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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

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by

paola eraso

on 10 April 2015

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Transcript of PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA
SE DIVIDEN EN :
Los tributos en Colombia se dividen en:
impuestos directos
e indirectos

ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Es el conjunto de actuaciones que el contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente para cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente el conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realice dicha obligación
acciones que comprenden el procedimiento tributario
Recaudación
Fiscalización
Liquidación
Discusión
Cobro
Devolución
Todo lo relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras.
OBJETIVO :
1.Estudio de las obligaciones tributarias accesorias tanto del sujeto activo como del sujeto pasivo.
2. Formas de hacer efectiva la obligación tributaria principal.
3. Discusión administrativa del impuesto.
4. Discusión contenciosa del impuesto.
IMPUESTOS NACIONALES
son impuestos de ordenamiento nacional emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional:
1. Impuesto al valor agregado (IVA):
2. Impuesto de Renta
3. Contribuciones Especiales
4.Impuesto de timbre nacional
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Son los administrados por los departamentos, dentro de los principales tributos de este orden encontramos:
Impuesto a la venta y consumo de licores.
Impuesto de registro y anotación.
Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos.
Impuesto al degüello de ganado mayor.
IMPUESTOS MUNICIPALES
Administrados por el municipio que es la entidad territorial fundamental de la división política administrativa del Estado.
impuesto de industria y Comercio.
Impuesto predial.
Impuesto de vehículos.
Impuesto de azar y espectáculos.
Impuesto de delineación urbana



DIRECTOS
Deben ser cancelados por la misma persona a quien se grava, cuya relación fiscal es directamente con el sujeto activo del impuesto:
impuesto al patrimonio
Impuesto sobre la renta y complementarios
Impuesto de industria y comercio (ICA).
Impuesto predial
INDIRECTOS
Son aquellos cuya responsabilidad jurídica es diferente a la persona que económicamente asume el impuesto
Impuesto a las ventas (IVA).
Gravamen a los movimientos financieros
Impuesto de timbre.
Impuesto de registro.
Las actuaciones administrativas que normalmente realiza el contribuyente o declarante son las siguientes:
1. Presentar peticiones en interés particular o general.
2. Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago cuando sea obligatorio, en los plazos, lugares y términos que fijan las normas legales tributarias.
3. Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que determine la Ley, el reglamento o que exija la Administración
4. Interponer los recursos contra las liquidaciones oficiales y, en general, contra los actos administrativos que causen perjuicios patrimoniales. Estos recursos o acciones se interponen ante la misma Administración Tributaria o ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.


2.
Investiga, controla y determina el cumplimiento por parte de los sujetos pasivos de la obligación tributaria sustancial. En consecuencia, practica liquidaciones oficiales por concepto de impuestos e impone las sanciones que sean del caso
A SU VEZ LAS
ACTUACIONES PROCESALES ACTUAN ASI:
1.
Resuelve las peticiones de los contribuyentes
3
. Notifica en consecuencia estos actos administrativos para que la persona afectada con la decisión de la administración, ejerza su derecho de defensa, o los acate. Si ejerce su derecho a la defensa, interpone los recursos que procedan contra dicho acto dentro de los términos que ordena la ley y conforme a los procedimientos establecidos

