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Prestaciones

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on 13 November 2013

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Transcript of Prestaciones

INTEGRACIÓN DE LAS PRESTACIONES A NÓMINA
Es el documento en el que se consignan los días trabajados y los sueldos percibidos por trabajadores y se asientan los demás conceptos de percepción o deducción para cada uno de ellos, en un periodo determinado.
NÓMINA

Naturaleza contable de las
Prestaciones

Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos.

Pasivos estimados y provisiones

Nacen de la necesidad de prever otras obligaciones derivadas de los contratos, sobre las cuales no se tiene una información exacta y para no subestimar
los gastos del período se calcula un valor aproximado mediante métodos de reconocido valor técnico.

Pasivos estimados


Carácter laboral.

Carácter fiscal:
Impuestos, riesgo que se corre al otorgar créditos y depreciación.

Carácter contable:
la provisión para inversiones, provisión para inventarios, el ajuste
de las obligaciones en moneda extranjera

Garantías:
ciertos gastos estimados que incurre para prestar la garantía por ventas de bienes y servicios.


Fundamentación legal del pasivo

La provisión para prestaciones sociales por cada nómina mensual, pensiones de jubilación, aportes patronales en servicios de salud, pensión y seguridad social, aportes para fiscales, todos ellos derivadas del contrato de trabajo.

Carácter laboral:

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

Estimaciones para obligaciones laborales

a)Su pago sea exigible o probable, y


b) Su importe se pueda estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y
el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo período contable.


El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.

Pago de nomina quincenal (registro contable)

Asiento contable nómina por honorarios

CUENTAS DE AFECTACIÓN EN EL SISTEMA CONTABLE

«Todo los pagos que se le hagan a un empleado deben ser hechos a través de un concepto de nómina o debe incorporarse a una nómina. Las nóminas deben estar contabilizadas»

La contabilización, debe reunir estas características:

-Completa
-Confiable
-Significativa
-Oportuna
-Clara
-Estable



Todo lo que recibe el empleado por su trabajo:
Sueldo, prima dominical, vacaciones, horas extras, aguinaldo,  vales de despensa,  utilidades etc.

PERCEPCIONES:


Todo lo que significa una disminución en el neto a pagar al empleado, ya sea que disminuya su ingreso gravado para efectos de impuesto o que sin alterar este, disminuya el neto a pagar:
ISR, cuotas obreras, descuento por préstamos, INFONAVIT, IMSS etc.


DEDUCCIONES:


Naturalmente, los conceptos que son percepciones se cargaran a resultados o a otras cuentas y los conceptos que son deducciones se acreditaran a resultados o a otras cuentas. Las bases no se contabilizan.


DEDUCCIONES

AUXILIARES

PRESTACIONES

Numero
001-019
020-040
041-099
100-149
150-179
180-199
200-249
250-299
300-349
350-399
400-449
450-499
500-549
550-599
600-649



Clasificación
Fijas
Variables
Eventuales
Variable
Anuales
Al retiro
Devoluciones de descuento
Pagos NO ingresos fiscales
Percepciones no integrales
Provisiones
Descuento naturales
Descuento legales
Otros descuento a favor del empleado
Otros descuento a favor de terceros
Otros descuento a favor de empresa


PERCEPCIONES

CATALOGO DE CUENTAS


Se da un orden a todos los conceptos particularmente, la que se da a los conceptos de descuentos, implica cierta prioridad: primero se harán los descuentos naturales como:
faltas o incapacidades, después se harán los descuentos legales y después los demás descuentos.

Las llaves contables se formaran con la clave contable de concepto y la clave contable del empleado
Los valores posibles serán:
01. Mano de obra Directa
02. Mano de obra Indirecta
03. Gastos de Venta
04. Gastos de Administración
05. Otras cuentas


LLAVES CONTABLES

También se debe de establecerse llave contable para la contra-cuenta, estas son las cuentas en las que registramos el neto a pagar al empleado o el importe de la provisiones que estamos contabilizando.


Núm.. Nombre del concepto clave:
001 Sueldo 001

La formulación en sí de la póliza de diario, será de acuerdo con la contabilidad o al sistema contable que se tenga en cada empresa. La póliza será la que contabilice el neto a pagar a los empleados.


PÓLIZA DE DIARIO

SISTEMAS UTILIZADOS PARA EL CONTROL DE PRESTACIONES

Con el fin de facilitar el registro y el calculo de los impuestos así como de las prestaciones que otorga la empresa los distintos programas cumplen con la características para el calculo de la nomina.

Existen diferentes tipos de programas en el mercado algunos menos completos que otros.

