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Las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC 1) y

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by

zaire leon

on 12 May 2015

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Transcript of Las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC 1) y

Normas Internacionales de Control de Calidad y las Normas Internacionales de Auditoría, dirigidas al proceso de Planificación de Auditoría
Autores:
Puntos a Tratar :
Normas Internacionales de Control de Calidad 1 y Norma Internacional de Auditoría 220 Procesos de Control de calidad para Auditorías de Estados Financieros.
LA TECNOLOGÍA DEMANDA CAMBIOS
NIA 200
Responsabilidad del Auditor independiente
NIA 210
Propuesta de Servicio
NIA 230
Documentación de Auditoría
NIA 240
Responsabilidad del Auditor en Relación al Fraude
NIA 250
Consideración de Leyes y Regulaciones
NIA 260
Comunicación con los encargados del Gobierno Corporativo.
NIA 265
Comunicación de Deficiencias de Control Interno
ESTUDIO DE LA NICC 1 Y NIA 220
León Zairelis
Rivas José
Osuna Amor
Escándalos Financieros
internacionales:

P.E. ENRON - ARTHUR ANDERSEN
WORLDCOM
PARMALAT
COMUNIDAD CONTABLE INTERNACIONAL
¿CALIDAD DE LAS AUDITORÍAS?
Estudio de las siguientes Normas:
LOS PROCESOS DE AUDITORÍA SE HACEN INDISPENSABLES
Caso práctico: Contraloría Estado Yaracuy
EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
Información financiera
Comercio Internacional

Toma de decisiones
ESTUDIO DE LA NICC 1 Y NIA 220
Instituciones Financieras

Venezolanas:

Banco Canarias de Venezuela
BANPRO
Bolívar Banco
Casa Propia Entidad de Ahorro y Préstamo

IFAC
IAASB
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO.
Federación Internacional de Contadores Públicos
OBJETIVOS :
NICC 1
NIA 220
Implementar procedimientos de control de calidad a nivel de trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
a) La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables y
b) El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.
Establecer normas para permitir a las firmas implementar los procedimientos y requerimientos necesarios respecto a la calidad
ALCANCE:
NICC 1
NIA 220
Diversos Factores influyen
Tamaño de la Firma
Características de Funcionamiento
Pertenencia o no a RED

PROCESO DE LA AUDITORÍA
REQUISITOS
NICC 1
Elementos de un sistema de control de calidad
Responsabilidad de los líderes
Requerimientos Éticos relevantes
Aceptación y retención de clientes y trabajos específicos
Recursos Humanos
Desempeño del trabajo
Monitoreo
Documentación del sistema de control de calidad

NIA 220
Sistemas de control de calidad y función de los equipos de trabajo
Responsabilidad de los dirigentes por la calidad en las auditorías
Requisitos Éticos relevantes
Aceptación y Continuación de las relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría
Asignación de equipos del trabajo
Desempeño del trabajo
Monitoreo
Documentación

Elementos que influyen en la calidad de la Auditoría
Factor Geográfico
Capital Humano
Calidad
La calidad significa aportar valor al cliente, minimizar las pérdidas que un producto pueda causar a la sociedad humana
Rotación
Supervisión
Alcance de la NIA 200: se refiere a las responsabilidades generales del auditor independiente cuando lleva a cabo una auditoría de estados financieros con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos generales del Auditor Independiente, explica la Naturaleza y el alcance de la Auditoría, a su vez habla de la estructuras de las NIA.


Obtener una seguridad razonable sobre los estados financieros, estén libre de errores materiales, por fraude o equivocación humana no intencionales, permitiendo al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados en todos los aspectos importantes de conformidad con un marco de referencia de información financiera aplicable.

A su vez se emite un informe sobres los estados financieros y comunicar los hallazgos de la Auditoría.

Requerimientos éticos relativos a una auditoría de estados financieros

- Escepticismo Profesional.
- Juicio Profesional.
- Evidencia de auditoría apropiada y riesgos de auditoría.
- Conducción de una auditoría de acuerdo con las NIA.



NIA 240: Responsabilidades del Auditor En Relación Con El Fraude En Una Auditoría De Estados Financieros.

ALCANCE NIA 240:

Trata de las responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros, en específico Predomina más en cómo debe aplicarse la NIA 315 y la 330 en relación con los riesgos de errores materiales debido al fraude.

Identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, debido a fraude.

Obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría, respecto a los riesgos determinados de error material debido a fraude, mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas .

Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la auditoría.

OBJETIVO DE LA NIA 240:
REQUERIMIENTOS:

Escepticismo Profesional.
Discusión entre el equipo de trabajo.
Procedimiento de evaluación del riesgo y actividades relacionadas.
Identificación de riesgos de error material debido a fraude.
Respuesta a los riesgos evaluados de error material debido a fraude.
Evaluación de evidencia de auditoría.
Comunicaciones a la administración y a los encargados del gobierno corporativo.
Comunicación a autoridades reguladoras y ejecutoras
Documentación.


En Resumen la NIA 200 habla más sobre cómo se debe realizar una auditoría y como debe ser el papel del auditor en ella.
Objetivos Generales del Auditor
NIA 200: Responsabilidades Del Auditor Cuando Se Realiza Auditoría a los Estados Financieros.
¿Que es fraude?

Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:

• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
• Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.
• Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
• Mala aplicación de políticas contables.

NIA 260
COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

ALCANCE
Establece la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo, en relación con una auditoría de Estados Financieros. Esta NIA se aplica independientemente de la estructura del gobierno corporativo o tamaño de una entidad.

CONCEPTO DE ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
La(s) persona(s) u órganos colegiados con responsabilidad de vigilar la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la responsabilidad de la entidad.

OBJETIVOS
Comunicar claramente a los encargados del gobierno corporativo la responsabilidad del auditor relacionada con la auditoría de los estados financieros, un resumen general del resumen planeado y del tiempo incurrido en la misma;

Obtener de los encargados del gobierno corporativo, información relevante a la auditoría;

Proporcionar oportunamente a los encargados del gobierno corporativo observaciones significativas y librantes que surjan durante la auditoría, como parte de su responsabilidad de vigilar el proceso de reportes financieros; y

Promover una comunicación.

COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
REQUERIMIENTOS

El auditor deberá determinar la(s) persona(s) apropiadas que forman parte del gobierno corporativo de la entidad con quien comunicarse. Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los miembros encargados del gobierno corporativo, por ejemplo una comité de auditoría o un individuo, el auditor determinará si también es necesario comunicarse con el órgano supremo responsable del gobierno corporativo.El auditor debe asegurarse de que la comunicación con las personas a cargo de la administración incluya a aquellas que realicen funciones de gobierno corporativo.

NIA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN
ALCANCE
Trata de la responsabilidad del auditor de comunicar de manera apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor ha identificado en una auditoría de estados financieros.

OBJETIVO
Comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante y que, a juicio profesional del auditor, son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones.

REQUERIMIENTOS

El auditor deberá determinar si sobre la base del trabajo de auditoría desempeñado, el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno.
Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, deberá determinar sobre la base del trabajo de auditoría desempeñado, si en lo individual o en combinación constituyen deficiencias importantes en el control interno.
El auditor deberá comunicar por escrito las deficiencias en el control interno que ha identificado en una auditoría oportunamente a los encargados del gobierno corporativo.

LA INFLUENCIA DE LAS EXPLICACIONES DE LA DIRECCIÓN EN LA EVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS DE AUDITORÍA

PALABRAS CLAVES: AUDITORÍA, PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS, EXPLICACIONES DE LA DIRECCIÓN

Artículo
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