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Facultades de las autoridades fiscales

Derecho Fiscal
by

Yesenia Osorio

on 4 April 2014

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Transcript of Facultades de las autoridades fiscales

3.1 DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES:
La exhibición deberá ser en su domicilio fiscal, establecimiento u oficinas de las autoridades.
1. Rectificar errores en declaraciones.
2. Solicitudes y avisos.
3. Requerir la contabilidad o cualquier otro informe.
4. Practicar visitas, revisar la contabilidad y cualquier otro.
5. Revisar dictámenes de contadores públicos.
6. Practicar visitas domiciliarias para verificar comprobantes, registro federal de contribuyentes, obligaciones aduaneras, marbetes y precintos.
7. Inscripción de los contribuyentes en el Registro Federal de contribuyentes.
8. Practicar avalúo o verificación física de los bienes.
9. Recabar datos de empleados públicos y fedatario, allegar pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria.
10. Contar con pruebas para una denuncia ante delito fiscal.

Presentado por:

Banda Matus Nallely
Calderón Macías Rocío Marine
Osorio Quintero RosalvaYesenia
Palomares Flores Jesús Yuleni
Morales Hernandéz Daysi Azenith
Ruiz Valdez Ana Karen
Zarate Martinez Lorena

Facultades de las autoridades fiscales
Art. 33 CFFProporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes:

6. Efectuar reuniones de información sobretodo cuando hay modificación de disposiciones.
7. Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establecen disposiciones de carácter general.
8. Dar a conocer los trámites fiscales y aduaneros en el Diario Oficial de la Federación y en la página electrónica SAT.

Los contribuyentes pueden designar síndicos que los representen, siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:

a) Ser licenciado en derecho, contador público o carrera afín.
b) Contar con reconocida experiencia, solvencia moral y tiempo para participar con las autoridades fiscales en las acciones prevengan o resuelvan los problemas de sus representados.
c) Prestar sus servicios en forma gratuita


Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes:
1. Explicar las disposiciones fiscales con un lenguaje sencillo y distribuir folletos a los contribuyentes.
2. Mantener oficinas en todo el territorio nacional para orientar y auxiliar a los contribuyentes para que cumplan sus obligaciones fiscales, incluso medios electrónicos, poniendo a su disposición el equipo.
3. Elaborar formularios sencillos de declaración de para los contribuyentes e informar de las fechas y lugares de presentación.
4. Señalar en forma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exija la presentación de declaraciones, avisos, etc.
5. Difundir los derechos y medios de defensa que se pueden hacer valer contra las resoluciones fiscales.

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Art. 42 CFF:
Dichas facultades según el mencionado ordenamiento tienen como objetivo comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales para poder determinar las contribuciones omitidas o créditos fiscales, así como la comprobación de la comisión de delitos fiscales.
Art. 42,43, 44, 45 y 46CFF

Para verificar que se ha cumplido con las disposiciones fiscales. Requisitos:
Deberá ser por escrito con el nombre del visitado, si no se encuentra se deberá dejar un citatorio con quien se encuentre. Deberá ser en el lugar señalado en la orden de visita, los visitadores deberán identificarse y el visitado designará testigos, solicitará la contabilidad y los contribuyentes deberán facilitar la documentación (libros sociales, registros, comprobantes, declaraciones, mercancías).
Esto se fundamenta en el párrafo segundo del articulo 16 constitucional.

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REQUISITOS DE LA ORDEN DE VISITA:
Art. 38 y 43
Ser por escrito
Señalar la autoridad que emite
Tener fundamentos, motivos y expresar la solución al caso que se trate.
Firma del funcionario competente y nombres a quienes va dirigido.
Lugar donde será la visita.
Nombre de las personas (autoridades) que realicen la visita.

Oficio: SAT325-04-24-04-2010
Orden: Visita Domiciliaria RDD2300004/10


Las autoridades fiscales realizan las visitas domiciliarias a los contribuyentes para comprobar el cumplimiento de las contribuciones y conocer sus hechos u omisiones (incumplimiento de las disposiciones fiscales).

3.1.1.1 CONCEPTO Y FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL:
Art. 42

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. Esto se fundamenta en el párrafo segundo del art. 16 constitucional.

AUTORIDADES COMPETENTES PARA EMITIR LA VISITA DOMICILIARIA
3.1.1. RELACIONADAS CON LAS VISITAS DOMICILIARIAS:
ACTAS DE VISITAS DOMICILIARIAS
Art. 46
Se levanta un acta con los hechos u omisiones del contribuyente y se le dejara copia, debe estar firmada por los presentes. La visita deberá concluir en máximo de 6 meses a partir de la notificación. Se podrán levantar actas parciales o complementarias durante o después de la visita.

1.- Actas Parciales: se levantan en cada visita, desde el inicio de la visita hasta antes de levantar la última Acta Parcial, (pueden haber varias actas).
2.- Última Acta Parcial: Se le dará a conocer al contribuyente visitado los hechos u omisiones de obligaciones.
3.- Acta Final: Entre la última Acta Parcial y Acta Final, deberán transcurrir 20 días. Se consignaran los hechos y omisiones del contribuyente y la valoración de las pruebas. (se concluye la auditoria).

