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Procedimientos y programas de auditoría de Pasivos y Capital

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by

Mau Alv

on 17 August 2013

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Transcript of Procedimientos y programas de auditoría de Pasivos y Capital

Notes
Procedimientos:
Procedimientos y programas de auditoría de Pasivos y Capital Contable
a) Cuentas y Documentos por pagar a corto plazo
Los pasivos a corto plazo son obligaciones de la empresa, por bienes, servicios o financiamientos recibidos, y pagaderas en un plazo menor de un año.

En este grupo se localizan las cuentas por pagar a proveedores de materias primas, mercancías, bienes, servicios, maquinaria, etc., que son las más representativas del pasivo a corto plazo, y las cuentas por pagar a instituciones financieras por préstamos y financiamientos a corto plazo otorgados a la empresa.

Estudiantes:
Mauricio Álvarez Guerrero
Julio Barboza Jiménez
Mónica Zamora Calderón
Sergio Zúñiga Villarreal

Características principales que identifican a los pasivos a corto plazo
Constituyen un grupo con la estructura de un balance general y este integrado por sub grupos y cada uno de estos sub grupos de cuentas especificas.

Son obligaciones pendientes de pago.

Sus saldos emergen como consecuencia de haberse devengado operaciones.

Gravita en forma determinante en el cálculo de índices financieros.

Estas obligaciones expuestas así se presupone que serán canceladas en los próximos doce meses.
Objetivos de esta auditoría
Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes y/o servicios realmente recibidos y pendientes de pago).

Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registradas.

Definir la clasificación correcta para efectos de presentación en los estados financieros, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento.

Para el caso de los pasivos en moneda extranjera, verificar su correcta valuación, sin olvidar la existencia de activos en moneda extranjera que los compensen

b) Cuentas y Documentos por pagar a largo plazo
Conclusiones
La auditoría de las cuentas de pasivos y patrimonio no solo requieren de conocimientos y técnicas propias de las auditoría, también requieren un grado alto de conocimiento de los procedimientos, normas legales, aplicación de criterios contables de otras secciones de los estados como re valuaciones, conversión de moneda y registro de inversiones, además de otros riesgos ajenos a la revisión contable, como los fiscales y legitimación de capitales.
Control Interno
Registro Oportuno y exacto.

Deben someterse a revisión y autorización adecuada, previo al registro.

Debe revisarse periódicamente la antigüedad y la programación adecuadas de pagos.

Debe exigirse autorización especial previa al pago



Solicitud de confirmación de adeudo
Verificación de pagos posteriores
Revisión de actas y contratos
Conexión con otras cuentas
Análisis de movimientos
Certificación, Carta de la Gerencia
El patrimonio de las entidades suelen estar formados por otros rubros adicionales al capital aportado por los socios en forma de efectivo o bienes y sus distintas clasificaciones como: acciones comunes, acciones preferentes, capital adicional pagado, capital donado, primas pagadas.

También se incluyen las ganancias o pérdidas obtenidas de las transacciones comerciales de la misma, así como otras reservas o rubros establecidos por normas de contabilidad o legislación particular
Auditoría del Capital Contable
•Estados Financieros
Para cada clase de capital en acciones. Número de acciones autorizadas, emitidas y pagadas como las no pagadas.
El valor nominal.
Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones.
Las acciones en tesorería o en relacionadas.
Una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio.
Información a revelar sobre el patrimonio, NIC 1
Objetivo General:
Verificar que el patrimonio registrado en los estados de la Compañía, se reflejen razonablemente, los elementos se encuentren correctamente valuados y estén apegados a la normativa aplicable.

Objetivos de la Auditoría de Patrimonio
Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generarme Aceptadas.
Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro.
Permitir evaluar el sistema de control interno contable por medio de cuestionarios, entrevista y flujo gramas.
Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a pasivos a largo plazo.
Comprobar que todos los pasivos que muestran el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.
Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.
Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes.
Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros
Objetivos de esta auditoría
Preparar listado de obligaciones financieras.
Comparar los saldos en los libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones.
Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos.
Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo registrado al fin del periodo a revisar.
Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante las entidades respectivas.
Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.
Uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de recepción.
Revisión de facturas, precios y cálculos contra órdenes de compra y notas.
Determinación del monto de los pasivos por impuestos.

