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ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO

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by

rossany carrillo

on 30 May 2014

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Transcript of ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO

Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.


Artículo 10º.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
Pueden ser designados los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente se podrá designar a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.


Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artículo 5º.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria.
INTRODUCCION
La obligación tributaria o relación jurídica tributaria principal, es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a titulo de tributo y, un sujeto pasivo, que está obligado al cumplimiento de la prestación.


ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO
Artículo 6°.- PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores.
Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.


Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.


2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
Artículo 4º.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.



Artículo 8º.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.


Artículo 9º.- RESPONSABLE
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
Artículo 11º.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código
La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando éste sea:
La residencia habitual, tratándose de personas naturales.
El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio, tratándose de personas jurídicas.
El de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero.
Es aquel que puede señalar el deudor tributario al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios y que debe estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.
Artículo 12º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses
Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.
El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).
Artículo 13º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad
Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias
El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal
Artículo 14º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:
Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan
ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO
Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.

Se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario

RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.

2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades

3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica.
Son responsables solidarios con el contribuyente
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos

2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención o percepción a que estaban obligados.

3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido

RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.

3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.

4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.

CAPACIDAD TRIBUTARIA
Personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica
REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERIA JURIDICA
Corresponderá a sus integrantes, administradores o representantes legales o designados.
FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN
La persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas.
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