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EJEMPLO DE EVIDENCIA COMPROBATORIA

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Ariel Marrugo

on 13 October 2014

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Transcript of EJEMPLO DE EVIDENCIA COMPROBATORIA

EVIDENCIA COMPROBATORIA
EMPLEO DE LAS ASEVERACIONES AL ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA Y AL DISEÑAR LAS PRUEBAS SUBSTANTIVAS
NATURALEZA DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
INTRODUCCION
1.- La tercera norma relativa, la ejecución del trabajo expresa: "Se debe obtener una evidencia comprobatoria suficiente y competente por medio de la inspección, observación, indagación y confirmación, con el objeto de tener una base razonable para emitir una opinión sobre los estados financieros que se examinan"

2.- La mayoría del trabajo del Auditor al formarse una opinión sobre los estados financieros, Consiste en obtener y evaluar el material de evidencia relacionado con las aseveraciones de dichos estados financieros. El grado de validez de tal evidencia, para efectos de la auditoría difiere de la evidencia legal, la cual se encuentra circunscrita a reglas rígidas. La afluencia del material de evidencia sobre el auditor varía sustancialmente a medida que éste va formando su opinión sobre los estados financieros que está examinando. La pertinencia de la evidencia, su objetividad, oportunidad y la existencia de otros materiales que corroboren las conclusiones a las cuales conduce, descansa en su adecuacidad.
ASEVERACIONES
NATURALEZA DE LAS
Las aseveraciones de existencia u ocurrencia se refieren si los activos o pasivos de la entidad existen a una determinada fecha y si las transacciones registradas han ocurrido en el curso de un período dado.
Las aseveraciones referentes a integridad (totalidad),
se refieren a si todas las transacciones
y cuentas que deben presentarse en los
estados financieros se han incluido
en los mismos.
Las aseveraciones sobre derechos y
obligaciones se refieren a si los
activos constituyen
derechos de la entidad y si los pasivos
constituyen obligaciones a una fecha de
determinada.
Las aseveraciones sobre valuación o
aplicación se refieren a si los
'componentes de los
activos, pasivos, ingresos y gastos, han
sido incluidos en los estados
financiero a los debidos
importes.
Las aseveraciones sobre presentación
y revelación se refieren a si
los componentes
particulares de los estados
financieros están adecuadamente
clasificados, descritos y expuestos.
Al Obtener la evidencia que soporta las aseveraciones de los estados financieros y a la luz de dichas aseveraciones, el Auditor establece los objetivos específicos de la auditoría. Al establecer los objetivos de una auditoría en particular, se deben considerar las circunstancias específicas de la entidad, incluyendo la naturaleza de su actividad económica y sus prácticas contables.
No existe necesariamente una relación de uno-a-uno entre los objetivos y los procedimientos de auditoría. Algunos procedimientos de auditoría se pueden relacionar con mas de un objetivo. De otra manera, para lograr un solo objetivo puede necesitar una combinación de varios procedimientos de auditoría.
Al seleccionar las pruebas substantivas para lograr los objetivos de auditoría preestablecidos, el auditor considera, entre otras cosas, el grado de confianza, si alguno, que debe depositar en los controles internos contables, el riesgo relativo de errores o irregularidades de importancia y la efectividad y eficiencia esperada de tales pruebas. Sus consideraciones incluyen la naturaleza y significación de los puntos que van a probar, las clases y competencia de la evidencia comprobatoria disponible y la naturaleza del objetivo de auditoría que debe lograse.
La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos que se van a aplicar en un trabajo en particular, constituyen una cuestión de juicio profesional que debe aplicarse en base a las circunstancias específicas. Sin embargo, los procedimientos adoptados deben ser los adecuados para lograr los objetivos de auditoría establecidos y la evidencia comprobatoria obtenida debe ser suficiente para que el Auditor pueda llegar a conclusiones efectivas en relación a la validez de las aseveraciones individuales implícitas en los componentes de los estados financieros.
La evidencia comprobatoria
que soporta los estados
financieros consiste de la
información
contable allí contenida y
de toda la información
disponible que lo corrobore.
Los libros de primera entrada, el mayor
general y los auxiliares, los correspondientes
manuales de contabilidad y los registros
informales y memoranda como las hojas
de trabajo que soportan la distribución
de costos, cálculos y reconciliaciones,
constituyen la evidencia de soporte de
los estados financieros.
La evidencia comprobatoria que corrobora
las aseveraciones incluyen la documentación como: cheques, facturas, contratos y actas de reuniones; confirmaciones y otras representaciones escritas de personas calificadas; la información obtenida por el auditor en indagaciones, observaciones, inspecciones y exámenes físicos y de otra información preparada por, o disponible para, el Auditor, que le permite llegar a una conclusión a través de
razonamientos lógicos.
El Auditor prueba la información contable por medio
de análisis y revisión, reproduciendo los pasos