Sistema que forma parte de Office

Beneficios

-El programa puede realizar varias nóminas de diferentes empresas.
- Se puede respaldar la información en un archivo de texto.
-Las actualizaciones de este programa son gratuitas.
-Este programa permite guardar todas las nóminas en una misa base de datos.(facilita la realización de la declaración anual).


Excel
Se registran todas las nominas del año.

Se pueden registrar hasta 300 empleados.



Especificaciones del Programa

-Genera recibos por cada empleado.
-Permite modificar periodos anteriores.
-Emite nominas semanal, quincenal, mensual.


Características Generales

-Retención de ISR
-Cuotas al IMSS
-Subsidio para el empleo
-Vales de despensa, fondo de ahorro, etc.
-Prevención social
-Aguinaldo
-Vacaciones y prima vacacional
-Imprime recibos de nómina.
-Horas extras.


Realiza Cálculos de:

-Retención de ISR
-Cuotas al IMSS
-Subsidio para el empleo
-Vales de despensa, fondo de ahorro, etc.
-Prevención social
-Aguinaldo
-Vacaciones y prima vacacional
-Imprime recibos de nómina.
-Horas extras.


Realiza Cálculos de:

Calcula nóminas, semanales, quincenales o mensuales.
Calculo de vacaciones, aguinaldos.
Programa completo y sencillo de utilizar.

Paie

Aspectos más importantes de la nómina.
-Fácil manejo
-Calculo exacto de las percepciones y deducciones
de los trabajadores atendiendo a los requerimientos específicos de la empresa.

NOI

-ISR
-Cuotas obrero patronales.
-IMSS e INFONAVIT
-Previsión social


Calculo de:


4.5 Calculo de las prestaciones legales

Dentro del proceso administrativo para elaborar la nómina, en la 8ª etapa encontramos el calculo de la nomina, ésta es la parte media de todo el proceso;
si bien en la siguiente etapa, podemos hacer su recalculo, donde se puede incluir nuevas incidencias o corregir alguna situación con errores.

En el calculo de las prestaciones dentro de la nomina, deberá tenerse presente el orden de los conceptos; es decir primero se deben calcular los conceptos de pago y al final el ISR, pero entre ellos habrá de calcularse la base percepciones gravables de ISR. De no hacerse de esta manera no existirá la información necesaria para los cálculos finales

Un grupo de conceptos de pago y de descuento y sirven como base para calcular otros conceptos
Ejemplo: Percepciones gravables de ISR

De base:

De descuento:
Agrupamos todos los conceptos que sean deducciones para el empleado.
ejemplo: faltas, ISR, cuotas obreras, etc.
Son las percepciones para el empleado, se incluyen también las provisiones que son gastos para la empresa.
Ejemplo: Sueldo, Tiempo Extra, etc.

De pago:

CONCEPTOS BÁSICOS

SUELDOS Y SALARIOS

De acuerdo con la LFT para determinar el salario diario, si el pago se fija por semana o por mes, este deberá dividirse entre 7 o 30 días.
En caso de ser semanal debe ser en un día determinado de la semana, siempre y cuando se labore. El pago quincenal se hace regularmente los días 15 y ultimo de cada mes (o el día inmediato anterior a este)
Así: el trabajador recibirá 52 pagos semanales o sea 364 días de sueldo en el año, y 24 pagos quincenales, o sea 360 días.


La fórmula de calculo para este concepto es:








VACACIONES

La LFT establece la obligación de pago de este concepto en el articulo 76. Señala que cuando menos debe disfrutar de 6 días hábiles en forma continua; y se debe agregar los días normales de descanso uno por cada 6 días.
Estas deberán ser pagadas dentro de los seis meses siguientes a la fecha de aniversario (Art. 81 LFT)

Escala según la LFT:

Ejemplo:

Según la LFT en el articulo 80 señala que el porcentaje mínimo es de 25% sobre los importes que corresponden al concepto de vacaciones.


PRIMA VACACIONAL

Ejemplo:

También nace en la LFT, establece que se pagará el equivalente a 15 días y será antes del 20 de Diciembre.
El sueldo diario deberá de ser el vigente en el monto de pago.
Regularmente este concepto se paga en una nómina especial,
pero puede también ser incluido en la nómina regular.


