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PROCEDIMIENTO DE CONTROL DIFERIDO

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by

jhoel aguilar

on 11 July 2015

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Transcript of PROCEDIMIENTO DE CONTROL DIFERIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL DIFERIDO
RESPONSABILIDAD
SON RESPONSABLES DE SU APLICACION LOS FUNCIONARIOS DE LA UFR Y/O DE LA GNF CUANDO INTERVENGAN EN DICHOS CONTROLES .
LA SUPERVICION Y EL CONTROL DE SU APLICACION CORRESPONDE A LAS GERENCIAS REGIONALES A TRAVEZ DE LAS JEFATURAS DE LA UFR Y LA GNF O A TRAVEZ DE LOS DEPTOS. DE INTELIGENCIA ADUANERAO DE FISCALIXACION A OPERADORES.
ASPECTOS GENERALES
IDENTIFICACION DE OPERACIONES Y OPERADORES DE CONTROL DIFERIDO
REQUERIMIENTOS DE INFORMACION Y/O DUCUMENTACION
2 EJECUCION DEL CONTROL DIFERIDO
GERENCIA NACIONAL DE FISCALIZACION / UNIDAD DE FISCALIZACION REGIONAL

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEL CONTROL DIFERIDO
1GENERACION DE LA ORDEN DE CONTROL DIFERIDO

GERENTE NACIONAL DE FISCALIZACION/ GERENTE REGIONAL
En función al análisis de los requerimientos efectuados y en basa a criterios de riesgo, la GNF o a iniciativa de GR se emite un control diferido.
Se comunica la orden al operador y se solicita a travez de una acta de diligencia la presentación de DUI/DUE, su documentación soporte original y otros documentos pertinente a despacho aduanero.

SE APLICARA EN EL MARCO
ART. Tercero define al control aduanero el conjuntos de medidas adoptadas por la administración con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera
O de cualquier otra disposición cuya aplicación o de ejercido es de
Competencia o responsabilidad de las aduanas

ALCANCE
2 ACTA DE DILIGENCIA

EL PROCEDIMIENTO ALCANZA A LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR ECTUADAS POR LOS SUJETOS PACIVOS, DEUDORES SOLIDARIOS Y TERCEROS RESPONSABLES CONTEMPLADOS EN LOS SIGUIENTES ART. DEL CTB:
Documento que se elabora en el transcurso del control según criterio de los funcionarios actuantes, emitido en doble ejemplar (1 operador, 2 expediente) se hara constar lo siguiente:
Identificación de las mercancías
Actuantes de control efectuadas
Control documental
Control físico
Análisis de laboratorio
Resultados preliminares del control
Información y/o documentación adicional solicitada por el fiscalizador o comunicación de liquidación previa de deuda tributaria
Cualquier otro hecho que los funcionarios actuantes consideren relevante


DOCUMENTOS A UTILIZAR POR LOS FUNCIONARIOS A CARGO DEL CONTROL
1.- ORDEN DEL CONTROL DIFERIDO

PLAZOS DE EJECUCCION DEL CONTROL
ESTABLECER PAUTAS PARA LA EJECUCION DE CONTROLES ADUANEROS EFECTUADOS POR INVESTIGADORES NACIONALES Y REGIONALES CON LA FINALIDAD DE VERIFICAR LA CORRECTA APLICACION NORMATIVA Y FORMALIDADES VIGENTES A LAS OPERACIONES ADUANERAS QUE CONSISTEN EN COMPROBACION Y CONTROL SOBRE MERCANCIAS QUE CUENTAN CON LA DUI.
GENERAR SENSACION DE RIESGO EN LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR MEDIANTE EL CONTROL SELECTIVO
RETROALIMENTRAR AL DEPARTAMENTO DE INTELIGENCIA ADUANERA DE LA GNF Y GERENCIA REGIONAL PARA UTILIZAR LA APLICACION DE SELECTIVIDAD NACIONAL Y REGIONAL
ARTÍCULO 22°.-
(SUJETO PASIVO). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo,
quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone
este Código y las Leyes.
ARTÍCULO 34°.-
(RESPONSABLES SOLIDARIOS POR SUCESIÓN A TÍTULO
PARTICULAR). Son responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de
sucesores a título particular:
1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con
anterioridad a la transmisión.
ARTÍCULO 151°.-
(RESPONSABILIDAD POR ILÍCITOS TRIBUTARIOS). Son responsables
directos del ilícito tributario, las personas naturales o jurídicas que cometan
las contravenciones o delitos previstos en este Código, disposiciones legales
tributarias especiales o disposiciones reglamentarias.
BASE LEGAL
LA SELECCION DE DECLARACIONES PARA EL CONTROL DIFERIDO SE EFECTUARA INDEPENDIENTEMENTE DEL CANAL ASIGNADO DURANTE EL DESPACHO.
SE PODRA ORIGINAR
En un analisis de riesgo
Denuncia recibida
Ficha informativa
Se efectuara independientemente del canal asignado durante el despacho y deberá enmarcarse al periodo de prescripción establecido en el art 59y 60 ley 2492
se bloqueara por sistema el pase de salida del despacho
a fin de garantizar la revisión física y documental de la mercancía
tambien se realizara en el caso de que la mercancia no se encuentre
disponible el aforo fisico


