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DERECHO FISCAL II.

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by

Hector Martinez

on 27 September 2014

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Transcript of DERECHO FISCAL II.

DERECHO FISCAL II.
P R E S E N T A
HÉCTOR MARTINEZ SANDOVAL.
PODER TRIBUTARIO
FUNCIÓN NORMATIVA
FUNCIÓN ADMINISTRATIVA
FUNCIÓN JURISDICCIONAL
ORDENAMIENTOS FISCALES
LEY FISCAL
REGLAMENTO
CIRCULARES
LIMITE ESPACIAL
LIMITE TEMPORAL
LIMITE CONSTITUCIONAL
LEY FISCAL
Articulo 73 Fracción VII y 74 fracción IV de la CPEUM
Artículo 31
Son obligaciones de los mexicanos...)
Fracción IV. Contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa
CONCEPTO
Prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público.
SUJETOS
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
EVASIÓN.
IMPUESTO
DIRECTOS E INDIRECTOS
REALES/PERSONALES
ESPECÍFICOS/AD VALOREM
GENERALES/ESPECIALES
CON FINES FISCALES/CON FINES EXTRAFISCALES
ALCABARATORIOS
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTOS DE TRANSITO
IMPUESTOS DE EXTRACCIÓN
IMPUESTO DE CIRCULACIÓN
ilícita
ELUSIÓN
"LICITUD"
DERECHO
Contraprestaciones en dinero que establece el Estado conforme a la ley de carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales que de manera directa e individual reciba la prestación de servicios jurídicos administrativos inherentes al propio Estado en sus funciones de Derecho público y que estén destinadas al sostenimiento de estos servicios.
SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA.
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
CARACTERÍSTICAS LEGALES DEL DERECHO
El servicio que se presta al usuario debe ser aprovechado directa e individualmente por el
El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada
El cobro debe de fundarse en una ley.
El pago es obligatorio
Debe ser proporcional y equitativo
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
CONCEPTO
Es la contribución especial, es la prestación en dinero establecida por el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales por el beneficio especial que supone para ellas la realización de una actividad estatal de interés general.
EXACCIONES PARAFISCALES
Son las prestaciones en dinero establecidas por el Estado conforme a la ley con carácter obligatorio, en favor de organismos con personalidad propia y distinta del Estado y a cargo de las personas fisicas o morales usuarias de los servicios o afiliadas a esos organismos y que éstos recaudan y destinan al financiamiento de sus gatos.
CLASIFICACIÓN
CONTRIBUCIONES DE CARÁCTER SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE ORDENACIÓN ECONÓMICA
CONTRIBUCIONES PROFESIONALES O SINDICALES
2004
2007
2013
2010
2001
1998
TEORIA DE LA RELACIÓN DE SUJECIÓN
TEORÍA DE EHEBERG.
TEORÍA DE LA NECESIDAD SOCIAL
GASTO PÚBLICO
TEORÍA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
TEORÍA DEL SEGURO
TEORÍAS QUE FUNDAMENTAN LA PERCEPCIÓN TRIBUTARIA.
OBLIGACIÓN FISCAL
Es el vinculo jurídico en virtud del cual el Estado , denominado sujeto activo, exige al deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria.
Obligación fiscal es de Derecho Público
Obligación Tributaria tiene su fundamento en la ley.
Obligación fiscal el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado.
Obligación fiscal tiene como finalidad recaudar las cantidades necesarias para satisfacer el gasto público.
Obligación fiscal sustantiva
Dar
Hacer
No hacer
Relación jurídico tributaría.
sujeto activo
sujeto pasivo.
Conjunto de obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo y se extinguen al cesar el primero en las actividades reguladas por la ley tributaria.
Fuente del tributo.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Código Fiscal de la Federación
Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
Hecho imponible
Es el hecho hipotéticamente previsto en la norma, que genera al realizarse, la obligación tributaria
Un acontecimiento material o un fenómeno de consistencia económica tipificado por las normas tributarias. (Impuesto sobre la Renta)
El consumo de un bien o de un servicio
La propiedad o posesión de un bien, al que corresponde impuesto prédial o territorial y el impuesto sobre la tenencia de automóviles
Un acto o un negocio jurídico, tipificado por el Derecho Privado o por otro ser de Derecho positivo y transformado en hecho imponible por otra de la ley Tributaria.
La producción de determinados bienes o servicios que correspondían el impuesto sobre producción.
El desarrollo de una determinada actividad
Ciertos hechos materiales transformados por la ley en figuras jurídicas, con un perfil y naturaleza distintos antes de ser tratados por el Derecho.
La nacionalización de las mercancias extranjeras a lo que corresponden los impuestos de exportación.
Un bien material
Un bien jurídico
Nacimiento de la obligación fiscal
Es una hipótesis normativa a cuya realización se asocia el nacimiento de la obligación fiscal y el hecho generador es el hecho material que se realiza en la vida real que se actualiza esa hipótesis normativa, por lo tanto la obligación fiscal.
Determinación de la obligación fiscal.
Consiste en la constatación de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la deuda en cantidad liquida
Tarifas
Tarifa derrama
Tarifa fija
Tarifa proporcional
Época de pago de la obligación fiscal
Gravamen se paga antes
Se paga antes de que nazca la obligación fiscal, primero se paga el futuro del crédito fiscal y después se realizan los actos generadores del mismo
Gravamen se paga al instante en que nace la obligación fiscal
Gravamen se paga después de que nace la obligación fiscal.
Coinciden los momentos de causación y de pago, o sea el origen del nacimiento del crédito fiscal
Sujeto Activo.
Federación
Estado
Municipio
Artículo 73 fracción XXIX CPEUM
Artículo 73 fracción XXIX-B
CPEUM
Articulo 115 de la CPEUM
Coordinación fiscal.
Sujeto pasivo
Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinada en favor del fisco, a sea propia o de un tercero, o bien se trate de una obligación fiscal sustantiva o formal.
Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa. Es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente.
Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto (propia y ajena) con responsabilidad directa. Es el caso de las personas que, conforme a la ley, pueden disponer libremente no sólo de sus bienes, sino también de los terceros.
Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria.
Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta. Es el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de ley
Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria. Es el caso de determinados funcionarios públicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carácter formal y que no fueron cumplidas.
Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva. Es el caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad y respecto del cual el bien constituye la garantía objetiva.
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