AGUINALDO O GRATIFICACIÓN

FALTAS

El trabajador puede ausentarse por distintos motivos, uno de ellos puede ser por faltas; estas pueden ser justificadas (Art. 42, 132 IX y X, LFT) o injustificadas (Art. 135-II, LFT).
De acuerdo con la LFT por cada 6 días de trabajo debe haber un descanso (Art. 69 LFT) que regularmente es el domingo; algunas empresas convienen por acuerdos trabajar 5 días
con 2 de descanso. Por lo tanto si un empleado falta se le debe descontar la parte proporcional de esos días de descanso (Art. 72 LFT)

Calculo:

Otra de las razones de ausencia del trabajador a sus labores, es por enfermedad o por maternidad. La LSS distingue dos tipos incapacidad: por riesgo de trabajo (Art. 41) y por enfermedad (Art. 42-II LFT) o maternidad (Art. 132-XXVII LFT)

INCAPACIDADES

En el caso de la incapacidad por riesgo de trabajo el SS, cubre un subsidio del 100% del Salario Base de Cotización (SBC) desde el primer día de la incapacidad.
Si se trata de incapacidad por enfermedad en general, es cubierta
en un 60% del SBC por el SS, a partir del cuarto día de la incapacidad.
Por incapacidad maternal el SS cubre un subsidio del 100% desde el primer día
otorgada la incapacidad. Paga 42 días antes del parto y 42 días después.


Según la LFT, es la prolongación de la jornada laboral ya sea, diurna, nocturna y mixta. Se clasifica en:


TIEMPO EXTRA

T.E por emergencia: (Art. 65 LFT) Es aquella se en donde se presenten casos siniestros o riesgos inminentes que peligren la vida del trabajador de sus compañeros o del mismo patrón.
T.E doble: (Art. 66 LFT) Prolongación de la jornada laboral por circunstancias extraordinarias sin exceder de las 3 horas diarias ni 3 veces a la semana
T.E. Triple: (Art. 68 LFT) prolongación extraordinaria de la jornada laboral que no exceda de las 9 horas a la semana



T.E. Emergencia

T.E. Doble

Valuación T.E. Doble


T.E. Triple

Es una prestación irrenunciable del trabajador y no esta obligado a prestar sus servicios en sus días de descanso (Art. 73 LFT); si fuera el caso y el trabajador en un acuerdo con el patrón decidiera hacerlo, el segundo deberá pagarle independientemente del salario

DIA DE DESCANSO TRABAJADO

La LFT (Art. 71) establece que cuando el trabajador preste sus servicios en domingo deberá de pagársele una prima adicional del 25%, por lo menos, sobre el salario de los días ordinarios de trabajo

PRIMA DOMINICAL

PRESTAMOS DE INFONAVIT

La obligación de la empresa de hacer estos descuentos nace
de la LINFONAVIT (Art. 29-III); están destinados al pago de abonos por concepto de adquisición, reparación, ampliación o mejoramiento de casas habitación. El porcentaje será del 5% como en las cuotas patronales.

**FONDO Y CAJA DE AHORRO

La Caja de Ahorro es una fórmula creada por los trabajadores para fomentar el ahorro entre ellos, este tipo de actividades incluso les están prohibidas a los trabajadores por la LFT. En esta la empresa efectúa los descuentos acordados con el trabajador, debe de ser completamente aceptada por este y no exceder del 30% del salario mínimo.
El Fondo de Ahorro es más sofisticado, tampoco regulado por la LFT; consiste en que el trabajador ahorra semanal o quincenalmente una cantidad a la empresa y la empresa misma aporta otra similar y es entregada a este en un momento determinado.

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
(PTU)

La participación será un % de las utilidades de la empresa. El importe será del 10% de la renta gravable determinada de la conformidad con las normas de la LISR (Art. 120 LFT)

La cantidad debe ser repartida en dos partes iguales. La primera se repartirá entre todos los trabajadores tomando en cuenta el numero de días trabajados por cada año. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados de trabajo durante el año.

PRIMA DOMINICAL

La LFT (Art. 71) establece que cuando el trabajador preste sus servicios en domingo deberá de pagársele una prima adicional del 25%, por lo menos, sobre el salario de los días ordinarios de trabajo

PRIMA DOMINICAL

*LEYES QUE REGULAN AL CÁLCULO Y REGISTRO DE LAS PRESTACIONES*
En esta ley habla de las cosas a las que tiene derecho el trabajador al establecer una relación laboral.

*Jornada laboral (Art. 61)
*Descanso de 30 min de la jornada de trabajo (Art. 63)
*Pago de horas extras (Art. 67)
*Un día de descanso a la semana (Art 69)
*Vacaciones (Art. 76 al 81)
*Aguinaldo (Art. 87)
*Capacitación y adiestramiento (Art. 132, Fracc. XV.)
*etc.


Ley Federal del Trabajo.

