Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

ACTIVIDAD 5: MAPA CONCEPTUAL.

DERECHO FISCAL. OTOÑO-2014.
by

RICARDO GUZMAN SANCHEZ

on 11 November 2014

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of ACTIVIDAD 5: MAPA CONCEPTUAL.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
EL SUJETO PASIVO DE LAS CONTRIBUCIONES
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN FISCAL.
*SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN.
*OBJETO DE LA OBLIGACIÓN.
SUJETOS
*el sujeto activo de las contribuciones
, es derecho y obligación cobrar las contribuciones.

*sujeto pasivo de las contribuciones
, es suficiente que se ubique en la circunstancia que la ley considera hecho generador del crédito fiscal, para que su obligación surja; la obligación nace de la ley.
OBJETO DEL IMPUESTO
No es necesario la voluntad de quien se convierte en contribuyente, para que éste se obligue a ser lo; es suficiente que se ubique en la circunstancia que la ley considera hecho generador del crédito fiscal, para que su obligación surja; la obligación nace de la ley.

Es tan importante el deber de contribuir para los gastos públicos, que si el obligado no lo hace espontáneamente, el Estado debe aplicar su facultad económico-coactiva para cobrarle por la fuerza.
aplicación de la facultad económico-coactiva
se realiza mediante el procedimiento administrativo de ejecución; y hay más al respecto, el no cumplimiento de la obligación fiscal constituye infracción que el fisco castiga con multa; y si el no cumplimiento implica delito, el sujeto activo dispone del derecho para pedir que se aplique la ley penal relativa para que el violador de la misma sea castigado por la autoridad judicial.

La obligación del sujeto pasivo de esta relación tributaria, observada desde el punto de vista del Estado, constituye el crédito fiscal; y el crédito fiscal se compone de la suerte principal más los accesorios; por lo que la obligación de este sujeto no se agota pagando sólo suerte principal.
CAPACIDAD PARA SER SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
la circunstancia que da origen a la obligación de pagar el impuesto, puede ser un hecho jurídico, y los hechos jurídicos no sólo pueden ser producto de conductas de personas, sino aún de la acción de la naturaleza, según el artículo 6o. del Código Fiscal de la Federación.

la única capacidad para ser sujeto pasivo contribucional es la llamada tributaria, que más que capacidad, es consecuencia de que se haya producido el hecho generador del crédito fiscal.
se extingue por el cumplimiento del objeto de la misma; pero la fiscal, además, se puede extinguir por disposición legal.

la obligación fiscal se extinguirá por:

*pago,
*dación en pago,
*prescripción,
*confusión,
*condonación,
*compensación,
*porque se anule o quede sin efecto el hecho generador,
*por insolvencia o muerte del deudor, etcétera.


FORMAS DE EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES
INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
El no cumplimiento de una obligación fiscal implica *infracción o
*delito, según sea el caso.

La infracción o el delito ameritan una pena para el responsable de los mismos. También cuando una contribución se paga tardíamente han de pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco.
EXISTENCIA DE LA OBLIGACIÓN FISCAL.
HECHO GENERADOR DEL CRÉDITO FISCAL
ART. 6 código fiscal de la federación
las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas por las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurren.
HECHO JURÍDICO
circunstancia que produzce efectos jurídicos
*Fisco, tiene el derecho de cobrar.

*Sujeto pasivo, tiene la obligación de pagar
las contribuciones.
ELEMENTOS SIRVIENTES

Estos hace operativa la formula jurídica obligacional de las contribuciones.
La fuente de las contribuciones
La fuente del impuesto se integra del acervo económico de donde se obtiene lo necesario para cubrir las contribuciones.

Este acervo puede ser:

*el activo de un patrimonio (los autores suelen llamarle capital) o;
* la renta.
unidad fiscal o unidad del impuesto es:

"la cosa o cantidad delimitada en medida, número, peso, etcétera,

sobre la que la ley fija la cantidad que debe pagarse por concepto de impuesto y que servirá para hacer el cálculo correspondiente en cada caso concreto".
La unidad fiscal
La base del impuesto es la suma de unidades expresadas por la ley, sobre lo que se calcula el impuesto.

