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S.A.S. STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS

Son interpretaciones de las NAGA, que se han convertido en estándar internacional.
by

Edwin R. Bustos M.

on 1 December 2012

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S.A.S. STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS S.A.S. STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS
Son interpretaciones de las NAGA, que se han convertido en estándar internacional.

Da una guía a los auditores externos sobre el impacto del control interno en la planificación y desarrollo de una auditoría de estados financieros de las empresas. Tiene como objetivos de control, la información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento de regulaciones, que se desarrolla en el ambiente de control, valoración de riesgo, actividades de control, información, comunicación y monitoreo. Introducción

El “Statement on Auditing Procedure” "Declaración sobre el procedimiento de auditoría" tuvo su comienzo en 1939 cuando el comité ejecutivo del “American Institute of Certified Public Account”, "Instituto Americano de certificación de Cuentas Públicas " autorizó la reunión de un comité a fin de analizar “procedimientos de auditoría y otras cuestiones relativas, en vista de las recientes discusiones públicas” Después de la emisión de los “Statement on Auditing Procedure” No. 33; 21 guias adicionales fueron emitidas desde la No 34 a la 54. En noviembre de 1972, estas declaraciones se codificaron en los “Statement on Auditing Standards” (en adelante SAS). El nombre del “comité” fue cambiado al de “Auditing Standards Executive Commitee”,"Normas de auditoría del comité ejecutivo " a fin de reconocerle este rol dentro del AICPA. Estándares sobre Planificación y Consideraciones Estratégicas Entre los SAS más relevantes, podemos considerar los siguientes:
SAS 47 – El riesgo de auditoría y la importancia de la realización de la misma
Provee una guía para el auditor en la consideración del riesgo de auditoría y materialidad , cuando se planea y ejecuta una auditoría sobre los estados contables, en cumplimiento de los principios generales de auditoría SAS 48 – Los efectos del procesamiento computarizado en el examen de los estados contables El auditor debe considerar.
La naturaleza de los reportes e información esperada.
Los métodos que las entidades utilizan para procesar su información.
Hasta que punto los sistemas se utilizan en cada actividad contable relevante. SAS 48 – Los efectos del procesamiento computarizado en el examen de los estados contables
Toma como base que la planificación de auditoría involucra el desarrollo de una estrategia global:
-La naturaleza de los reportes e información esperada (Ejemplo. un informe que consolida los estados contables, reportes sobre estados contables enviados, etc. El auditor debe considerar los métodos que las entidades utilizan para procesar su información, debido a que éstos métodos influyen en la designación de los controles internos existentes. El auditor debe considerar entre otros puntos:
- Hasta que punto los sistemas se utilizan en cada actividad contable relevante
- La complejidad de los sistemas, inclusive el uso de un centro de servicio externo.
- La estructura organizativa
- La disponibilidad de los datos. .
- Definir la conservación de los datos para la auditoría
- El uso de Técnicas asistidas por computadora SAS 53 – Responsabilidad del auditor para detectar e informar errores e irregularidades “El auditor es responsable de planificar y realizar informes, a fin de obtener una razonable confianza que los estados contables están libres de errores materiales, que puedan causar un error o fraude” SAS 53
Se establecen dos tipos de fraude relevantes para la auditoría
1- Información fraudulenta de los estados financieros como: A) Manipulación, falsificación ó alteración de registros contables
B) Falsedad u omisión intencionado en los estados financieros de transacciones o información relevante
C) Malversación intencionada de principios contables relacionados con importes, clasificación, presentación ó declaración
2- Malversación de recursos
A) Robo de recursos
B) Pago de productos o servicios que no se han recibido SAS 22 – Planificación y Supervisión
El trabajo debe ser adecuadamente planeado y asistido, así como apropiadamente supervisado
El auditor debe considerar entre otros aspectos:
- Puntos relacionados con el negocio y la industria en la cual opera la entidad
- Las políticas contables y procedimientos
- Los métodos usados para procesar la información, incluido el uso de organizaciones externas o “outside service centers”
- Planificar el nivel evaluado de riesgos de control
- Items del estado financiero que requieren ajustes SAS 58 – Informes sobre los Estados Contables auditados

Es aplicable a los informes de auditores emitidos en relación a la auditoría de los estados contables históricos de las mismas, que presenten la posición financiera, resultado de operaciones, cash flow en conformidad con los principios contables generalmente aceptados. SAS 59 – Consideraciones sobre la continuidad del negocio
- Establece una guía al auditor en la conducción de la auditoría de estados contables y de acuerdo a los estándares contables generalmente aceptados
- El auditor tiene responsabilidad si existe una duda substancial sobre la continuidad del negocio por un razonable período de tiempo.
- La evaluación del auditor esta basado en su conocimiento de condiciones relevantes, o eventos que existan o han ocurrido antes del trabajo de campo. SAS 61 – Comunicación con Comités de Auditoría Se establece el requisito para el auditor de determinar las cuestiones relacionadas a la conducción de la auditoría que deben ser comunicadas a aquellos que tienen la responsabilidad de vigilar el proceso de reportación financiera “Comité de Auditoría” Se exige al auditor que se asegure que el Comité de Auditoría (o quien corresponda) reciba al información adicional respecto al alcance y resultados de la auditoría. Esta sección no requiere la comunicación con la gerencia.

Las comunicaciones pueden realizar oralmente, en cuyo caso el auditor debe documentar la comunicación a través de un momorándum u otro documento similar en los papeles de trabajo o bien escrito, en cuyo caso se debe indicar si la información es sólo de uso del Comité de Auditoría o de la Junta Directiva y que no debe usarse por ninguna otra persona que no sean las mencionadas. SAS - Statements on Auditing Standards o Las Declaraciones de Normas de Auditoría

Son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas NAGA que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA (Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Certificados), pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría (Auditing Standard Board ASB).
Da una guía a los auditores externos sobre el impacto del control interno en la planificación y desarrollo de una auditoría de estados financieros de las empresas, presentando como objetivos de control la información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de regulaciones, que se desarrolla en los componentes de ambiente de control, valoración de riesgo, actividades de control, información, comunicación y monitoreo. BIBLIOGRAFÍA:
www.portal.com.ar/noticias.item51/esandares de auditoría-sas-conceptos-importanes.html
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