ASPECTOS GENERALES
Funcionarios actuantes

a efecto de ejecutar el control el fiscalizador puede ejerce las facultades de PREVISTAS

OBLIGACIONES DEL OPERADOR

Construyen obligaciones del operador a efectos de la ejecución del control diferido las
establecida en los artículos 70 y 71 del código tributario boliviano

Conunica ciones y notificacion . .
al operador

actas de diligencias , solicitudes de información y otros requerimientos y/o comunicación
asi con los autos de indicio de sumario contravenciones y los resultados del proceso de control

Alcance

el control diferido se realiza a un despacho u operación aduanera realizada por el operador
se efectúa al análisis técnico de los antecedentes y otros documentos.

PLAZO MAXIMO 30 DIAS Computable apartir de la comunicación Con la orden de control diferido hasta la emision de el
auto inicial de sumario contravencional
La vista de cargo ,el acto de intervencion
la tresolucion determinativa

PLAZO AMPLIATORIO 60 DIAS Previa solicitud justificada mediante informe escrita por el fiscalizador y jefe de unidad y
autorizacion del gerente regional o nacional de fiscalizacion

CONTROL FISICO 5 DIAS
Días hábiles a partir de la presentacion de la documentacion

NO se presenta observaciones se autoriza la salida en un plazo de 2 DIAS
SI se encuentran obserbaviones se determina la permanencia en almacenes el tiempo que sea considerado

LA INFORMACION Y/O DUCUMENTACION SERA SOLICITADA POR LOS FISCALIZADORES QUE DEBERA SER PROPORCIONADA POR EL OPERADOR EN UN PLAZO DE 3 TRES DIAS A PARTIR DE LA FECHA DE RECEPCION DE LA SOLICITUD
LOS PLASOS PREVISTOS SERAN AMPLIADOS POR SIMILAR PERIODO Y POR UNICA VES A REQUERIMIENTO ESCRITO Y JUSTIFICADO POR EL OPERADOR EN RESPUESTA MEDIANTE ART. 90 DE CTB.
LA NEGATIVA O INCUMPLIMIENTO INJUSTIFICADO DEL PLAZO DEL OPERADOR SE HARA CONSTAR EN EL AUTO INICIAL DE SUMARIO CONTRAVENCIONAL
Emitida por el gerente nacional de fiscalización o gerentes regionales, guarda el siguiente correlativo dependiendo donde se genere.
AAAACDXXXXNNN
AAAA= GRSTION DE GENERACION DEL CONTROL DIFERIDO
XXXX= GERENCIA REGIONAL O NACIONAL EJ(GRLP, GRCB, GRSC)
NNN=CORRELATIVO DEL CONTROL DIFERIDO (001, 002,ETC.)
La orden de control diferido será emitida en dos ejemplares ; 1 operador, 2 archivo de la GNF, QUE DEBERA ESTABLECER:
Operación que serán sujetas al control
Identificación del operador
Identificación de los funcionarios actuantes
Fecha de inicio
Lugar de realizacion
3 AUTO INICIAL DE SUMARIO
CONTRAVENCIONAL
Documento numerado que se redacta en doble ejemplar (1 operador,2 expediente) usado para procedimiento sancionador de contravenciones aduaneras .
4 ACTA DE INEXISTENCIA DE DOCUMENTOS
Documento que se redacta en doble ejemplar( 1 operador,2 expediente) para detallar la documentación y/o información total o parcial que declare el operador como inexistente y no podrá ser presentada en instancias posteriores.
5 ACTA DE RECEPCION / DEVOLUCION DE
DOCUMENTOS
Documento que se redacta en doble ejemplar ( 1 operador, 2 expediente) se detalla la fecha y la hora de recepción/devolución , documentación recibida/devuelta, identificación de la persona que entrega / recepciona la documentación.

