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Impuesto al Valor Agregado - IVA

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by

Monica Sotelo

on 30 September 2013

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Transcript of Impuesto al Valor Agregado - IVA

I.V.A
Es un gravamen de naturaleza indirecta, (no consulta la posibilidad del contribuyente de pagarlo, simplemente lo debe pagar) y se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico
CLASIFICACION DE LOS BIENES
GRAVADOS
EXENTOS
EXCLUIDOS:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MÓNICA SOTELO AGUILAR
Gracias por su atención.
No causan impuesto, quien comercializa con ellos no son responsables del impuesto
Se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo su clasificación
Gravados a la tarifa Cero (0), quien los comercializa es responsable del impuesto, con derecho a devolución
TARIFAS APLICABLES
General
Diferencial
Se le aplica a bienes y servicios que no sean excluidos o exentos o que no pertenezcan a tarifa diferencial.
16%
Entre otros a:
Almacenamiento de productos agricolas
Seguros agricolas
Medicina prepagada
Vigilancia con animo alteridad
5%
RÉGIMEN DE VENTAS
msotelo@actualicese.com
sotello76.blogspot.com
1. Ingresos brutos año anterior inferiores a 4.000 U.V.T ($100.528.000 - año 2012).
Quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con todas las condiciones:
Simplificado
6. Que el año anterior o el actual, sus consignaciones bancarias, depósitos inversiones financieras no supere los 4.500 U.V.T (2012 - $117.221.000) (2013- $120.785.000)
5. Que en el año anterior, ni en el actual, hayan contrato de prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 U.V.T. (2012 - $85,962.000) (20123- $88.575.000)
4. Que no sean usuario aduanero
3. Que en el establecimiento de comercio, no se realice la explotación de intangibles
2. Máximo un establecimiento de comercio
Fue creada en el año 2006, aplicada desde el 2007, para ajustar los valores contenidos en las obligaciones fiscales, administradas por la DIAN. Se ajusta anualmente

2012
$ 26.049
2013
$ 26.841
Obligaciones del Régimen Simplificado
Inscribirse en el RUT, y entregar copia a cada persona con la que realicen cualquier tipo de negociaciones
LLevar un libro fiscal de operaciones diarias
PROHIBIDO cobrar I.V.A. - no presentan declaraciones de ventas
No hacen descontables el IVA pagado (mayor valor del costo o gasto)
Exhibir en un lugar visible al público el RUT
Régimen común
Cuando NO se cumplen las condiciones para ser régimen simplificado.

Cuando se es Persona Jurídica (PJ)
Obligaciones del Régimen común
1. Inscribirse en el RUT
2. LLevar contabilidad en debida forma
3. Registrar el IVA en la cuenta determinada (2408)
4. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el IVA
5. Presentar la declaración bimestral del IVA
6. Efectuar las retenciones a la ventas que le correspondan.
7. Informar a la DIAN, el cese de actividades
CONTABILIZACIÓN DEL IVA
DESCONTABLE - COMPRADOR
GENERADO - VENDEDOR
IVA

Este valor se DB de la cuenta 2408 (IVA por pagar)
Es el que paga el comprador del RC del bien y/o servicio.

El valor se acredita en la cuenta 2408
Lo cobran los responsables del R.C, cada vez que venden bienes y servicios gravados.
Registro del IVA
Vendedor RC
Vendedor RS
Un comerciante RS vende de contado mercancías gravadas a un comerciante RC por $986.000
Vendedor - RS
Comprador RC
Una Persona natural R.C, vende mercancías a crédito gravadas, por $ 850.000, más IVA
VENDEDOR R.C
Comprador R.S
c. la compañia MONTEALEGRE LTDA, vende mercancía importada por $30.000.000, mas iva del 16% e impoconsumo del 16% a crédito
Comprador RC
Comprador RS
IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA
Valor antes IVA $850.000
850.000 X 16% = $ 136.000
Valor Mercancía incluído IVA$986.000
Valor de la Mercancía
1305 Clientes $986.000
4135 Comercio al Por Mayor y Menor $850.000
240805 IVA Generado (Ventas) 136.000
6205 De mercancías $ 986.000
2205 Proveedores Nacionales $986.000
1105 Caja $986.000
4135 Comercio al por mayor y menor $986.000
6205 De mercancías $ 986.000
1105 Caja General $986.000
Descontable: el valor que se puede descontar es el valor que se pague por el IVA cuando compra bienes y servicios gravados que intervengan directamente con el ingreso de la compañia.
Este valor de debita de la cuenta establecida para tal fin y su naturaleza es DEBITO, generalemente en la cuenta "2408"

Generado: Es el impuesto que se genera cada vez que se factura. Este valor debe ser registrado en la cuenta 2408 CR
a. Delirio SAS, vende a crédito mercancías a LA VOZ Ltda, por $ 3.200.000 más IVA (16%)
IVA GENERADO - (Vendedor)
1305 Clientes $ 3.712.000
4135 Comercio al por mayor y menor $ 3.200.000

240805 Impuesto sobre las ventas por pagar $ 512.000
Iva Descontable - (Comprador)
6205 - 1435 De mercancías $3.200.000
240810 IVA Descontable 512.000