Calculadora

Para la aplicación de las prestaciones del IMSS, las personas que las reciben, se dividen en:
Asegurado: Trabajador
Beneficiarios: Conyugue o concubino(a) del asegurado(a), hijos menores de 16 años, o menores de 25 años si estudian y de cualquier edad si están incapacitados, y los padres del asegurado cuando dependen económicamente y viven con él.


% Retención IMSS

Invalidez y vida 0.625%
Cesantía y vejez 1.125% Total retención
Prestaciones en dinero 0.240% 2.375%
Gastos médicos 0.375%


Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social (LIMSS)

Según el Artículo 109. El trabajador no pagará el ISR, por la obtención de los siguientes ingresos:

ISR = ISPT
( Impuesto sobre productos del Trabajo )

Se calcula, por periodos , semanales, catorcenales, quincenales o mensuales, todo depende de los periodos de pago de la empresa.



Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR)

PRESTACIONES DEL PERÍODO
-CUOTA POR HORA
-HORAS EXTRAS (DOBLE Y TRIPLE)
-PRIMA DOMINICAL
-PRIMA VACAIONAL
-DÍA DE DESCANSO LABORADO
-VALES DE DESPENSA
-FONDO DE AHORRO
-ALIMENTOS


PAGOS QUE LE CORRESPONDEN A CADA EMPLEADO

SALARIO BASE DE COTIZACIÓN
-PERCEPCIONES VARIABLES
-PROMEDIO DE HORAS EXTRAS
-VALES DE DESPENSA DIARIOS BASE
-PROPORCIÓN DIARIA DE AGUINALDO
-PROPORCIÓN DIARIA DE PRIMA VACACIONAL
-AYUDA PARA RENTA DE CASA HABITACIÓN
-PROPORCIÓN DIARIA DE ALIMENTOS A INTEGRAR
-PROPORCIÓN DIARIA DE PRIMA DOMINICAL A INTEGRAR


SALARIO BASE DE COTIZACIÓN
-PERCEPCIONES VARIABLES
-PROMEDIO DE HORAS EXTRAS
-VALES DE DESPENSA DIARIOS BASE
-PROPORCIÓN DIARIA DE AGUINALDO
-PROPORCIÓN DIARIA DE PRIMA VACACIONAL
-AYUDA PARA RENTA DE CASA HABITACIÓN
-PROPORCIÓN DIARIA DE ALIMENTOS A INTEGRAR
-PROPORCIÓN DIARIA DE PRIMA DOMINICAL A INTEGRAR


CUOTAS IMSS MENSUALES
-CUOTA FIJA POR TODOS LOS TRABAJADORES A CARGO DEL PATRÓN
-CUOTA ADICIONAL A PAGAR SOBRE EL SBC QUE EXCEDA DE 3 SMG
-CUOTA ADICIONAL PATRONAL
-CUOTA ADICIONAL OBRERO


PRESTACIONES EN DINERO
-CUOTA PATRONAL POR PRESTACIONES EN DINERO
-CUOTA OBRERO POR PRESTACIONES EN DINERO

GASTOS MÉDICOS A PENSIONADOS
-CUOTA PATRONAL POR SEGURO DE GASTOS MÉDICOS A PENSIONADOS
-CUOTA OBRERO POR SEGURO DE GASTOS MÉDICOS A PENSIONADOS



SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA

-CUOTA PATRONAL DE INVALIDEZ Y VIDA
-CUOTA OBRERO DE INVALIDEZ Y VIDA
SEGURO DE GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES
-CUOTA PATRONAL DE GUARDERÍA Y PRESTACIONES SOCIALES
SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO
-CUOTA PATRONAL DE RIESGO DE TRABAJO


CUOTAS IMSS BIMESTRALES

-SEGURO DE RETIRO , CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ.

RAMO DE RETIRO
-CUOTA PATRONAL DE RETIRO

RAMO DE CEAV
-CUOTA PATRONAL DE CEAV
-CUOTA OBRERO DEL PERÍODO DE CEAV
APORTACIÓN AL INFONAVIT


Se acostumbra elaborar nóminas por separado dadas las características y fechas de pago

-Semanal
-Quincenal
-Mensual
-Confidencial


Tipos de Nómina

Al momento del retiro:
-Finiquitos
-Liquidaciones

Especiales:
-Vacaciones
-comisiones

Consideraciones para el registro nominal de los programas de prestaciones discrecionales

Previsión Social

Erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendentes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Trabajadores no sindicalizados

Trabajadores sindicalizados

Otorgarse en forma general a todos lo trabajadores

REQUISITOS DE DEDUCIBLIDAD DE LA PREVISIÓN SOCIAL

Que se efectué en territorio Nacional






Que se efectué en relación con trabajadores del contribuyente.

