monto máximo a capitalizar 19.800,00
RLG sist ord 15.500,00
Diferencia 13.200,00
RLG 28.700,00 1. Concepto DIAN 57223 de 2000

Tanto las valorizaciones nominales como los reajustes patrimoniales efectuados por el contribuyente son justificativos del incremento patrimonial. No implican desembolso alguno y su incremento obedece a factores meramente nominales. 2. Concepto DIAN 60371 de 2001

Hay lugar a la determinación de la renta por comparación patrimonial cuando el contribuyente no demuestra la existencia plena de los pasivos. 3. Concepto DIAN 51651 de 2004

Para efectos de la determinación de la renta por comparación patrimonial, como parte de los ajustes a la renta, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad por el sistema de causación deben restar de la renta líquida gravable, el impuesto sobre la renta y complementarios. 4. Concepto DIAN 39038 de 2004

Los contribuyentes podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de renta y complementarios o en las correcciones a que se refiere el artículo 588 del E.T., el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como renta líquida gravable y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial. Dicho tratamiento no procede para declarar mayores valores de los declarados en años anteriores. Con base en los siguientes datos, determine la renta líquida especial por el método de comparación patrimonial Año Gravable 2011
Total Ingresos Brutos 65.000,00
Ingresos no constitutivos de renta 8.000,00
Costos y deducciones 12.000,00
Rentas exentas 3.500,00
Ganancia ocasional bruta 15.000,00
Perdida ocasional 5.000,00
Retenciones en la fte que le pract. 2011 13.000,00
tx ganancia ocasional 1.900,00
PL 31/12/11 165.000,00
PL 31/12/10 100.000,00
Valorizaciones 2011 9.000,00
Desvalorizaciones 2011 5.000,00
Full transcript