seguidos en el proceso contable y elaborando las hojas de trabajo, recalentando las aplicaciones pertinentes y
haciendo las reconciliaciones necesarias. En unos registros contables bien concebidos y llevados cuidadosamente, existe una confianza interna, que surge de los procedimientos existentes, que constituye una evidencia persuasiva de
que los estados financieros sí
presenta la situación financiera, resultados de
las operaciones y cambios en la posición
financiera (*) de conformidad con los principios
de contabilidad de aceptación general.
El material en forma de documentos, que
soporta los asientos hechos en las cuentas
y las aseveraciones de los estados financieros, se encuentra normalmente en los archivos de
la compañía y está disponible para el examen
del auditor. Tanto dentro como fuera de la organización de la compañía existe personal calificado
a quien el auditor puede dirigirse.
Los activos que tienen una expresión
física, se encuentran disponibles para la
inspección del auditor.
Para ser adecuada, la evidencia tiene que ser válida y relevante. La validez de una evidencia
depende en tal grado de las circunstancias bajo las cuales se obtiene, que las generalizaciones
acerca de la contabilidad de varios tipos de evidencia, están sujetas a importantes excepciones.
Si se acepta la posibilidad de importantes excepciones, son de cierta utilidad las siguientes
presunciones, que no son mutuamente excluyentes:
Cuando el material de evidencia puede obtenerse de fuentes independientes,
fuera de la entidad, proporcionan
una mayor contabilidad,
que si se obtienen
únicamente dentro
de la misma.
Cuando la información contable y los estados
financieros se producen bajo condiciones
satisfactorias de control interno, resultan
más confiables que cuando se producen
bajo condiciones poco satisfactorias.
El conocimiento directo del auditor independiente, obtenido a través de exámenes físicos,
observación, cálculos e inspección,
es más conveniente que la
información obtenida
indirectamente.
SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA
COMPROBATORIA
El objetivo del Auditor Independiente es obtener suficiente y competente evidencia
comprobatoria que le proporcione una base razonable para formarse una opinión. La cantidad y
clases de la evidencia requerida para soportar una opinión, son extremos que debe determinar el
auditor aplicando u juicio profesional, después de un cuidadoso estudio de las circunstancias en
cada caso particular.
Típicamente un Auditor trabaja dentro de límites económicos; su opinión, para ser
económicamente útil, debe formarse dentro de un razonable lapso de tiempo y a un costo también
razonable. El Auditor debe decidir, una vez más, aplicando su juicio profesional, si la evidencia
comprobatoria que tiene disponible, dentro de los límites de tiempo y costo, es suficiente para
justificar la expresión de una opinión.
Como regla de orientación, debe existir una relación lógica entre el costo de obtener la
evidencia y la utilidad de la información obtenida. Al determinar la utilidad de la evidencia, debe
darse la debida consideración al riesgo relativo. Sin embargo, la dificultad y el gasto involucrado
para probar una partida en particular, no constituye, por sí mismo, una base válida para omitir la
prueba.
Al evaluar la evidencia, el Auditor debe considerar si se han logrado los objetivos específicos de la auditoría. Debe ser minucioso en la búsqueda del material de evidencia e imparcial en su
evaluación. Al diseñar procedimientos de auditoría para obtener una evidencia competente, debe reconocer la posibilidad que los estados financieros puede que no sean presentados de conformidad
con los principios de contabilidad de aceptación general. Al formar su opinión, el Auditor debe tomar en consideración la evidencia relevante, bien corrobore o contradiga las aseveraciones de los
estados financieros. Si tiene una duda sustancial sobre cualquier aseveración importante, debe abstenerse de formar una opinión hasta que haya obtenido la evidencia comprobatoria suficiente y
competente que le elimine aquella duda o debe expresar una opinión con salvedad o abstenerse de opinar.
Ejemplo para inventarios de una compañía manufacturera.
Los siguientes ejemplos de pruebas
substantivas no pretenden incluir todos los aspectos, ni tampoco se espera que en un examen se apliquen todos los procedimientos descritos.
Objetivos de auditoría
Ejemplos de pruebas substantivas
Los inventarios
incluidos
en el balance existente
físicamente.
Observar el conteo
físico
Existencia u ocurrencia
Integridad (Totalidad)
Observar el conteo del inventario
físico
LA CANTIDAD DEL INVENTARIO INCLUYE TODOS LOS PRODUCTOS MATERIALES Y SUMINISTROS DISPONIBLES
Derechos y Obligaciones
FACTURAS DE CLIENTES
O DE PROPIEDAD A TERCEROS
Examinar las facturas pagadas
a los proveedores ,
convenios de
consignación y contratos
Valuación y aplicación
las partidas de lento movimiento,
en exceso, defectuosas y obsoletas,
incluidas en los inventarios, son
debidamente identificadas
examinar el análisis de la
rotación del inventario
Presentación y revelación
se encuentran adecuadamente los estados
financieros las categorías mas importantes
de los inventarios y su base de requerimiento
de contabilidad de aceptación general
Revisar los borradores de lo
expuesto en los estados financieros
GRACIAS
Ariel Marrugo Hdez.
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