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Las Contribuciones

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by

daniela campos

on 26 September 2013

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Transcript of Las Contribuciones

Las Contribuciones
¿Qué son?
¿Para qué sirven?
¿Quiénes estan obligados a cumplir con dicha obligación fiscal?
Justificación
de su existencia
Aspectos a considerar
para la creación de las
contribuciones

Función de la cámara de diputados

Marco jurídico que regula
la relación entre el fisco y
los contribuyentes en México

1. En el ámbito constitucional

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos reconoce una serie de derechos fundamentales para los contribuyentes, denominados en el mundo jurídico garantías individuales de justicia fiscal.



‘‘Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:... IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes’’.
2. En el ámbito internacional

El problema de la doble o múltiple tributación consiste básicamente en la percepción de ingresos vía contribuciones, que dos o más Estados recaudan de un mismo contribuyente, por gravar la misma fuente de riqueza al mismo tiempo

3. En el ámbito secundario

El Código Fiscal de la Federación, señala los derechos y obligaciones del contribuyente en forma general, así como los medios de defensa que tiene en contra de los actos de las autoridades fiscales.

a) Obligaciones de los contribuyentes:

*Inscribirse en los registros de contribuyentes.
*Determinar, calcular y pagar la contribución...
*Permitir al Fisco que realice sus facultades de
control y revisión periódica


En este sentido, los pagos que el contribuyente haga para cubrir su crédito fiscal seguirán necesariamente un orden en los siguientes términos:

• Gastos de ejecución
• Recargos
• Multas
• Indemnización por haber emitido cheque sin fondo
• El crédito principal

b) Derechos del contribuyente

*Asistencia gratuita mediante diversos medios de difusión y atención al público donde se explique de una manera clara y sencilla las disposiciones fiscales
*Crear y mantener oficinas en diversos lugares del país, con módulos de orientación que auxilien al contribuyente.

*Elaborar formularios de declaración que puedan ser llenados fácilmente por los causantes, y distribuirlos oportunamente.

*Señalar con precisión en los requerimientos, los documentos que el contribuyente debe presentar ante las autoridades fiscales.

*Dar a conocer los derechos y medios de defensa que se pueden hacer valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales.

*Efectuar por todo el país reuniones con los contribuyentes en donde se les informe las modificaciones a las disposiciones fiscales y los periodos de presentación de declaraciones.

Relación tributaria
Esta relación tributaria existente entre el Fisco y los contribuyentes, al sustentarse en un ámbito de derechos y obligaciones, coloca a ambas partes en una situación de igualdad jurídica.

El acreedor fiscal y los deudores del Fisco mantienen una relación tributaria en virtud de la existencia del crédito fiscal: Si no hay crédito, no hay relación tributaria.

Incumplimiento
de los contribuyentes

El Fisco ante el incumplimiento podrá, independientemente del cobro del crédito fiscal y de las sanciones penales que pudieran corresponder, sancionar a los contribuyentes a través de la imposición de multas.

Código Fiscal de la Federación
Es el ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre los contribuyentes y las autoridades fiscales, que se da al efectuar los contribuyentes las situaciones jurídicas o de hecho que señalan las leyes fiscales respectivas, con el objeto de que en su oportunidad se determinen por parte de los contribuyentes las contribuciones a su cargo.

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.


Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:


Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.


Artículo 16.- Se entenderá por actividades empresariales...


I. Impuestos
II. Aportaciones de seguridad social

*Se considera empresa la persona física o moral que
realice las actividades a que se refiere este artículo, ya sea directamente, a través de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entenderá cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.

Ley del ISR
Es un Impuesto directo sobre la ganancia obtenida;
es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal.

La actual ley del impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002. Abrogando la ley que había estado vigente desde el 1 de enero de 1981.

Objeto:
Está constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil.

Sujeto
1. Las personas físicas y morales de nacionalidad mexicana.

2. Las personas morales de nacionalidad extranjera que
tengan un establecimiento permanente en el país.

3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.

Fuente del Ingreso
Regalías y retribuciones de cualquier cosa.

Primas por reaseguros o reafianzamientos concedidos por empresas mexicanas.

Intereses

Comisiones y mediaciones.

Dividendos o utilidades distribuidos por sociedades mexicanas o extranjeras establecidas en el país.

Arrendamiento

Honorarios

Persona moral
Las personas morales, según el articulo
8 de la ley ISR se clasifican en:

Personas morales con fines no lucrativos

Personas morales del régimen simplificado

Personas morales del régimen simplificado

Personas física
Se clasifican en diferentes régimen:

Salarios
Pequeños contribuyentes
Intermedio
Actividades empresariales
Actividades profesionales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Obligaciones
Personas físicas
Personas morales
IVA
*Es un impuesto indirecto sobre el consumo

Sujeto
El art. 1º establece que están obligadas al pago de este impuesto Personas físicas y las morales que…

*Enajenen bienes
*Presten servicios independiente
*Otorguen el uso o goce temporal de bienes
*Importen bienes o servicios

Tasas:
16% (Normal)
11% (Importación)
0% ( Animales, vegetales, medicinas y alimentos)
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

Características del IVA:

Es un impuesto real
Presenta carácter de un tributo objetivo
Es un impuesto indirecto
Grava entonces, los consumos
Mitiga la acumulación
Facilita la verificación al dificultar la evasión
Evita el efecto piramidación o cascada
No produce distorsión económica
Favorece la integración económica internacional

El IVA es un instrumento idóneo para favorecer la integración económica internacional, si se utiliza la modalidad del país de destino que prevé lo siguiente:

Exportación de productos nacionales
Importación de productos foráneos
Es de carácter regresivo

IEPS
Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan,
se aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

I. En la enajenación o, en su caso, en la importación de los siguientes bienes:
A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza
B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
C) Tabacos labrados
D) Gasolinas
E) Diésel
F) Debidas energetizantes

I. Las comerciales
II. Las industriales
III. Las agrícolas
IV. Las ganaderas
V. Las de pesca
VI. Sivícolas
Estrategias Tributarias
Dolores Hipólito Gabina
Francisco Chávez Gloria
Seba Apolonio Lizbeth
Terrón Cruz Sarai
Torres Guillen Trinidad del Carmen

C.P.A. Jaime Flores Alfonso
Integrantes:
MARCO JURÍDICO FISCAL
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