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ISLR

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by

Maria Linares

on 19 July 2014

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ISLR
SUELDOS Y GASTOS DE PERSONA JURÍDICA

Los sueldos y gastos similares pagados por el contribuyente por la prestación de un servicio;como por ejemplo se puede citar el servicio de un profesional de economía para la asesoría financiera para una inversión, lo cual no es un sueldo recurrente en la empresa, pero llegado el momento se requirió para la mejor toma de decisión a favor de los mejores intereses del contribuyente.

La ley así mismo permite deducir el pago de intereses por concepto de préstamo de capitales; en tal caso se puede mencionar que la empresa adquiera un préstamo para la expansión

Aquellos impuestos pagados siempre que guarden relación con la actividad económica y que no puedan ser trasladados como impuesto ni tampoco pueda ser reembolsable será considerado por el contribuyente como elemento del costo del bien o servicio.

También será considerado un gasto deducible, el costo en que pueda incurrir el contribuyente para la construcción de espacioso por otro concepto que establezca la ley del trabajo en beneficios del trabajador y con la finalidad de cumplir con los requerimientos sanitarios exigidos en el país.

Los gastos realmente incurridos por la administración del alquiler y arrendamiento de un inmueble siempre que pueda ser demostrados los datos en función del control fiscal que se aplica,y en el caso del contribuyente se vea en la obligación de arrendar bienes que contribuyan a obtener la renta y cualquier gasto de transporte causados en el periodo que se esta gravando y que su utilización haya contribuya a la producción de la renta.

Los gastos ordinarios por concepto de reparaciones a los bienes y las primas de seguros canceladas sobre los bienes utilizados en la actividad productora de renta.

Los gastos de representación de los directores, gerentes o cualquier otro empleado siempre que este debidamente soportados cada uno y se empleen en beneficio de la empresa o contribuyente pagador.

El costo de la publicidad que se ameritó en el ejercicio gravable con el fin de beneficiar directamente al contribuyente pagador y cualquier otro gasto causados o pagados en el país,vinculados directamente con el objeto de obtener la renta


REBAJAS
Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U.T. anuales, el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.
Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:
1. 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.

2. 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén incapacitados para trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años
De las Rebajas por razón de Actividades e Inversiones

Artículo 56.-
Los contribuyentes que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la refinación y el transporte, gozarán de una rebaja de impuesto equivalente al ocho por ciento (8%) del monto de las nuevas inversiones hechas en el país dentro del ejercicio anual, representadas en activos fijos destinados a la producción del enriquecimiento.

Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae el encabezamiento de este Artículo se deducirán del costo de los nuevos activos fijos destinados a la producción del enriquecimiento, los retiros, las amortizaciones y las depreciaciones de estos nuevos activos fijos, hechos en el ejercicio y un dos por ciento (2%) del promedio del activo fijo neto para el ejercicio anterior, calculado éste con base a los balances de principio y fin de año.

Se concederá una rebaja adicional de impuesto de cuatro por ciento (4%) sobre el costo total de las nuevas inversiones hechas en:

a) Exploración, perforación e instalaciones conexas de producción, transporte y almacenamiento, hasta el puerto de embarque o lugar de refinación en el país, inclusive;

b) Recuperación secundaria de hidrocarburos;

c) Aprovechamiento, conservación y almacenamiento del gas, incluido el licuado; y

d) Valorización de hidrocarburos y los egresos por concepto de investigación.

PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DE UNA DPN
Determinación del impuesto sobre la renta a pagar

Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable, para ello deberán sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto extraterritorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio que resulte después de restar os ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la ley del I.S.L.R., sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial del ajuste por inflación.

En el caso de que los ingresos sólo se correspondan a sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia, éstos equivalen al enriquecimiento neto.

He aquí un cuadro explicativo para el cálculo de la renta mundial gravable:

FUENTE EXTRATERRITORIAL



FUENTE TERRITORIAL

INGRESOS BRUTOS XXX,xx

-Costos (XXX,xx)



INGRESOS BRUTOS XXX,xx

-Costos (XXX,xx)

=RENTA BRUTA XXX,xx

-Deducciones (XXX,xx)

= Enriquecimiento Neto

Gravable Fuente

Extranjera XXX,xx



=RENTA BRUTA XXX,xx

-Deducciones (XXX,xx)

= Utilidad o Pérdida

Fiscal XXX,xx

+/-Ajuste por

Inflación XXX,xx

=Enriquecimiento

Neto XXX,xx

- Perdidas Años

Anteriores (XXX,xx)

Enriquecimiento Neto Gravable Enriquecimiento Neto Gravable

de Fuente Extranjera XXX,xx + de Fuente Territorial XXX,xx

(Al tipo de cambio promedio)

= RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE
TARIFAS APLICADAS
sujetos pasivos
LA TARIFA Nº 1, se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos, con excepción de los exentos, exonerados, sujetos a impuesto proporcional. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro, sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados, exentos sujetos al impuesto proporcional, no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas. La tarifa fijada es proporcional, señalada en unidades tributarias de esta manera:

PERSONAS NATURALES
FRACCIÓN
PORCENTAJE
SUSTRAENDO

Hasta 1.000 U.T
6%
0
Exceso de 1.000 a 1.500 U.T
9%
30
Exceso 1.500 a 2.000

12%
75

Exceso de 2.000 a 2.500 U.T.
16%
155

Exceso de 2.500 a 3.000 U.T.
20%

255

Exceso de 3.000 a 3.500 U.T.
24%
375

Exceso de 4.000 a 6.000 U.T.
29%
575

Exceso de 6.000 U.T.
34%
875

LA TARIFA Nº 2, se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas, que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refiere la ley. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se señala a continuación:

PERSONA JURÍDICA

SUSTRAENDO

Comprendida Hasta 2000 U.T.

15%
0

Exceso de 2000 Hasta 3000 U.T.
22%
140

Exceso de 3000 U.T

34%
500
LA TARIFA Nº 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con una tasa proporcional del 60%., y las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas a una tasa proporcional del 50%.
DEDUCCIONES
RETENCIONES

Obligación de Retenciones de ISLR distinto del Sueldo.

Los pagos cánones de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles situados en el país que paguen las personas jurídicas o comunidades a beneficiarios domiciliados o no el país. La retención del impuesto para los residentes se calculará sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.

La retención del impuesto para los residentes se calculará sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%

La retención del impuesto para los residentes se calculará sobre el 1%, mientras que a los no residentes no se le hará ninguna retención.

La retención del impuesto para los residentes se calculará sobre el 3%, mientras que a los no residentes no se le hará ninguna retención.

La retención del impuesto para los residentes y los no residentes se calculará sobre el 1%.

La retención del impuesto para los residentes se calculará el sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.

1% si el perceptor es persona natural residente.

34% Si el perceptor es persona natural no residente.

¿Cuándo se debe enterar el ISLR Retenido?

Los impuestos retenidos se deben enterar en las Oficinas receptoras de fondos nacionales dentro de los 3 primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta, salvo los correspondientes a las ganancias fortuitas, que deberán ser enterados al día hábil siguiente a aquel en que se perciba el tributo.
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