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El Derecho Tributario

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by

Juan Carlos Retegui

on 29 September 2016

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Transcript of El Derecho Tributario

El Derecho Tributario
Concepto
: conjunta de normas que disciplinan los tributos.

Contenido del Derecho Tributario
:
El Derecho Tributario sustantivo.
El Derecho Tributario formal.



Fuentes del Derecho Tributario

Concepto
: formas o modos de manifestarse externamente el Derecho Tributario.

La Constitución.
Tratados o convenios internacionales.
Normas de la Unión Europea.
Las Leyes.
Los reglamentos
Disposiciones dictadas por el Gobierno con valor de Ley:

Decretos Legislativos:
Leyes de Bases.
Las refundiciones.
Los Decretos-Leyes.



Reglamentos:
Concepto
:
toda disposición jurídica de carácter general dictada por la Administración.

Función
:
Desarrollo de las Leyes.
Regulación de la organización y servicios de la Administración.

Reglamentos ordenados jerárquicamente:
Decretos.
Ordenes de las Comisiones Delegadas del Gobierno.
Ordenes ministeriales.
Disposiciones de autoridades y órganos inferiores.
Ley General Tributaria.

Ley 58/2003, de 17 de diciembre.

Establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario español.

Será de aplicación a todas las Administraciones Tributarias.



Aplicación de las normas tributarias

En el tiempo.

En el espacio: criterios de vinculación
Criterio de residencia.
Criterio de territorialidad.
Tributos:

"Ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración Pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos".



Clases de tributos:

Tasas.
Contribuciones espaciales.
Impuestos.
Impuestos:

"Son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente"
Clases de impuestos:

Impuestos directos.
Impuestos indirectos
La relación jurídico tributaria
Modalidades:

Pagos fraccionados.
Retenciones.
Ingresos a cuenta.

Obligaciones tributarias accesorias:

Intereses de demora.
Los recargos por declaración extemporánea.
Los recargos del período ejecutivo.




Obligaciones tributarias formales:
Declaraciones censales.
Declaraciones y autoliquidaciones.
Contabilidad y otros registros.
Hecho imponible:
Es el
presupuesto
fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.

Devengo:
Es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal (cuota tributaria).


Obligación tributaria principal
:
"Es la obligación establecida  por Ley de entregar a un ente público,  a título  de tributo, una cantidad de dinero, esto es, el pago de la
cuota tributaria
".

CONCEPTOS
BÁSICOS
DE DERECHO
TRIBUTARIO

LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
Conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.
La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta
Se trata de la obligación de realizar pagos a la Administración tributaria a cuenta de la obligación tributaria principal.
Exenciones.
Son aquéllos supuestos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal.
Clases de exenciones:
Objetivas.
Técnicas.
Subjetivas.

Obligados tributarios.
Son aquellas personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Son obligados tributarios:
Los sujetos pasivos contribuyentes.
Los sujetos pasivos sustitutos del contribuyente.
Los obligados a realizar pagos fraccionados.
Los retenedores.
Los obligados a practicar ingresos a cuenta.
Domicilio fiscal.
Es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria.

Cuantificación de la obligación tributaria
En los tributos variables la obligación tributaria principal en función de dos parámetros:
La base.
El tipo de gravamen.

La base imponible.

"Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración de un elemento integrante del hecho imponible que  se juzga  como  determinante de la capacidad contributiva  relativa".

Modalidades de base imponible:

Las expresadas en dinero: renta, valor  de bienes  transmitidos o poseídos. 
Las no expresadas en dinero, sino expresadas en unidades de peso,  volumen,  longitud,  etc.
Métodos de determinación de la base imponible:

Método de estimación directa. 
Método de estimación objetiva.
Método de estimación indirecta. 
Base liquidable.
Es la magnitud resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la Ley propia de cada tributo.  
Tipo de gravamen.
"Es...
la cifra,
coeficiente o
porcentaje
que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota íntegra".
Cuota tributaria o cuota íntegra.

En  los  tributos  fijos la Ley,  directamente, indica  la cantidad a ingresar.
En los tributos variables, dicha cantidad se fija en función de la base y del tipo de gravamen.
Se llama
cuota tributaria
a la cantidad señalada en cualquiera de estas formas.
Cuota líquida.
La  propia estructura de los tributos exige en ocasiones que de  la  cuota íntegra, en principio  calculada, se practique las deducciones, bonificaciones, adiciones o coeficiente, obteniéndose así la cuota líquida. 
Cuota diferencial.
Es el resultado de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y cuotas, conforme a la normativa de cada tributo.
Deuda tributaria.
Está constituida por:
La cuota tributaria principal o pagos a cuenta
+
el interés de demora,
los recargos por declaración extemporánea,
los recargos del período ejecutivo
los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros entes públicos.  
EL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Procedimiento de liquidación. 
Procedimiento de recaudación.
Procedimiento de revisión de los actos administrativos.
Procedimientos tributarios:
Procedimiento de liquidación:

"Es el conjunto  de  actos combinados  y ordenados tendentes a fijar la cuantía de la  deuda tributaria".
Puede ser desarrollado por la Administración y por los obligados tributarios.
Autoliquidaciones:

Son declaraciones en las que los obligados tributarios, además de comunicar a la Administración los datos necesarios para la liquidación del tributo y otros de contenido informativo, realizan por si mismos las operaciones de calificación y cuantificación necesarios para determinar e ingresar en importe de la deuda tributaria o, en su caso, determinar la cantidad que resulte a devolver o a compensar.
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Son infracciones tributarias las acciones u omisiones, dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que esté tipificadas y sancionadas como tales en la Ley.
Clases de infracciones tributarias.
Leves.
Graves.
Muy graves.
Las infracciones tributarias se sancionarán mediante la imposición de sanciones pecuniarias y, cuando proceda, de sanciones no pecuniarias de carácter accesorio.
Las sanciones pecuniarias podrán consistir en multa fija o proporcional.
Deuda tributaria
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