4.
Además la administración tributaria exige coactivamente el pago del tributo cuando el contribuyente no paga oportunamente el propio impuesto autoliquidado, así como el cumplimiento de los mayores impuestos que se determinen en esas liquidaciones oficiales o resoluciones que impongan sanciones, siempre que éstos actos administrativos se encuentren ejecutoriados
PRESENTACION Y PAGO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Los contribuyentes, responsables y agentes de retención en la fuentes, deberán presentar las siguientes tributación según el articulo 574 .E.T:
1
.declaracion anual del impuesto de renta y complementario, cuando se este obligado a pagar.
2.
declaracion bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables que pertenezcan al régimen común.
3.
declaración mensual de retenciones en la fuente para agentes retenedores del impuesto sobre la renta.
4.
declaracion del impuesto del timbre, para documentos sometidos a dicho impuesto.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
REGLAS A SEGUIR PARA LAS DECLARACIONES
1.
los contribuyentes en el exterior están obligados a declarar, por sus sucursales colombianas de empresas extranjeras, sociedades subordinadas, agentes exclusivos de negocios o factores de comercio.
2.
los valores diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias, deben aprox al multiplo de 1000 mas cercano.
3.
la declaración tributaria se presenta en los formatos autorizados por la direccion general de impuestos nacionales
4.
la presentación de declaraciones debe efectuarse en los lugares y dentro de los plazos señalados por el gobierno. atravez de bancos y demás entidades financieras.
LAS PRUEBAS EN MATERIA TRIBUTARIA
"La actividad probatoria desarrollada en el ámbito de los procedimientos tributarios tiene una gran importancia, pues la verificación de los hechos susceptibles de dar lugar al nacimiento de una obligación tributaria o de las circunstancias que inciden en la determinación de su cuantía constituye un paso necesario para la aplicación de las normas que determinan la concreta obligación tributaria que incumbe a cada sujeto.
MEDIOS DE PRUEBA
Confesión
Testimonio
Indicios y presunciones
Inspección tributaria
Contabilidad
Inspección Contable
Documentos
LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA

El articulo 772 del E.T. dispone que los libros de contabilidad del contribuyente constituyen una prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma.
Deben ajustarse a los requisitos mínimos e indispensables prescritos en las disposiciones legales, las cuales están prevista en forma general en los art. 48 y 60 del Código de Comercio donde se establece la manera de llevarlos, cuales son exigibles y su eficacia probatoria.
La contabilidad debe mostrar en forma fidedigna las operaciones de ventas y compras diarias.
Requisitos para que la contabilidad constituya prueba:

Estar registrados en la Camara de Comercio o Administración de Impuestos,según el caso.
Estar respaldados por comprobantes internos y externos
Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural
No estar desvirtuada por medios probatorios directos o indirectos que no estén prohibidos por la Ley
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO VÍA GUBERNATIVA
En el procedimiento tributario, existe todo un proceso que una vez culminado, se entiende agotada la vía gubernativa, esto es que ante una actuación de la Dian, el contribuyente ya no tiene nada que hacer frente a esta y tendrá que recurrir a la instancia superior
PASOS O PROCESOS QUE SE SIGUEN HASTA EL AGOTAMIENTO DE LA VÍA GUBERNATIVA
1.
Presentación de la declaración tributaria
2
.Actuaciones preliminares.
Opcional
3.
Respuesta a actuaciones preliminares
4
.Emplazamiento
5.
Respuesta emplazamiento
6.
Requerimiento especial.
2 años antes del vencimiento o del beneficio de auditoría.
7
.Respuesta al requerimiento especial.
3 meses contados a partir de la notificación.
8.
Ampliación requerimiento especial.
Opcional
9.
Respuesta ampliación requerimiento especial
10
.Liquidación oficial
11
.Recurso de reconsideración.
1 año se considera silencio administrativo.
12
.Resolución que resuelve el recurso.
Puede prescindir del recurso de reconsideración e ir directamente al contencioso administrativo
.
En un proceso tributario, no todos los pasos anteriores se llevan a cabo. Por ejemplo,las actuaciones preliminares pueden no existir y de una vez se pasa al emplazamiento.O puede que no exista una ampliación del requerimiento especial, todos los demás pasos se tienen que dar, a no ser que en alguno de ellos, el contribuyente acepte los hechos propuestos por la Dian, o que la Dian acepte las explicaciones, justificaciones o sustentaciones que exponga el contribuyente. En el momento que una de las partes(contribuyente o Dian) acepte la posición de la otra, el proceso termina en el paso en que vaya. La revocatoria directa tiene como requisito que el contribuyente no haya interpuesto recursos y tiene plazo hasta dos años después del acto administrativo
ACCIONES PUBLICAS
se interponen para ejercer el derecho de defensa o inconformidad de alguna norma legal o procedimiento que atente contra la constitución o la ley. estas se pueden interponer en relación con el tema tributario, son las de:
INCONSTITUCIONALIDAD

NULIDAD

TUTELA
CUMPLIMIENTO

ACCIÓN POPULAR
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