2205 Proveedores Nacionales $ 3.712.000
b. Se contabiliza servicio celular por $2.300.000 mas Iva 16% - Impoconsumo 4%.
IVA GENERADO - (Vendedor)
1305 CXC - Nacionales $2.760.000
414560 Servicio Telefónico $2.300.000
240805 Iva Generado 368.000
240605 Impoconsumo Generado 92.000
IVA DESCONTABLES - (Comprador)
5135 Gastos Servicios $2.300.000
5115 Impoconsumo - Asumido 92.000
240810 Iva Descontable 368.000
2335 Costos y Gastos por pagar $2.760.000
Iva Generado RC
1305 Clientes $ 39.600.000
4135 Comercio al por mayor y menor $ 30.000.000
240805 Iva por Pagar 4.800.000
2406 Impocosumo 4.800.000

IVA DESCONTABLE - Comprador - R.S.
6205-1435 De mercancías $39.600.000

2335 Costos y Gastos por pagar $39.600.000
COMPRADOR
Se vende mercancía a crédito por $4.000.000 mas IVA, al día siguiente el cliente devuelve el 30% de la mercancía
El valor del IVA de la mercancía VENDIDA DEVUELTA se Debita de la cuenta 2408...
VENDEDOR
IVA EN DEVOLUCIONES
El valor del IVA de la mercancía COMPRADA DEVUELTA, se acredita de la cuenta auxiliar 2408...
Venta
Devolución
1305 Clientes $4.640.000
4135 Comercio al por mayor y menor $4.000.000
240805 Iva Generado $ 640.000
4175 Devolución de ventas $1.200.000
240808 Iva en devolución de ventas 192.000
1305 Clientes $1.392.000
Compra
Devolucion en Compra
6205-1435 De mercancías $4.000.000
240805 Iva por pagar 620.000
2205 Proveedores Nacionales $4.620.000
2205 Proveedores Nacionales $1.392.000
240812 IVA por pagar 192.000
6225 Devoluciones en compras $1.200.000
IVA - Casos Especiales
IVA EN DESCUENTO POR PRONTO PAGO - CONDICIONADOS
La compañía El No. 82 S.A. compra Muebles y Enseres por $ 3.500.000 mas IVA
Comprador
Vendedor
Compra mercancías a 30 días por $ 6.200.000 mas IVA
6205-1435 De mercancias $6.200.000
2408 IVA por pagar 992.000
2205 Proveed Nales $7.192.000
IVA NO DESCONTABLE
En compra de activos fijos (propiedad, planta y equipo) no se descuenta el valor pagado por IVA, este constituye un mayor valor del activo.
$3.500.000 X 16% = $ 560.000
1524 Muebles y Enseres $ 4.060.000
1110 Bancos Nacionales $4.060.000
1110 Bancos Nacionales $ 4.060.000
4135 Comercio al Por mayor y menor $3.500.000
240805 Iva Generado 560.000
Los descuentos que se reciben en COMPRAS o que otorgue en sus VENTAS, no afectan el IVA, este no aumenta ni disminuyen por este concepto
A los 20 días, se cancela la factura y se recibe un descuento del 5% sobre el valor de la mercancía
$6.200.00 X 5% = $310.000
2205 Proveedores Nacionales $7.192.000
421040 Descuentos comerciales 310.000
1110 Bancos Nacionales 6.882.000
IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN FACTURA
Cuando los descuentos se incluyen en la factura, el valor del IVA, se liquida sobre el valor neto de la mercancía
Compra mercancia por $2.800.000 mas IVA y se recibe un descuento del 4%.
Descuento: $2.800.000 x 4% = $ 112.000
Valor Neto de mercancía: 2.688.000
IVA 430.080
6205-1435 De mercancías $2.688.000
240810 IVA generado 430.080
1110 Bancos Nacionales $ 3.118.080
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO
R.S. = Régimen Simplificado

R.C. = Régimen Común
Contabilización de descuentos IVA
VENDEDOR
Venta $6.200.000 más IVA
4135 Comercio mayor y menor $6.200.000
240805 Iva generado 992.000
1305 Deudores nacionales $7.192.000
Contabilización descuento
5305 Descuentos concedidos $ 992.000
1110 Bancos Nacionales 6.812.000
1305 Deudores Nacionales $ 7.192.000
Descuento a pie de factura
Valor Mercancía $ 2.800.00
Descuento a pie de factura 4%
$ 112.000
Registro Vendedor
4135 Com al por mayor y menor $ 2.668.000
240805 Iva generado 430.080
1305 Deudores nacionales $ 3.118.000
COMPRAS
COMPRAS
Registro del comprador
Descuento
Registro de compras
A los 20 días, concede un descuento del 5% sobre el valor de la mercancía por pago en efectivo.
Descuentos condicionados
PERIODICIDAD EN LA DECLARACION Y PRESENTACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA
Bimestral
Cuando los ingresos brutos fueron iguales o superiores a los 92.000 UVT, el responsable del IVA debe presentar sus declaraciones en forma bimestral.
Cuatrimestral

Pero si los ingresos brutos de ese año anterior estuvieron entre 15.000 y 91.999 UVT, sus declaraciones del año corriente serán cuatrimestrales.
Anual
Y solo cuando sus ingresos brutos del año anterior hayan sido inferiores a 15.000 UVT, su declaración del año corriente será anual. Se deben realizar anticipos cuatrimestrales
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