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Elemento 4: PASIVO

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by

Carol Astrid Guerrero Saucedo

on 21 November 2014

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Transcript of Elemento 4: PASIVO

Elemento 4:
PASIVO

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros , a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones.
También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
PASIVO
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
PASIVO NO EXIGIBLE
También llamado fondos propios, que estaría formado por el Capital social y las reservas.
Son pasivo, porque pertenecen a los accionistas, pero no es exigible a la empresa su devolución.
En realidad, para que un pasivo cumpla la condición de tal, debe presentar algunas características que el capital propio no cumple.
GUERRERO SAUCEDO, Carol Astrid
QUINTANILLA CUETO, Ethel Del Pilar

CONTABILIDAD Y FINANZAS
CICLO II

En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa o institución.

El pasivo recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc
Es un término en desuso, representa el total de las deudas, documentadas o no, que la empresa tiene con terceros. Suponen financiación ajena, que puede ser de acreedores, bancos u obligacionistas.

A largo plazo
: son obligaciones cuyo vencimiento es de más de un año de la fecha del balance general.
A corto plazo
: son obligaciones que tienen que ser saldadas dentro del ciclo normal de operaciones de la empresa, por lo general su vencimiento es de menos de un año.
PASIVO EXIGIBLE
Existen dos clases de pasivo:
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

401 Gobierno Central.
402 Certificados tributarios
403 Instituciones públicas
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
409 Otros costos administrativos e intereses
DINÁMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por:
• El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.

Es acreditada por:
• El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.
• El IGV facturado.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

411 Remuneraciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
DINÁMICA DE LA CUENTA 41
Es debitada por:
• El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta.

Es acreditada por:
• Las remuneraciones por pagar.
• Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.
• Los beneficios sociales devengados.

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
DINÁMICA DE LA CUENTA 42

Es debitada por:
• Los pagos efectuados a los proveedores.
• La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras a los proveedores.

Es acreditada por:
• El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores.
• Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas con letras.
• La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
CONTENIDO
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
432 Anticipos otorgados
433 Letras por pagar
434 Honorarios por pagar
DINÁMICA DE LA CUENTA 43

Es debitada por:
• Lo pagos efectuados.
• La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras.
• Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas.

Es acreditada por:
• El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos.
• Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras.
• La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

441 Accionistas (o socios)
442 Directores
443 Gerentes
DINÁMICA DE LA CUENTA 44

Es debitada por:
• Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes.
• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Es acreditada por:
• Los préstamos recibidos de accionistas (o socios).
• Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios) menos cualquier impuesto o retención.

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
454 Otros instrumentos financieros por pagar
455 Costos de financiación por pagar
456 Préstamos con compromisos de recompra
DINÁMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por:
• Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda.
• Los pagos de costos de financiación.

Es acreditada por:
• La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja.
• Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por
pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
467 Depósitos recibidos en garantía
469 Otras cuentas por pagar diversas
DINÁMICA DE LA CUENTA 46

Es debitada por:
• Los pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta
cuenta.

Es acreditada por:
• Las reclamaciones de terceros.

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

471 Préstamos
472 Costos de financiación
473 Anticipos recibidos
474 Regalías
475 Dividendos
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
479 Otras cuentas por pagar diversas
DINÁMICA DE LA CUENTA 47
Es debitada por:
• Los pagos efectuados por los conceptos acreditados en esta
• Los préstamos recibidos.

Es acreditada por:
• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
regalías y los dividendos.

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.
48 PROVISIONES
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

481 Provisión para litigios
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
485 Provisión para gastos de responsabilidad social
486 Provisión para garantías
489 Otras provisiones
DINÁMICA DE LA CUENTA 48
Es debitada por:
• El desembolso de las provisiones efectuadas.
• El traslado a las cuentas por pagar
correspondientes.
• La reversión de las provisiones.

Es acreditada por:
• Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones.
• El incremento de la provisión por nuevas estimaciones o actualización financiera de valor.


CONTENIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.

49 PASIVO DIFERIDO
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

491 Impuesto a la renta diferido
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
493 Intereses diferidos
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos
DINÁMICA DE LA CUENTA 49
Es debitada por:
Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros.
• Los costos diferidos, asociados a ingresos diferidos.

Es acreditada por:
Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento otorgado a terceros.
• La ganancia en la venta de activos en transacciones con arrendamiento financiero paralelo.

Ejemplo:
Se paga el impuesto a la renta de 3º categoria por S/. 800.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES Y APORTES 800.00
4011 IGV

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 800.00
104 CTAS. CTES INST. FINANCIERA

Por el pago del impuesto según cálculo.
Ejemplo:
Se paga las remuneraciones al personal por S/. 1800.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 1800.00
411 REMUNERACIONES POR PAGAR

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1800.00
104 CTAS. CTES INST. FINANCIERA

Por el pago de las remuneraciones al personal del mes de junio,
Ejemplo:
Se paga las mercaderías compradas al proveedor por S/. 13,680.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 13680.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 13680.00
101 CAJA

Por el pago de las mercaderías compradas.
Ejemplo:
Se paga por anticipado una compra futura por S/. 3000.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELAC. 3000.00
432 ANTICIPOS OTORGADOS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 3000.00
104 CTAS. CTES. INST. FINANCIERAS

Por el anticipo entregado por una compra futura.
Ejemplo:
Se paga a los accionistas el dividendo correspondiente por S/. 6600.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

44 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS, DIREC. 6600.00
441 ACCIONISTAS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 6600.00
104 CTAS CTES INST FINANCIERAS

Por el pago de los dividendos correspondientes entre los accionistas.
Ejemplo:
La empresa recibe un préstamo bancario por S/. 18,880.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE 18,880.00
104 CTAS CTES EN INST FINANCIERAS

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 18,880.00
451 PRESTAMOS DE INST FINANCIERAS

Por el préstamo concedido de instituciones financieras.
Ejemplo:
Se devuelve la mercaderías compradas por S/. 2,000.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERC. 2,000.00
461 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 2,000.00
101 CAJA

Por la devolución de la mercaderia.
Ejemplo:
Se paga las regalías a la empresa filial por S/. 1,680.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELAC. 1,680.00
474 REGALIAS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1,680.00
101 CAJA

Por el pago de las regalias a la empresa filia.
REGALIAS: pago por la marca.
Ejemplo:
Se pierde el juicio por litigio y se paga a la empresa ALFA S.A S/. 6800.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

48 PROVICIONES 6800.00
481 PROVICION POR LITIGIOS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 6800.00
101 CAJA

Por el pago de las perdidas por litigio.
LITIGIO: proceso judicial.
Ejemplo:
Se realiza el asiento de pasivos diferidos por S/. 3200.00

REGISTRO CONTABLE: DEBE HABER

49 PASIVO DIFERIDO 3200.00
493 INTERES DIFERIDO

77 INGRESOS FINANCIEROS 3200.00
772 RENDIMIENTOS

Por el pago de los intereses diferidos del ejercicio.
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