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EL ITBIS SU CONTABILIZACION Y TRATAMIENTO FISCAL

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by

whitny perez

on 23 June 2014

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Transcript of EL ITBIS SU CONTABILIZACION Y TRATAMIENTO FISCAL

EL ITBIS
EL ITBIS pagado en compras de bienes y servicios
Devoluciones y Descuentos en compras gravadas con ITBIS
Plazo para reclamar el ITBIS
Generación de Nota de Crédito
Las líneas aéreas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de boletos, por concepto de venta de alojamiento u ocupación, respectivamente, debiendo ser retenido la totalidad (100%) del ITBIS facturado.

Las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas.

Esta retención será aplicable del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.


EL ITBIS
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia
e importación de bienes industrializados, así como la prestación de servicios.
ITBIS PAGADO
EN COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
RETENCION DEL ITBIS
A PERSONAS FISICAS POR SERVICIOS PRESTADOS POR SOCIEDADES
Se instituyen como Agentes de Retención del ITBIS:

• Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales, y servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no. La retención aplicable será el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS facturado.

EL ITBIS
SU CONTABILIZACION Y TRATAMIENTO FISCAL

Thank you!
EL ITBIS SU CONTABILIZACION Y TRATAMIENTO FISCAL
Whitny I. Pérez 07-ECTN-1-306
Elizabeth Ovalles 10-SCTN-T-009
Stefany Marisol 08-SCTT- 1-070
Mary Alvarez 00-MCTT-1-057
Solenny Figuereo 09-SCTT-1-082

Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras sociedades con carácter lucrativo o no. Para estos casos (seguridad o vigilancia), la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: de ingeniería en todas sus ramas, de arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de administración, de diseño, asesorías y consultorías en general.

FORMATO 606
(COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS)
DEVOLUCIÓN Y DESCUENTO
EN COMPRAS GRAVADAS CON ITBIS
Con este formato se reportan los costos y gastos para fines del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), las retenciones del ITBIS realizadas a terceros y el detalle de las ventas efectuadas durante el periodo correspondiente al reporte.
TABLA DE CLASIFICACION DE LOS COSTOS
CODIGO TIPO
01 Gastos de Personal
02 Gastos por trabajo, suministro y servicios
03 Arrendamientos
04 Gastos por Activos Fijos
05 Gastos de Representación
06 Otras Deducciones Admitidas
07 Gastos Financieros
08 Gastos Extraordinarios
09 Compras y Gastos que forman parte del
Costo de Ventas
10 Adquisición de Activos
DEVOLUCION EN COMPRAS
Refleja la mercancía regresada al proveedor. Las Devoluciones sobre Compras son todos aquellos envíos que se le hacen al proveedor de mercancía que previamente se le había comprado, aun y cuando el pago de la misma no se haya realizado.

Los descuentos comerciales, o llamados también descuentos pie de factura, por no estar sometido a condición o restricción alguna, y puesto que se conoce al momento de realizar la operación económica, ya que figura en la factura, no se reconoce contablemente.

Esto debido a que el valor que se contabiliza, es el valor neto de la factura, y el valor neto de la factura, en este caso, ya está afectado por el descuento comercial, y aunque el descuento figura en la factura, de ésta sólo se toma el valor definitivo o final, lo efectivamente facturado.

RESPONSABLES DE ESTE IMPUESTO
Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y Personas Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son prestados por Personas Físicas.

DESCUENTO CONDICIONADO


El descuento condicionado o financiero, es un descuento que depende de las políticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a determinados casos o situaciones. Es un descuento que no figura en la factura. En este caso, se factura la totalidad.
PLAZO PARA RECLAMAR EL ITBIS
POR DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
TRANSACCIONES COMERCIALES DEVOLUCIONES EN COMPRAS GRAVADAS CON ITBIS
Enero 01 Factura #0453 (Crédito-proveedor-La sirena) $531,000.00
Compra de mercancía, más itbis incluido
.
Aux Debito Crédito
Compra 450,000.00
ITBIS 81,000.00
@
Cuenta por pagar 531,000.00
Sirena 531,000.00

531,000.00 531,000.00

Enero 02. N/C, se realizo una devolución en compra, de la factura #0453 (proveedor-La sirena) $531,000.00

Devolución de mercancías $ 450.000.00
Mas 18% ITBIS $ 81,000.00
Total $ 531,000.00


Se registra de la siguiente manera:
Cuenta Aux Debito Crédito
Cuenta por pagar 531,000.00
Sirena 531.000.00
@
ITBIS 81,000.00
Devolución en compra 450,000.00

