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Renta de Quinta Categoría

Utilizado en Taller Tecnológico en Virtual Educa UFRO 2012

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Transcript of Renta de Quinta Categoría

¿Qué es RENTA BRUTA?
Esta constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Son los ingresos que percibe un contribuyente - Empresa, descontado el Costo directo de los Bienes y servicios que se requieran para su obtención.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
CONTRATACIÓN DEL TRABAJADOR
Exoneraciones no gravadas con la quinta categoría.
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos electivos o no.
Por su parte, con artículo 40° del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece el procedimiento que, cada mes, debe aplicar el empleador para determinar las retenciones por rentas de quinta categoría.
¿Quién retiene el impuesto de quinta categoría?
El obligado a retener el impuesto es el empleador. La retención lo hará mensualmente, considerando las remuneraciones de cada uno de los trabajadores.
Remuneraciones afecta a la quinta categoría
Importante...
No se considera remuneración
Los gastos de viaje.
Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas unipersonales
Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no domiciliadas
Los gastos y contribuciones a favor del personal.
Requisitos para que exista renta de Quinta Categoría
Huancavelica – perú
2013
CÁTEDRA:
TRIBUTACIÓN APLICADA

CATEDRÁTICO:
MG CPCC. SOTO RAYMUNDO EMILIANO

INTEGRANTES:
MENCIA SANCHEZ NOEMI GRADYS
RAMOS CLEMENTE ALEX OLIVER
REFULIO ENRIQUEZ CHERYL KELA
RETAMOZO VIVAR KIMBERLY ALESSANDRA
REYES RAMIREZ JOYCE MAGALY

CICLO: V - B
E.A.P DE CONTABILIDAD
Facultad de Ciencias Empresariales
Universidad Nacional de Huancavelica
OBLIGACIONES
Del trabajador:
Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso perciba más de dos remuneraciones, para efectos de la retención del impuesto.
es la subordinación, esto es cuando el trabajador presta servicio de acuerdo a las reglas o pautas establecidas generalmente por el empleador.
Determinación de la retención del impuesto a la renta de quinta categoría.
Para la determinación de la retención del impuesto a la renta se pasa por tres pasos y son las siguientes:
Situaciones especiales
CONCEPTO
Son los ingresos que tienen las personas naturales por el trabajo personal prestado en relacion de dependencia.

AGENTE RETENEDOR
personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categoría.
Retenciones a No Domiciliados
personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de quinta categoría, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario
El trabajador puede ser contratado en forma indefinida, ya sea verbal o escrito. El empleador lo incorporará en la planilla dentro de las 72 horas y el contrato no se comunica al MTPE.
El trabajador también puede ser contratado a tiempo parcial, es decir por menos de 4 horas diarias.
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
A PARTIR DE QUE MONTO SE EFECTUA LA RETENCIÓN DE QUINTA CATEGORÍA
se aplican a sueldos iguales o superiores a S/. 1800 soles. El monto es aproximado y varía de acuerdo al sueldo de cada trabajador.
los gastos de viaje.
las Retribuciones que se asignen los deuños de las empresas unipersonales.
Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no domiciliadas.
Del empleador:
Retener y declarar mensualmente la renta de Quinta Categoría de sus trabajadores
Entregar a cada trabajador un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio.
Llevar el "Libro de Retenciones para sustentar el gasto por las retribuciones que pague.

Paso 1: proyección de la renta anual del trabajador
La remuneración mensual se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:
Las gratificaciones ordinarias.
Las remuneraciones de meses anteriores
Toda compensación en especie que constituya renta gravable.
Paso 2: Determinación De La Renta Neta Anual
De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT.

Recuerde que:
Las rentas se consideran percibidas cuando están a disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado.
Paso 3: Cálculo del Impuesto Anual
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta 27 UIT 15 %
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%

Paso 4: Monto de la Retención
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes.

Cuando la remuneración es en dólares:
Si la remuneración es en dólares, se debe convertir a moneda nacional al tipo de cambio venta del día de pago.

Cuando el trabajador cesa a medio año:
el empleador debe liquidar las rentas de quinta categoría, considerando las retenciones efectuadas desde enero hasta la fecha de cese.

El impuesto retenido en exceso se devuelve al trabajador
En efecto, si a la fecha de cese se le ha retenido la 5ta categoría en exceso, el empleador devolverá el exceso retenido al trabajador
A partir de que monto se efectúa la retención por el impuesto a la renta de quinta categoría

Para estimar el monto a partir del cual se efectuará la retención, se divide 7 UIT entre 14 remuneraciones (incluidas las gratificaciones de julio y diciembre, si las tuviera).

7 UIT (7 X S/. 3,600) = S/. 25,200/14 = S/. 1,800
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