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NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORR

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on 7 March 2014

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IDENTIFICACIÓN VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS
Ejemplos:
En la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros.
La determinancion de la importancia relativa.
EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO
a) FACTORES SECTORIALES Y NORMATIVOS Y OTROS FACTORES EXTERNOS.
EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
RIESGOS SIGNIFICATIVOS
DOCUMENTACIÓN
NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
Indagaciones
Procedimientos analíticos
Observación e inspección
b) LA NATURALEZA DE LA ENTIDAD
Sus operaciones
Su estructura de gobierno y propiedad
Los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar
El modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia.
c) SELECCIÓN Y APLICACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES
d) LOS OBJETIVOS Y LAS ESTRATEGIAS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO LOS RIESGOS DE NEGOCIO RELACIONADOS
e) LA MEDICIÓN Y REVISIÓN DE LA EVOLUCIÓN FINANCIERA
Si se trata de un riesgo de fraude;
La complejidad de las transacciones;
Si el riesgo afecta transacciones significativas con partes vinculadas.
La entidad y su entorno:
Factores relevantes sectoriales y normativos.
La naturaleza de la entidad
Selección y aplicación de políticas contables
Los objetivos y las estrategias
La medición y revisión de la evolución financiera
NATURALEZA Y EXTENSIÓN DEL CONOCIMIENTO DE LOS CONTROLES RELEVANTES
La obtención de conocimiento de los controles de la entidad no es suficiente para la comprobación de su eficacia operativa
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Ambiente de control
Sistema de información

Entre los elementos del entorno de control que pueden ser relevantes para la obtención de su conocimiento están los siguientes:
a) La comunicación y la vigilancia de la integridad y de los valores éticos
b) Participación de los responsables del gobierno de la entidad
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Ejemplos de actividades de control específicas incluyen las relacionadas con lo siguiente:
• Autorización.
• Revisiones de actuación.
• Controles físicos.
• Segregación de funciones.
RIESGOS PARA LOS QUE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS POR SÍ SOLOS NO PROPORCIONAN EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA
REVISIÓN DE LA VALORACIÓN DEL RIESGO
Por ejemplo, el auditor al aplicar procedimientos sustantivos, el auditor puede detectar incorrecciones por cantidades superiores o con mayor frecuencia de lo que corresponda a las valoraciones del riesgo analizadas por el auditor.
LOS RIESGOS PUEDEN SURGIR O VARIAR DEBIDO A CIRCUNSTANCIAS COMO LAS SIGUIENTES:
Cambios en el entorno operativo
Nuevo personal
Sistemas de información nuevos o actualizados
Crecimiento rápido
Nueva tecnología
Nuevos modelos de negocio, productos o actividades
CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
Operaciones en regiones económicamente inestables;
Operaciones expuestos a mercados volátiles;
Cambio en personal clave;
Cambio en el entorno de las TI
El auditor incluirá en la documentación
de auditoría:
a) los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las decisiones significativas que se tomaron;

b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno,

c) los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones,

d) Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos.
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