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CONTROL INTERNO

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on 6 March 2014

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IMPORTANCIA
Los sistemas de control de las organizaciones satisfacen la función de control y de información, por lo que se deben de mantener constantemente actualizados los sistemas internos de control que al ser procesadas proporcionan información económica, administrativa y financiera; que constituyen el sustento para la toma de decisiones.

CONTROL INTERNO
Es la última etapa del proceso administrativo y consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con los planes, programas, presupuestos, procedimientos, políticas o de cualquier otro elemento que tienda a precisar las características y condiciones del curso de acción.
Métodos para evaluación del control interno
Al realizar el análisis del control interno el auditor debe plasmarlo en sus papeles de trabajo con la finalidad de:
Influencia de la evaluación del control interno sobre el dictamen.


El Contador Público examina el control interno para: fundamentar su confianza en el sistema de contabilidad, ya que de él se obtienen los Estados financieros, de los cuales emitirá su opinión en el
dictamen
.

El objetivo de la auditoría es el dictamen
CONTROL INTERNO
Antes de proceder con la evaluación se deben tener CONSIDERACIONES GENERALES:

Una entidad grande tendrá sofisticados y formales elementos de control.
Una entidad pequeña tendrá elementales y sencillos elementos de control

Según Montgomery el Control Interno tiene tres áreas:
Control Administrativo
Plan de organización y todas las medidas y métodos debidamente coordinados que han sido adoptados dentro de la empresa para promover eficiencia en las operaciones
Control Contable
"aquel control que esta diseñado para producir con exactitud en los registros y resúmenes de las transacciones financieras realizadas”
Comprobación Interna
correspondiente a los procedimientos contables, estadístico, físico o cualquier otro control que salvaguarde al activo contra desfalcos, u otras irregularidades similares
AMBIENTE DE CONTROL
Representa la combinación de factores que impactan las políticas-generales y especificas-y procedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Se debe analizar el procedimiento de la información financiera con la finalidad de que identifique los riesgos relevantes en que pudiera incurrir la administración.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera, necesaria para que los usuarios tomen decisiones.


PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
LA VIGILANCIA
Principales responsabilidades de la administración, es la de establecer, actualizar y vigilar los controles internos, con el objeto de verificar que funcionen con eficiencia.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
1. ACTITUD ADMINISTRATIVA

Para lograr un mejor control, se requiere que sean poseedores entre otras características de grandes valores morales y probada integridad personal

2.Estructura de la organización

Identifica y determina las actividades, delegando autoridad y responsabilidad para el mejor logro de sus fines.

Mediante organigramas

3. Funcionamiento del consejo
de administración y sus comités

Tiene la función de nombramientos de diversos comités de vigilar el cumplimiento de las políticas; prácticas contables, administrativas y financieras


4. Métodos de asignación de autoridad y responsabilidad

Las políticas sobre relaciones comerciales, sus conflictos y código de ética, funciones operativas y requisitos legales; funciones, relaciones jerárquicas y restricciones, sistema de cómputo, los procedimientos para la autorización, ETC
5. Métodos de control administrativo

Métodos que identifiquen el desempeño planeado y el alcanzado y la comunicación a los niveles de administrativos apropiados; la sustentación de las desviaciones y las acciones correctivas, oportunas y apropiadas.



Políticas y prácticas de personal

La entidad debe implementar políticas y procedimientos para controlar, capacitar, promover, estimular, compensar y evaluar a sus empleados
Sistemas de información nuevos o rediseñados
Si se presentan cambios bruscos y sustantivos en los sistemas de información pueden cambiar el riesgo relativo al control interno
Nuevas líneas, productos o actividades
La entidad experimenta en forma brusca un aceleramiento rápido en sus operaciones y el control interno se encuentra rebasado para procesarlas, se corre el riesgo de que se ignoren o que no se lleven a cabo
Nuevas tecnologías
Si la organización actualiza su plata productiva e integra nuevas tecnologías ya sea en los procesos productivos o en los sistemas de información
Crecimientos acelerados
Cambios en el ambiente operativo
Cuando la entidad auditada cambia las reglas o formas, pueden resultar presiones competitivas
Nuevo personal
En el caso que se contraten nuevos recursos humanos y no se les capacite eficientemente en torno al control interno
Reestructuraciones corporativas
Cambios corporativos acompañados de innovaciones de personal, supervisión y segregación de funciones
Las empresas están sujetas a aplicar en su sistema de información pronunciamientos contables incluyendo cambios en los ya existentes, que pueden ocasionar riesgos relacionados en la formulación de los estados financieros
Al incorporar nuevos productos y adicionar líneas de producción, comercialización o de servicio se pueden crear nuevos riesgos por la poca experiencia del personal.
Cambios en pronunciamiento contables
Operaciones en el extranjero
El inicio o el aumento de operaciones económico financieras en el extranjero, sobre todo en el tipo de cambio en moneda extranjera
Personal con mucha antigüedad en el puesto
Los recursos humanos que laboran en la entidad deben de capacitarse constantemente para que conozcan y se apliquen en el conocimiento del control interno
INFORMACIÓN FINANCIERA
• Útil
en contenido.
• Confiable:

Ya que será objetiva, veraz y estable
SISTEMA CONTABLE
• Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración
• Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.
• Cuantifiquen el valor de las operaciones y unidades monetarias
• Registren las transacciones en el periodo correspondiente
• Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
debe contar con registros, procedimientos y métodos que:

Adicional al ambiente de control y sistemas de contabilidad para el logro de metas y objetivos
1. PREVENTIVOS:

Evitan errores en el proceso de transacciones


2. DETECTIVOS:

Detectar errores o desviaciones que no hubieran sido determinados por los preventivos
Persiguen:

a) Autorización de transacciones y actividades

b) Segregación de funciones y actividades

c) Diseño y uso de documentos y registros para el correcto registro

d) Dispositivos de seguridad

e) Verificaciones independientes y evaluación de las operaciones registradas

1. Evaluación Preliminar
a) Comprender al ambiente de control establecido por la administración

b) Describir y verificar su comprensión de dicho control

c) Evaluar el diseño de los sistemas de control

d) Formar un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será aprobado

3. Pruebas de cumplimiento y evaluación final
Concluir que los sistemas de control establecidos por la administración, detectarán y corregirán errores que pudieran tener efectos importantes en los estados financieros.

Determinará si lo procedimientos de control están funcionando de manera efectiva, de conformidad con una tasa estimada de desviaciones.

2. Procesamiento electrónico de datos
El auditor debe conocer, evaluar y en su caso probar el sistema de control interno y documentar sus conclusiones sobre su efecto en la información financiera.

Mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos, la cantidad de operaciones procesadas en ellos, pérdida de huellas visibles y concentración de funciones contables
AUDITORÍA INTERNA
EXAMEN POR CICLOS
• Comprobar la norma que obliga al auditor a examinar el control interno.

• Fundamentar el alcance o extensión de sus pruebas de auditoría, así como la oportunidad de las mimas.

• Probar su estudio en caso de conflictos.

• Facilitar el trabajo de posteriores auditorías.

• Auxiliar en la supervisión del trabajo de los ayudantes, etc.

Método descriptivo
Narración de los procedimientos relacionados con el control interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por registros contables.

Incluye por lo menos:

• Origen de cada documento y registro en el sistema.
• Cómo se efectúa el procesamiento.
• Disposición de cada documento y registro en el sistema.
• Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los riesgos de control.

Método de cuestionarios
Listado de preguntas a través de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno; se aplican a cada una de las áreas.

El cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno.

Las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben relacionar con su objeto social.

Método gráfico
Diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operación.

Debe representar todas las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso descrito.

El IMCP señala que consiste en presentar objetivamente la organización del cliente “la empresa” y los procedimientos que tienen en vigor en sus varios departamentos o actividades.


DICTAMEN
El Contador Público tratara de emitir una opinión limpia, es decir, sin ninguna salvedad.
¿Qué sucede si en algunos aspectos importantes de los registros contables no se obtienen las suficientes evidencias?
Procederá a aplicar otros procedimientos de auditoría.
¿Si después de esto persiste lo mismo?
Incluirá en su dictamen una excepción o salvedad.
¿Qué sucede cuando el Contador Público no confía en el control interno?
No se encuentra en aptitud para emitir una opinión.

Por lo consiguiente procederá a: negar su opinión y/o abstenerse de opinar; en ambos casos incluirá la explicación de motivos por los cuales emite su negación y/o abstención de opinión.

Responsabilidad del auditor en relación con la revisión del control interno
Auditor le corresponde determinar el grado de eficiencia y confianza que él mismo proporciona.

La responsabilidad del auditor en relación a la revisión del control interno se puede resumir en:
-Cumplimiento de la norma de auditoría “estudio y evaluación del control interno”.

-Aplicación de su juicio profesional para determinar la efectividad del control interno.

-Que en base a lo anterior determine el alcance de su examen.

-Agotamiento de posibilidades de descubrir casos deshonestos.

-Justificación de tiempo y gastos en la ampliación de cualquier renglón particular de investigación.

-Proposición de medidas correctivas al control interno.

NECESIDAD DE EXAMINAR EL CONTROL INTERNO
A) Evaluación de los procedimientos

b) Comunicar las deficiencias

c) Emisión del dictamen
VENTAJAS
1. Ahorro de tiempo y trabajo
2. Ahorro de honorarios e información oportuna

Influencia de la evaluación del control interno sobre procedimientos de auditoría
La influencia es determinante, ya que de esto se deriva la elección que el auditor va a efectuar para realizar las pruebas, su extensión y su oportunidad.



Posibles situaciones a informar
Deficiencia en el diseño de la estructura de control interno.

-Diseño inadecuado de la estructura del control interno

-Falta de revisión y aprobación adecuada de las transacciones, pólizas contables o reportes emitidos

-Medidas eficientes para la protección de los activos

-Fallas en el diseño del sistema para suministrar información completa y correcta



Deficiencia en la operación de la estructura de control interno

-Fallas en el suministro de información completa y correcta de acuerdo con los objetivos de la entidad

-Violación internacional de los controles establecidos, por parte de personal de alto nivel jerárquico

-Falta de adhesión a las políticas y procedimientos establecidos por la Administración

-Falta de incapacidad y entrenamiento de los empleados o funcionarios

Otras.

-Fallas en el seguimiento y corrección de deficiencias de control interno previamente reportadas.

-Transacciones importantes con partes relacionadas no reveladas.

-Falta de objetividad de los responsables en la toma de decisiones contables y de información financiera.

-Declaraciones incorrectas por parte del personal del cliente hacia el auditor.
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