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Hechos posteriores al trabajo de Auditoría

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by

Francisco Guzmán

on 12 December 2013

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Transcript of Hechos posteriores al trabajo de Auditoría

Hechos posteriores al trabajo de Auditoría
NIA 560
El Propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA), es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, el término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del período y la fecha del dictamen del auditor, así como los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor.
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe de auditoría.
Tipos de hechos posteriores
Cuando hablamos de "hechos posteriores", nos referimos a aquellos acontecimientos que suceden con posterioridad a la fecha de cierre de los estados financieros de la entidad auditada y que se pueden agrupar en:
Hechos posteriores ajustables.
Resolución de un litigio después de la fecha de balance sobre hechos ocurridos con anterioridad a la fecha de cierre.
Devolución de ventas realizades en el ejercicio.
Descubrimiento de fraudes o errores, producidos con anterioridad a la fecha de cierre.
La determinación de los bonos a empleados devengados en el ejercicio.
Hechos posteriores ajustables.
Hechos posteriores no ajustables
Hechos posteriores al cierre
Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros. Muchos marcos de información financiera suelen identificar dos tipos de hechos:

a) Los que proporcionan evidencia sobre condiciones que existían en la fecha de los estados financieros.

b) Y los que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron después de la fecha de los estados financieros.
NIA 700
“Hechos posteriores al final del ejercicio sobre el que se informa” Se refiere al tratamiento en los estados financieros de hechos ya sean favorables o desfavorables, que se hayan producido entre la fecha de los estados financieros (denominada “final del ejercicio sobre el que se informa” en la NIC) y la fecha en la que se ha autorizado la publicación de los estados financieros.

NIC 10
Explica que la fecha del informe de auditoría señala al lector que el auditor ha tenido en
cuenta la incidencia de hechos y operaciones que han llegado a su conocimiento y que han sucedido hasta esa fecha.

Ejemplos
Ejemplos
Hechos posteriores no ajustables
Litigios o resoluciones de litigios iniciados con posterioridad al cierre de balance.
Venta de una subsidiaria significativa.
Ventas o bajas significativas de activos
Destrucción por incendio de una planta importante.
Contratación de pasivos significativos, emisión de obligaciones, etc.
Aprobación o propuesta de distribución de dividendos.
Variaciones anormalmente grandes en los tipos de cambio.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SOBRE "HECHOS POSTERIORES"
Los procedimientos más habituales realizados por el auditor para detectar hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de cierre contable incluyen los siguientes:

Revisión de los procedimientos de control interno establecidos por la sociedad que aseguran la detección y análisis de los "hechos posteriores"
Análisis de los estados financieros y otros informes preparados por la sociedad con posterioridad a los del cierre de las cuentas anuales
Revisión documental de los gastos y pagos significativos
Lectura de las actas de las reuniones, celebradas con posterioridad al cierre del ejercicio, del Consejo de Administración, Junta de Accionistas, comités de dirección y de auditoría.

ACTUACIÓN DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LOS "HECHOS POSTERIORES"

En relación con el informe de auditoría se pueden distinguir tres fechas:
• a)la fecha de cierre de las cuentas anuales sobre las que el auditor expresa su opinión
• b)la fecha del informe de auditoría, que representa el momento hasta el cual el auditor ha realizado sus procedimientos de trabajo para formarse una opinión sobre las cuentas anuales en su conjunto
• c)la fecha de entrega al destinatario del informe de auditoría.

TIPOS DE SALVEDAD EN EL INFORME DE AUDITORÍA


• a)En el caso de que los "hechos posteriores" aporten evidencia adicional sobre condiciones que ya existían con anterioridad a la fecha de cierre contable (el tipo 1 señalado anteriormente).
• b)En el caso de "hechos posteriores" que evidencien condiciones que no existían a la fecha de cierre de los estados contables (caso 2 señalado anteriormente).

Conclusión


Se concluye que la responsabilidad del auditor queda limitada a la fecha de terminación de su trabajo, sin embargo, si tuviera conocimiento de hechos ocurridos con posterioridad a esta fecha, que afectan significativamente a la situación de la sociedad, la Norma Técnica de Auditoría mencionada regula su actuación, en función de que las cuentas anuales fueran o no modificadas y en su caso reformadas por la sociedad.
Los "hechos posteriores" significativos no recogidos adecuadamente en las cuentas anuales podrán suponer una salvedad en el informe de auditoría, bien por incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptados, bien por presentación incompleta de la información a desglosar en la memoria.

Gracias
Estudiantes:
Nicolás Chacón.
Francisco Guzmán S.
Evelyn Quesada.
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