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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE

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by

Natalí Hernández Ciro

on 19 March 2014

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Transcript of IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE

OBJETIVO
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL DEL CREE
Hacienda Pública:
Betty Ciro - Luis Eduardo Ospino - Martín Valdés
Marzo 19 de 2014
(Ley 1607 del 26/12/2012, D.R. 0862 del 26/04/2013, D.R. 1828 DEL 27/08/2013, D.R. 2701 DEL 22/11/2013, D.R. 3029 DEL 27/12/13, D.R. 3048 DEL 27/12/13, d.r. 14 del 09/01/2014)
Características
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE
Beneficiar a los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social.

NO GRAVA LA NÓMINA SINO LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Impuesto directo.

Periodicidad anual (del 1 de enero al 31 de diciembre; para nuevas sociedades, desde el registro en C.C.).

Del orden nacional.

Hecho Generador
(Art. 21 Ley 1607/12 y Art. 1 D.R. 2701/13):
La obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable.

Base gravable (Art. 22 Ley 1607/12, Art. 3 D.R. 2701/13 y Art. 6 D.R. 3048/13):

Sujetos pasivos (Art. 20 Ley 1607/12, Art. 1 D.1828/13 y Art. 2 D.R. 2701/13 ):

Sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional (Art. 24 E.T.) obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas a 31 de diciembre de 2012.

Las personas jurídicas que sean usuarios de Zona Franca y que se encuentren sujetas a la tarifa especial del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1o del artículo 240-1 del Estatuto Tributario (los Usuarios Operadores, los Usuarios Industriales de Bienes y los Usuarios Industriales de Servicios).

Las entidades sin ánimo de lucro.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL DEL CREE
NO son sujetos pasivos (Art. 20 Ley 1607/12, Art. 1 D.1828/13 y Art. 2 D.R. 2701/13 ):

Quienes no hayan sido previstos en la ley como sujetos pasivos del impuesto (personas naturales, no contribuyentes, sociedades y entidades extranjeras sin ingresos de fuente nacional mediante sucursales o establecimiento permanente…etc.).

Base gravable (Art. 22 Ley 1607/12, Art. 3 D.R. 2701/13 y Art. 6 D.R. 3048/13):
Depuración base gravable
Ingresos brutos:
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos
(-) Ingresos no constitutivos de renta
= Ingresos netos
(-) Costos impuesto sobre la renta (Cap. II Título 1 del libro I del E. T.)
(-) Deducciones con algunas excepciones
(-) Rentas exentas
(-) Ganancias ocasionales (Art. 300 a 305 E.T.)
= Base gravable del CREE : mayor o igual del patrimonio líquido en el último día año inmediatamente anterior Arts. 189 y 193 E.T.

FONDO ESPECIAL
Se constituye con los recursos del CREE.

Donaciones

Contribuciones a fondos mutuos de inversión
Deducción especial en ciencia y tecnología
Deducción activos fijos reales productivos
Agotamiento del sector minero





Excesos de rentas presuntivas


Deducciones del impuesto de renta con excepción de
(Art. 22 Ley 1607/12, Art. 3 D.R. 2701/13 y Art. 6 D.R. 3048/13):
Pérdidas fiscales
TARIFA
La tarifa del CREE es del 8% excepto para los años 2013, 2014 y 2015, en los cuales será del 9%

2.2 se destinan al
4.4 al
DESTINACIÓN DEL CREE
1.4 al
El 1% adicional
40% para instituciones de educación superior públicas,

30% para nivelación de la UPC - Unidad de Pago por Capitación - del régimen subsidiado en salud (valor anual que se reconoce por cada afiliado al SSSS para POS).

30% inversión social sector Agropecuario).

Sistema de Seguridad Social en Salud

AUTORETENEDORES (Art. 2 D. 1828 de 27/08/2013 ):
A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.

TARIFA DE AUTORRETENCIÓN
Actividades económicas pertenecientes a los sectores

De la construcción, transporte, telecomunicaciones, hospedajes, servicio de restaurantes, educación, clubes deportivos, publicidad, servicios, actividades informáticos, seguros y financiero: 0,6% Hoy 0,8%

Agropecuario, industrias básicas, manufactura, industria y comercio: 0,3% Hoy 0,4%

Generación, transmisión, comercialización de energía eléctrica, producción de gas, captación, tratamiento y distribución de agua, residuos peligrosos, saneamiento ambiental; actividades de extracción de hidrocarburos, minero-energético: 1,5% hoy 1,6%

SANCIONES
Cumplir las obligaciones establecidas en el Titulo II (obligaciones del agente retenedor) del libro Segundo (Retención en la fuente) del Estatuto Tributario.

Los autorretenedores por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, deberán:

Estarán sometidos al procedimiento y régimen sancionatorio (libro Quinto – procedimiento tributario) establecido en el Estatuto Tributario.
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