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El IRPF y su evolución 1978-2013

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by

Cristina Sanchez

on 20 October 2013

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Transcript of El IRPF y su evolución 1978-2013

El IRPF y su evolución 1978-2013
¿Qué es el IRPF?
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal y directo, cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas (CCAA) que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares

Etapas. Ley 44/1978 de 8 de septiembre
Ley 44/1978 de 8 de septiembre es la que introduce en España el IRPF.
1979-1984: obligatoriedad de tributación conjunta en los matrimonios

REFORMA IRPF 1998-2002

Este proceso de reforma del IRPF adopta dos fases:

1998 a través de la Ley 40/1998
2002 a partir de la Ley 46/2002

El IRPF de la Ley 35/2006 de 28 de noviembre
Procedencia de las rentas
Los rendimientos del trabajo.
Los rendimientos del capital.
Los rendimientos de las actividades económicas.
Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
Las imputaciones de renta que se establezcan por ley.

¿De dónde venimos?
Ante esta situación distinguimos dos fases:
1973-1977: compensar el aumento de los precios del petróleo y adoptar políticas monetarias o fiscales expansivas.
1977-1979. Combatir la inflación  Pactos de la Moncloa. Segunda crisis del Petróleo 1979.

Reforma fiscal 1964.
Fechas clave: 1978 (IRPF) y 1986 (IVA). Dos acontecimientos: establecimiento de la democracia y la integración europea.

Principios del Sistema Tributario
Principio de igualdad y generalidad
Principio de capacidad económica
Principio de progresividad
Principio de confiscatoriedad
Principio de legalidad

¿De dónde venimos?
el 66% de la energía es importada. Crisis del petróleo 1973.
el país carece de recursos para mantener sus intercambios con el exterior
Nivel de inflación: del 20% al 44%. Países de la OCDE 10%
Empresas con deudas de miles de millones de pesetas. Paro de 900.000 a 2.000.000 (1998)

Ley 48/1985.
Ley 20/1989.
Capacidad de pago a gravar por IRPF sería individual. Cambio para la mujer.
Supuso un incentivo sobre la participación laboral
Escala gravamen: 17 tramos. Min: 25%. Max: 56%

Introducir los principios tributarios liberales: legalidad, suficiencia y generalidad
Impuestos indirectos: imp. de consumo de especies determinadas y monopolios (tabaco, sal y loterías); derecho de hipotecas
Eliminar los diezmos, la alcabala y las aduanas interiores
Impuestos directos: Contribución sobre bienes inmuebles, cultivos y ganadería; subsidio industrial y del comercio; Derecho de inquilinato.
Escala de gravamen: 34 tramos, mín: 8% y max: 66%.

Ley 18/1991 de 6 de junio
Pretendió dar respuesta a los problemas planteados por la sentencia del Tribunal Constitucional 45/1989, de 20 de febrero adaptando el impuesto a las exigencias constitucionales.
Sistema de doble tarifa

Reforma IRPF 1998
Mejorar la fiscalidad de las familias con hijos, los pequeños negocios, los planes y fondos de pensiones.
Reducir la cuña fiscal en las retribuciones factoriales.
Impulsar el crecimiento y la creación de empleo.
Incentivar el ahorro, en general, y, en particular, el ahorro-previsión.
Potenciar el sector de la Pequeña y Mediana empresa.
Colaborar en la internacionalización de la empresa y la sociedad española.

Reforma IRPF 1998
Reducción de la presión fiscal: Tipos marginal superior del 56% al 48% y el inferior del 20% al 18%.
La disminución en el número de tramos, de 8 a 6 (en 1997 ya habían pasado de 18 a 10 y después en 1998 a 8)
Disminución de las retenciones
Mínimo personal y Familiar
Autoliquidación
Contribuyentes exentos de presentar la declaración de la renta
Devoluciones
El tratamiento de los incrementos patrimoniales y rendimientos del capital mobiliario proveniente de seguros
Nuevo régimen de estimación directa simplificada en el IRPF y una nueva tributación por módulos


Cambios más relevantes:
Objetivos:
Reforma IRPF 1998
La modificación de la deducción por vivienda habitual, pasando la deducción de intereses en este caso de la base a la cuota, como consecuencia, en parte, de la no imputación de una renta ficticia por el uso de la vivienda habitual.
La fijación de una reducción a tanto alzado sobre los rendimientos del trabajo personal.
La sustitución de la base imponible irregular, por una reducción a tanto alzado aplicable sobre las rentas irregulares.

Cambios más relevantes:
Reforma IRPF 2002
Profundizar en las líneas de la reforma de 1998
Conseguir una estructura del impuesto personal que mejore los aspectos de eficiencia, neutralidad, equidad y sencillez
Adaptar la reforma a la realidad de la sociedad

Objetivos:
Reforma IRPF 2002
Su número de tramos paso de 6 a 5 (en 1996 existían 17 tramos y una doble tarifa para tributación individual y conjunta; en 1997 el número de tramos bajó a 10 y para el ejercicio siguiente, se disminuyó a 8).
Se reduce el tipo marginal máximo desde del 48% al 45%.
El tipo marginal mínimo se contrae también en tres puntos porcentuales, del 18% al 15%.
Revisión de la tarifa progresiva de gravamen:
Ley 35/2006 de 28 de noviembre
Dos grandes líneas de reforma:
Eliminación de las excepciones al gravamen generalizado de las fuente de renta y de los incentivos fiscales.
Cambio radical en la base de gravamen, trasladándola al gasto personal y dejando exento el ahorro.

Cambios en el año 2013
Se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual.

Estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a través de un gravamen especial los premios de las loterías del Estado.
¿Hacia dónde vamos?
Año 2014
Se mantiene la subida del impuesto IRPF aplicado en 2012.

Año 2015
Se espera una reducción del tipo impositivo del IRPF.

Ley 35/2006 de 28 de noviembre
Dualización del impuesto sobre la renta:
Tarifa de tipos impositivos progresivos sobre las rentas del trabajo.
Tipo único proporcional sobre las rentas de capital.

Mínimos personales y familiares
Establecer el umbral de renta necesaria para la supervivencia.
Disminuir la carga tributaria.
Simplificar el impuesto.
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