Revisa, evalua y verifica la información y documentación obtenida en marco del articulo 81 del CTB (pruebas).
En casos que sea una importación a consumo y la mercancía se encuentre en recinto aduanero o zona franca , el jefe bloqueo del pase de salida de la DUI/DUE y mercancía procede a reconocimiento respaldado por fotografías, en plazo de 5 dias hábiles a partir de la recepción documentación, debiendo autorizar la salida de mercancías plazo 2 dias de concluido el reconocimiento físico/documental cuando no exista observaciones.
En caso de encontrarse observaciones por omicion de pago el operador podrá presentar la boleta de garantía por la deuda tributariapara el retiro de la mercancía.

De ser necesario se elaboran
de información adicionales a través de actas de diligencia
Elabora auto inicial de sumario contravencional
Elabora el formulario de Liquidacion Previa
Evalua los descargos presentados
Resultados del control diferido
1 SIN OBSERVACIONES
El informe especificara la inexistencia de la deuda tributaria y estar en conocimientodel gerente regional, con la resolución administrativa que debe ser firmada por el gerente(conocimiento y aprobacion).
En caso de funcionarios de gerencia de fiscalización los redultados se plpasmaran en informe técnico con resolución administrativa para remisión de gerencia regional.
la cual deberá aclarar que el despacho aduanero podrá ser objeto de fiscalización posterior, respecto a la verificación de calidad.valor en aduana ,origen y otros.

2 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
a) Con indicios de contravención aduanera el auto inicial de sumario contravencional con expediente se remite al gerente regional.
b) Con indicios de la comisión de contravención tributaria por omicion de pago ; se elabora una vista de cargo para remisión a la unidad legal de gerencia regional. Como resultado se establecen multas por contravención aduanera y omicion de pago se procede a unificación de procedimientos.
c) Con indicios de contrabando se elabora un acta de intervencion en tres ejemplares .

3 DELITOS TRIBUTARIOS
Indicios del delito tributario el informe puede reportar
a) Contrabando de mercancías
b) Defraudación aduanera
c) Otros delitos tributarios
En estos casos el jefe de unidad elabora el acta de intervención debiendo remitir a la unidad legal correspondiente.
Los informes resultantes deberam ser puestos en conocimiento del gerente regional y/o nacional

SI COMO RESULTADO DEL CONTROL DIFERIDO LA DEUDA TRIBUTARIA O MULTAS POR CONTRAVENCION ADUANERA SE ACJE AL 20% DE SUS MULTAS , LA CUAL PROYECTA LA RESOLUCION ADMINISTRATIVA PARA SU REMISION AL GERENTE REGIONAL ADJUNTANDO EL FORMULARIO DE PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA
SI LA MULTA HUBIERA SIDO PAGADA ANTES DE LA EMISION DE EL ACTA DE INTERVENCION EN LA CUAL LA MERCANCIA NO SE ENCONTRARA EN DEPOSITO ADUANEROREMITE A LA GERENCIA REGIONAL EL AUTO INICIAL ADMINISTRATIVOJUNTO AL FORMULARIO DE VERIFICACION DE PAGO

TIPO DE OBSERVACION Y RESULTADO DEL CD TIPO DE DOC. EMITIDO
SIN OBSERVACIONES RESOLUCION DETERMINATIVA
CON TRIBUTOS OMITIDOS O CONTRAVENCUINES PAGADAS AUTO INICIAL DE SUMARIO CONTRAVENCIONAL
CONTRAVENCIONES ADUANERAS
TRIBUTOS OMITIDOS Y/O CONTRAVENCIONES ADUANERAS VISTA DE CARGO
PAGADAS O NO PAGADAS
IGUAL A UFV 200000
CONTRABANDO MENOR O IGUAL A UFV ACTA DE INTERVENCION

CONCEPTO DE PAGO IMPORTES
GA VALOR DE TRIBUTOS OMITIDOS
ICE VALOR DE TRIBUTOS OMITIDOS
IVA VALOR DE TRIBUTOS OMITIDOS
IEHD VALOR DE TRIBUTOS OMITIDOS
CONTRAVENCION VALOR POR CONTRAVENCION
MULTA POR DELITOS VALOR DE LA MULTA DE DELITOS ADUNEROS
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