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LEY DEL IVA EN EL SALVADOR

Derecho Tributario
by

Noel Cantizzano

on 6 June 2013

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Transcript of LEY DEL IVA EN EL SALVADOR

LEY del IMPUESTO a la TRANSFERENCIA de BIENES MUEBLES y a la PRESTACIÓN de SERVICIOS TRIBUTOS Generalidades *Prestaciones
en dinero *Exigidas en el
ejercicio de Poder de Imperio En virtud de una ley IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Clasificación: IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS Elementos Constitutivos * Sujetos
- Pasivo
- Activo * Hecho Generador * Base Imponible H G echo enerador ¿Qué es? Es el hecho jurídico tipificado previamente en la ley, en cuanto síntoma o indicio de una capacidad contributiva y cuya realización determina el nacimiento de una obligación tributaria. ¿Qué aspectos comprende? * Material
* Personal
* Espacial
* Temporal - Momento en que se causa... Retiro de las Empresas de Bienes Muebles Corporales Transferencia de
Bienes Muebles
Corporales momento en que se causa.... Importación e Internación de Bienes y Servicios momento en que se causa... Prestación de Servicios momento en que se causa... Concepto de servicio Art. 17 LIVA Sujetos del Impuesto Sujeto ACTIVO Sujeto PASIVO Clasificación Suj. Pasivo Vrs. Obligado Tributario Se refiere al Estado que actúa como ente soberano y que exige el tributo a los contribuyentes. Se refiere al titular de un derecho o una obligación, y existen diferentes tipos de personas que están obligadas con el Estado; y son: Las Personas Naturales
Las Personas Jurídicas
Sucesiones
Fideicomisos
Conjuntos integrados por personas extranjeras, las cuales pueden ser domiciliadas o no en El Salvador. agentes de etención ercepción R P Art. 154 CT es todo sujeto obligado por el Código a retener una parte de las rentas que pague o acredite a otro sujeto así como también aquellos que designe como tales la Administración Tributaria. Art. 164 CT Todos los Suj. Pas. que conforme a la clasificación efectuada por la admón tributaria ostenten la categoría de grandes contribuyentes y que transfieran bienes muebles corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificación para ser destinados al activo realizable de estos últimos, deberán percibir en concepto de anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios el 1 % sobre el precio neto de venta de los bienes transferidos, la cual deberá ser enterada sin deducción alguna en el mismo periodo tributario en el que se efectúe la transferencia de bienes, dentro del plazo que establece el artículo 94 LIVA EXENCIONES DEL IMPUESTO Art. 45 LIVA Obligaciones CT RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Y OBLIGACION TRIBUTARIA
CONCEPTO
OBJETO
ELEMENTOS
NACIMIENTO
DETERMINACION DE LA O.T
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
CONCEPTO Relación Jurídica
Tributaria Concepto Objeto Elementos Nacimiento Determinación de la Obligación Tributaria Bas Imponible ¿Qué es? B. I. Genérica Art. 47 LIVA B. I. Especifica art. 48 LIVA TASA DEL IMPUESTO Deberes y O bligaciones Tributarias Obligaciones Formales Obligados Formales (Art. 85 CT)
Obligación de Inscribirse en el Registro de Contribuyentes (86 CT)
No estarán obligados a inscribirse en el Registro (Art. 28 LIVA)
Obligación de Informar cambios en datos básicos
Datos Básicos del Registro (Art. 87 CT) formulario F-211
Lugar para Recibir Notificaciones (Art. 90 CT) Obligación de Presentar Declaración de IVA Art 91CT
Obligación de Exigir y Retirar Documentos Relacionados al Impuesto. ( 117 CT)
Obligación de Informar y Permitir el Control