Procedimientos
Prepara una copia de cada cuenta financiera que mantiene información sobre la deuda a largo plazo de la compañía.
Solicita una copia de los estados bancarios de la compañía.
Recalcula las entradas de las cuentas financieras de la deuda a largo plazo.
Revisa cada suma o resta en la cuenta para asegurar que los números estén correctos.
Revisa la cuenta bancaria para asegurar que los pagos efectuados a la deuda se registren en el banco.
Contacta al titular de la deuda y compara esta cantidad con la registrada en la cuenta financiera de la compañía.
Revisa con la administración de la compañía el uso de deuda a largo plazo.

Cómo auditar una deuda a largo plazo
•Flujo de efectivo
El resultado integral total del período, mostrando de forma separada los importes de la controladora participaciones no controladoras.
Los efectos de la aplicación de la NIC 8.
Conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo.

Objetivo Específicos:
Obtener evidencia suficiente que todos los movimientos de patrimonio se encuentren debidamente registradas en las cuentas adecuadas.
Revisar que las cuentas de patrimonio sean claras y correctamente identificadas.
Cotejar que los saldos de las cuentas de patrimonio se encuentren debidamente valorados.
Comprobar que las operaciones de las cuentas de patrimonio, se encuentren acordes con la documentación legal vigente.
Confirmar que los procedimientos de control interno con respecto al patrimonio sean adecuados y se apliquen correctamente.
1.Requerimiento de Información.
a.Acta constitutiva (si es la primera revisión)
b.Libro de Actas de Asamblea de Socios
c.Libro de Registro de Accionistas
d.Estados Financieros
e.Auxiliares y/o detalles de las cuentas de patrimonio.
f.Informes peritos con los que se realizaron las revaluaciones de activos.
g. Auxiliares de otros movimientos de cuentas de patrimonio.
2) Aplicación del cuestionario de control interno a los funcionarios encargados.
3) Preparar la cédula del resumen del patrimonio
4) Confeccionar un resumen de la composición del capital según escritura constitutiva, así como modificaciones a esta, de tal manera que se verifique también los libros de actas y los registros de socios
5) Confirmar las acciones en circulación con el libro de registro de accionistas.
6) Verificar los ingresos de las emisiones de acciones.
7) Examinar las copias de los certificados emitidos y de los cancelados, de tal manera que se verifique la secuencia numérica de estos.
8) Conciliar los registros auxiliares con la cuenta de control.
Procedimientos (Parte 1)
9.Inspeccionar las acciones en tesorería.
10.Verificar la procedencia de otras partidas incluidas en la sección patrimonial, tales como:
a.Reservas Legales
b.Otras Reservas
c.Donaciones
d.Re valuación de activos
e.Aportes adicionales de capital no representado por acciones
f.Ajustes de conversión
11.Analizar las utilidades retenidas, según acumulación anual.
12.Analizar las utilidades del período con respecto al estado de resultados.
13.Investigar cualquier cargo realizado a la cuenta de utilidades acumuladas.
14.Confirmar que se hayan aplicado las debidas diligencias, en las emisiones de nuevas acciones ya sea por medio de bolsas de valores o inversores privados.
15.Revisar procedimientos para dividendos, sean estos en efectivo o en acciones.
Procedimientos (Parte 2)

Desde el punto de vista fiscal, el no cumplir con las obligaciones tanto formales como materiales, las entidades se pueden ver afectadas por las presunciones de ley así como sanciones que como auditores es deber informarle al cliente en caso de encontrarlas durante la revisión.

En primer lugar los aumentos injustificados de capital, que surgen cuando no se realizan las formalidades y documentación adecuada en los aumentos de capital.

Por lo que ante una eventual revisión por parte de la Administración Tributaria, estas podrían presumir que los aumentos de capital son ingresos no declarados y aplicarle la tarifa del impuesto correspondiente.

El no aplicar las retenciones a los pagos de dividendos pagados la sociedad podría verse obligada a asumirlos por su propia cuenta, además de las sanciones e intereses correspondientes.

Contingencias Fiscales
Concepto
Es aquel en el cual se registran las obligaciones con vencimiento a largo plazo, como por ejemplo: préstamos de instituciones financieras, hipotecas por pagar, emisión y/o compra de activos fijos importantes, que estipulan intereses y cuyo pago puede estar garantizado con los activos fijos de la empresa, cuyo vencimiento es mayor a un año.
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