531,000.00 531,000.00
DESCUENTOS COMERCIALES
Transacción comercial descuento en compras gravadas con ITBIS

EJEMPLO: Una venta de RD $12,000.00 de fecha 20/03/14 y un descuento condicionado de 10% si el cliente paga antes de los tres meses, y tomando en consideracion que el cliente paga el 20/05/14 la contabilización sera:
Para el vendedor:

a) Al momento de la venta

Cuenta Débito Crédito
Cuentas por cobrar 12,000.00
@

Ventas 10,169.49
Itbis por pagar 1,830.51

12,000.00 12,000.00

B) Cuando se aplica el descuento

Cuenta Debito Credito
Banco 10,800.00
Descuento en venta 1,200.00
@
Cuenta Por Cobrar 12,000.00

Para el comprador:

A) Al momento de la compra

Cuenta Débito Crédito
Compra 10,169.49
Itbis pagado por adelantado 1,830.51
@
Cuenta por pagar 12,000.00

B) Al realizar el pago

Cuenta Débito Crédito
Cuenta por pagar 12,000.00
@
Banco 10,800.00
Descuento en compra 1,200.00
TRANSFERENCIAS NULAS
Si la transferencia se anula en un plazo no mayor de 30 días, contados a partir del momento en que se emita el documento que ampara la transferencia o desde el momento de la entrega del bien, por consentimiento Código Tributario Título III * Capítulo I 170de las partes, con la devolución del bien por parte del comprador y la restitución a éste del precio pagado, se anulará también la obligación tributaria. Pero si la restitución del precio sólo se hiciera de manera parcial, continuará vigente el impuesto en la proporción que corresponda a la parte no restituida. Esta disposición será aplicable además en los casos de contratos de alquiler o arrendamiento.
El contribuyente tendrá derecho a deducción del impuesto adelantado en la factura o contrato siempre que en estas situaciones se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 28 de este reglamento. En consecuencia, las devoluciones de bienes gravados con el ITBIS efectuados después del indicado plazo de 30 días, podrán conllevar únicamente la restitución del precio pago sin incluir la devolución del ITBIS.
GENERACIÓN DE NOTA DE CREDITO
Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos similares, de conformidad con los plazos establecidos por las leyes y normas tributarias.
(Decreto No. 254-06)
TRATAMIENTO FISCAL DE LA
NOTA DE CREDITO
De conformidad con el párrafo del Artículo 338 del Código Tributario y los Artículos 6 y 25 del Reglamento 140-98 establecen que las transferencias que dan origen al nacimiento del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) podrán ser anuladas cuando la devolución, descuento o anulación (parcial o total) de bienes gravados con el ITBIS ocurra con el consentimiento de las partes, dentro del plazo de los 30 días contados a partir de la emisión de la factura o la entrega del bien, en cuyo tiempo el vendedor podrá restituir además del precio, el impuesto en proporción al monto devuelto o su totalidad. Sin embargo, después de transcurrido dicho plazo, el vendedor estará obligado a restituir únicamente el precio pagado, sin ITBIS.
LAS NOTAS DE CREDITO TENDRAN QUE CUMPLIR CON LAS SIGUIENTES CONDICIONES



1. Se necesario asignar un número de comprobante fiscal (NCF) a cada nota de crédito emitida por la empresa, según el Decreto 254-06.
2. Las notas de crédito tendrán que tener referencias (indicar expresamente) el NCF de la factura modificada.
3. Las notas de crédito tendrá que discriminar el valor modificado, devuelto, anulado o descuento, separado del ITBIS.
4. Las notas de crédito podrán afectar/modificar valores parciales o totales de la factura previamente emitida.
5. El vendedor restituirá al cliente (devolver en efectivo o nota de consumo) el valor del ITBIS en la proporción que corresponda, siempre y cuando, la nota de crédito fuere emitida dentro de los primeros 30 días de la factura, en virtud de los artículos 6 y 25 del reglamento 140-98.

NG 02-05 ART. 1
NG 02-05 ART. 1
NG 2-05 ART. 1
DESCUENTOS

Enero 02. N/C, se realizo una devolución en compra, de la factura #0453 (proveedor-La sirena) $531,000.00

Devolución de mercancías $ 450.000.00
Mas 18% ITBIS $ 81,000.00
Total $ 531,000.00


Se registra de la siguiente manera:
Cuenta Aux Débito Crédito
Cuenta por pagar 531,000.00
Sirena 531,000.00
@
ITBIS 81,000.00
Devolución en compra 450,000.00

531,000.00 531,000.00
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