Contribuyentes Obligados a Nombrar Auditor para Dictaminarse Fiscalmente (Art. 131 CT)
Obligación de Llevar Contabilidad Formal, Registros, Inventarios y Utilizar Métodos de Valuación para los contribuyentes del IVA 139,141-143 CT. Obligación de Informar Cese Definitivo de Actividades (Art. 144 CT)
Obligación de Conservar Informaciones y Pruebas Artículo (Art. 147 CT)
Obligación de Exigir la Identificación Tributaria. (Art. 148 CT)
Obligación de Informar Extravío de Documentos y Registros. (Art. 149 CT)
Obligación de documentar Serv. del Contador Art. 149 CT
Obligación de Pagar Art. 150 CT Modos de EXTINCIÓN de la Obligación Tributaria PAGO COMPENSACIÓN Art. 77 CT CONFUSIÓN Art. 81 CT PRESCRIPCIÓN Art. 82 CT Art. 69 CT E misión de Documentos Comprobante de CF Factura Consumidor Final Nota de Remisión Nota de Débito Notas de Débito y Crédito Procedimiento de anulación y modificación (Art. 110, 111, 114 CT) Comprobante de Retención
(Art. 112 CT) Comprobante de Retención, deberá contener la especificación del monto del impuesto retenido y cumplir los mismos requisitos exigidos en el CT para los Comprobantes de Crédito Fiscal. Uso de Maquinas Registradoras u otros Sistemas Computarizados (Art. 115 CT) LIQUIDACIÓN Exención es la dispensa legal de la obligación tributaria sustantiva. Art. 64 y sig. CT LIQUIDACIÓN OFICIO
Art. 183 y sig. CT AUTOLIQUIDADA
Art. 150 CT Declaración del Impuesto Periodo Tributario Art. 93 LIVA ¿Dónde y Cuando
debo declarar el IVA? Art. 94 LIVA ¿Qué pasa si no presento la declaración? * Caigo en MORA Art. 75 CT
ocasiona SANCIONES $$$ * Liquidación de Oficio Art. 183 y sig. CT ¿Como hacer la declaración - Calculo del Débito Fiscal Resultado de aplicar la tasa a la base imponible de los hechos generadores del impuesto. ¿Cómo se calcula? Para el cálculo del débito fiscal en las operaciones de venta hay que tomar como referencia el libro de venta, en este caso se identifican dos columnas, una por las ventas exentas y la otra por las ventas gravadas, para el cálculo del impuesto se toma el total de la venta gravada y se divide entre el factor (1.13), el resultado obtenido se multiplica por el trece por ciento, lo que dará como resultado el impuesto a pagar por las operaciones de venta realizadas en un periodo. ¿Ah? Ejemplo: "LA EMPRESA" reporta en concepto de "ventas" $1,140.00 / 1.13 % (tasa del impuesto) = ($1,008.84) "ventas netas", a esto lo multiplicamos POR 13 % = (DEBITO FISCAL) $131.15.00 Traslación del D.F Y Calculo del CF Los contribuyentes que vendan bienes muebles corporales o presten un servicio, deberán trasladar una cantidad adicional al precio del producto o servicio, que será equivalente al monto del débito fiscal, generado en cada operación gravada, dicha cantidad deberá constar en el comprobante de crédito fiscal en forma separada al precio del bien o servicio, para los efectos del presente impuesto la suma trasladada a los adquirentes o prestatarios se denomina “crédito fiscal”. Art. 57 rel. 97 LIVA Ajustes * DÉBITO * CRÉDITO FISCAL aRT. Art. 63 62 LIVA LIVA Cálculo Deducción del CF al Débito Fiscal Una vez se encuentre terminado un periodo tributario, se procederá a la operación del cálculo del impuesto a pagar, el cual será la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal, ambos del mismo periodo tributario, cuando el primero sea mayor. Si el crédito fiscal resulta ser mayor, la diferencia se trasladará al siguiente periodo en concepto de remanente de crédito fiscal. Art. 64 LIVA Art. 65 LIVA Requisitos para
deducir CF Sentencia.... ¿Preguntas? Gracias!
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