DESPENSA
En efectivo o en especie




AYUDA PARA COMIDA O PARA RENTA

Principales gastos de Previsión Social

AYUDA PARA TRANSPORTE




BECAS






ATENCIÓN MÉDICA

BIBLIOGRAFÍA
Fuente:

*Ley Federal del Trabajo
http://info4.juridicas.unam.mx/juslab/leylab/123/

*Ley del Seguro social
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf
http://www.lanomina.com.mx/

* Ley del impuesto sobre la Renta
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/home.asp

*Arias Galicia
Administración de recursos humanos

*Consiste en reunir en el fondo nacional las aportaciones hechas por la empresa o patrón correspondientes al 5% del salario.

Afiliación al IMSS Número de Seguridad Social

Puntuación mínima 116 puntos.

Los cuales equivalen a cumplir con el requisito de haber estado cotizando forma continua por casi 3 años seguidos.

El crédito se calcula de acuerdo a la edad, salario registrado y bimestres de cotización continua.


Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

*Consiste en reunir en el fondo nacional las aportaciones hechas por la empresa o patrón correspondientes al 5% del salario.

Afiliación al IMSS Número de Seguridad Social

Puntuación mínima 116 puntos.

Los cuales equivalen a cumplir con el requisito de haber estado cotizando forma continua por casi 3 años seguidos.

El crédito se calcula de acuerdo a la edad, salario registrado y bimestres de cotización continua.


Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

Art. 1º: Se aplicará a las dependencias, Entidades, trabajadores al
servicio civil, pensionados y familiares derecho habientes de:

I. La Presidencia de la República, las Dependencias y Entidades de la Administración
Pública Federal, incluyendo al propio Instituto;
 
II. Ambas cámaras del Congreso de la Unión, incluidos los diputados y senadores,
así como los Trabajadores de la Entidad de Fiscalización Superior de la Federación;
 
III. El Poder Judicial de la Federación, incluyendo a los ministros de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, magistrados y jueces, así como consejeros del Consejo de la Judicatura Federal;
 
IV. La Procuraduría General de la República;
 
V. Los órganos jurisdiccionales autónomos;
 
VI. Los órganos con autonomía por disposición constitucional

VII. El Gobierno del Distrito Federal, sus órganos político administrativos, sus órganos autónomos, sus Dependencias y Entidades, la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, incluyendo sus diputados, y el órgano judicial del Distrito Federal, incluyendo magistrados, jueces y miembros del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal, conforme a su normatividad específica y con base en los convenios que celebren con el Instituto, y
 
VIII. Los gobiernos de las demás Entidades Federativas de la República, los poderes legislativos y judiciales locales, las administraciones públicas municipales, y sus Trabajadores, en aquellos casos en que celebren convenios con el Instituto en los términos de esta Ley.

Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (LISSSTE)

Según el Art. 3º. De la Ley del ISSSTE, los derechohabientes disponen de
21 prestaciones.

¿Cuánto ganan los políticos en México?

Las prestaciones a las que tienen derecho son:
-Seguro Colectivo de Vida
-Seguro de Gastos Médicos Mayores
-Gastos Funerarios (hasta por un mes de dieta, por evento)
-Apoyo para transporte.


Sueldo = Dieta

Asistencia Legislativa: Es el apoyo económico que reciben los Legisladores para el desempeño de las funciones legislativas, y

b) Atención Ciudadana: Es el apoyo económico que reciben los Legisladores para sus labores de gestoría que realizan en su carácter de representantes populares.


*Diputado:
-Dieta: $77,745.00
-Asistencia legislativa: $45, 786.00
-Atención ciudadana: $28, 772.00
Total: $152, 303.00

*Senador:
-Dieta: $126, 800.00 más prestaciones dependiendo si es presidente del
senado, si coordina un partido político o si preside comisión

*Presidente de la república:
-Sueldo base: $40, 766.00
-Compensación: $167, 804
Total: $208, 647 (salario al que aplican algunos descuentos)
Total neto: $146,830.00

*Jefe del DF:
-Sueldo: $76, 068.00

*Gobernador del Estado de México:
-Sueldo: $147, 739.00

*Consejero electoral (alto funcionario)
-Sueldo: $179,051.00

*Ministro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
Según el acuerdo referente a las percepciones y prestaciones de los servidores públicos del poder judicial para el 2009, perciben alrededor de $347,400,00 mensuales cada uno.


DIA FESTIVO TRABAJADO

(Art. 75 LFT) Cuando sea necesario que determinado trabajador laboren en un día festivo, tendrán derecho a que se les pague independientemente del salario que corresponda por descanso obligatorio.

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