3.1.5 LIQUIDACIÓN DE EJERCICIOS FISCALES

El 31 de diciembre del año de que se trate y presentar una declaración mensual o anual dependiendo el caso. En los casos en que una sociedad entre en liquidación, sea fusionada o desaparezca, el ejercicio fiscal terminara anticipadamente a fecha en que entre en liquidación, fusión o desaparición.

3.1.6 FACULTADES DE REVISION DE LAS AUTORIDADES FISCALES:Art. 40 CFF
Las autoridades podrán tomar medidas cuando los contribuyentes impidan de alguna manera el inicio o desarrollo de sus facultades, como por ejemplo cuando no localicen al contribuyente en su domicilio fiscal por cualquier motivo, si el visitado no esta inscrito en el registro federal de contribuyentes, si ocultan, enajenen o dilapiden (malgastar el bien) y cuando no exhiban comprobantes de posesión de mercancías.

Las autoridades pueden:

Asegurar bienes inmuebles, por el monto del adeudo fiscal presunto(reportar gravamen real, aseguramiento o embargo anterior, copropiedad o sociedad conyugal) cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones, derechos de autor de obras literarias, artísticas o científicas, patentes, obras artísticas, colecciones, joyas, armas, antigüedades, instrumentos, dinero, metales preciosos, depósitos bancarios, seguros de vida, ahorro, inversión. Las autoridades deberán levantar un acta circunstanciada con las razones del aseguramiento y notificara al contribuyente.

DE LA DETERMINACIÓN PRESUNTIVA POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES
PRESUNTIVA es una facultad excepcional del fisco federal para la determinación de contribuciones cuando en el ejercicio de sus facultades de comprobación no puede obtener bases ciertas para su revisión. Está facultad está regulada en el Código Fiscal de la Federación básicamente en los artículos 55 al 62; se establece la hipótesis de la presuntiva legal para que las autoridades fiscales puedan determinar las siguientes bases impositivas:

• Utilidad fiscal
• Ingresos
• Valor de actos

Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, y que procede en el ejercicio de facultades de comprobación:
• cuando el contribuyente se oponga u obstaculice a una revisión u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución.
• No presenten libros o registros contables.
• Exista omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo.
• Exista irregularidad en el registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
• Haya omisión o alteración de los inventarios, o que se registren precios diferentes de los costos.
• Cuando no cumplan con la valuación de inventarios
• Cuando no se tengan en operación las maquinas registradoras de comprobación fiscal o bien, los equipos y sistemas electrónicos los destruyan o alteren.
• Cuando existan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.

DE LA DETERMINACIÓN PRESUNTIVA POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES
• Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
• Derecho a obtener las devoluciones de impuestos que procedan.
• Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos de los que sea parte.
• Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos.
• Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente.
• Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos.
s
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE ACTOS DE LA AUTORIDAD FISCAL
Las autoridades fiscales exigirán el pago de créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución. Acto administrativo mediante el cual la autoridad competente, fundamenta y motiva el acto de molestia al contribuyente o deudos a fin de justificar la acción de cobro.
3.1.9 EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
Las etapas del
proceso administrativo
son:
1. Requerimiento del pago del crédito fiscal.
2. Por embargo.
3. Por remate. (cuando el deudor no pague)
Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes informes, datos o documentos o la contabilidad, para comprobación, fuera de una visita domiciliaria, se estará a lo siguiente:

3.1.10 DE LAS DEMAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES (REQUERIR, SOLICITAR INFORMACIÓN, ETC.)
1.- La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad.
2.- Se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o documentos.
3.- Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o por su representante.
4.- Las autoridades formularán oficio de observaciones, en el cual estarán los hechos u omisiones y entrañen incumplimiento de las disposiciones, se notificara al contribuyente.
5.- Si no hay observaciones, la autoridad comunicará al contribuyente mediante oficio, la conclusión de la revisión de los documentos presentados. (20 días)
Pérdida de un derecho por su no ejercicio durante el tiempo que la ley marca “Caducidad de la instancia” por no hacerlo en el tiempo que la Ley señala.

3.1.13 DE LA CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
Cuando las autoridades fiscales no ejercitan sus derechos para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, ni aplicar sanciones e infracciones durante un plazo de 5 años.
Cuando el contribuyente no presente su solicitud RFC, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo estipulado, si no presenta declaraciones, el plazo será de 10 años, que se computaran a partir del día que debió presentar la declaración.
ARTÍCULO 40.- Las facultades de las Autoridades Fiscales para determinar las obligaciones fiscales, señalar la base de su liquidación o fijarlas en cantidad líquida; para imponer sanciones por infracciones a las Disposiciones Legales, así como las facultades de verificar el cumplimiento o incumplimiento de estas.

3.1.14 FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES DE CONFORMIDAD CON EL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA
Del día siguiente al vencimiento del plazo fijado para presentar declaraciones, manifestaciones o avisos;
Del día siguiente al en que se produjo el hecho generador del crédito fiscal.
Del día siguiente al en que se hubiere cometido la infracción
Las disposiciones se extinguen en el término de 5 años no sujeto a interrupción ni suspensión. Dicho término empezará a correr a partir:
El plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a las obligaciones, de empadronarse o registrarse ante las autoridades fiscales estatales; de presentar declaraciones para el pago de contribuciones; y, de llevar contabilidad.
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