De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, la base del impuesto puede ser tanto:

* la utilidad fiscal,
*el resultado fiscal.

El artículo 10 de esta ley indica que el resultado fiscal del ejercicio de determinará como sigue:

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de otros ejercicios.
Base del impuesto
la cuota del impuesto es la cantidad en dinero (puede ser también en especie) que se cobra por cada unidad fiscal.

Las cuotas de las contribuciones pueden expresarse en forma:
*fija o
*forma progresiva.

La cuota fija es la que es igual por unidad sin importar el número de las que integren la base.

La cuota progresiva es la que aumenta o disminuye, según aumente o disminuya, o disminuya o aumente la base.
Cuota del impuesto
Cuando la cuota se expresa en porcentajes, recibe el nombre de tasa.
LOS MEXICANOS ESTAN OBLIGADOS:

FRACCIÓN IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLÍCOS, ASI DE LA FEDERACIÓN, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
ART. 31 CONSTITUCIÓN MEXICANA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos.
SUJETO PASIVO DE LAS CONTRIBUCIONES
*SU OBLIGACIÓN ES PAGAR LAS CONTRIBUCIONES AL FISCO.
LA OBLIGACIÓN FISCAL
consiste en substituir el objeto de la obligación por otro, para satisfacer ésta.

artículo 190 del Código Fiscal
DACION EN PAGO
Es la manera de liberarse de una obligación, o de que la misma se extinga, cuando este fenómeno se perfecciona (cfr. art. 146 del Código Fiscal de la Federación).
PRESCRIPCIÓN
Se da cuando, por cualquier circunstancia, las calidades de deudor y de acreedor de la obligación fiscal recaen en el mismo sujeto, como en aquellos casos en que el Estado se convierte en dueño de bienes gravados fiscalmente.
En el caso previsto, no hay posibilidad de que el Estado cobre el impuesto, ya que asume el carácter de acreedor de sí mismo.
CONFUSIÓN
CONDONACIÓN
La figura jurídico-tributaria que permite al Estado, dado el caso, renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligación fiscal, es la condonación, que consiste en que la facultad que la ley concede a la autoridad hacendaría para declarar extinguido un crédito fiscal y, en su caso las obligaciones fiscales formales con el relacionadas.

artículo 39 del Código Fiscal de la Federación
EL PAGO
El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación,
satisfaciendo a favor del sujeto activo la prestación tributaria.

El pago es el modo por excelencia para extinguir la obligación
fiscal
Se entiende por compensación el fenómeno que se puede producir cuando deudor y acreedor lo son recíprocamente.

artículo 23 del Código Fiscal de la Federación
COMPENSACIÓN

Conforme al Código Fiscal de la Federación se aceptará como medio de pago de las contribuciones;

*los cheques certificados o de caja y;
*la transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación.
Las formas de pago que admite nuestra legislación son:
*efectivo y especie.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAGOS
Pago liso y llano
Es el que se efectúa sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido o efectuar un pago de lo indebido;

*el primero consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le adeuda conforme a la ley;

*el segundo consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debida o, incluso, una cantidad que totalmente no se adeuda.
Pago en garantía

Es el que realiza el particular, sin que exista obligación fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hipótesis prevista en la ley.
Pago bajo protesta
Es el que realiza el particular sin estar de acuerdo con el crédito fiscal que se le exige, y que se propone impugnara través de los medios de defensa legalmente establecidos, por considerar que no debe total o parcialmente el crédito.
Es el que deriva de una auto determinación sujeta a verificación por parte del fisco; es decir, en este caso, el contribuyente durante su ejercicio fiscal realiza enteros al fisco, conforme a reglas de estimación previstas en
la ley, y al final del ejercicio presentará su declaración anual en la cual se reflejará su situación real durante el ejercicio correspondiente.
PAGO PROVISIONAL
PAGO DEFINITIVO
Es el que deriva de la auto determinación no sujeta a verificación por parte del fisco, es decir, en este caso el contribuyente presenta su declaración definitiva para el pago del tributo indicando cuál es su situación con motivo de su adecuación a la hipótesis normativa y señala cuál es la cuantía de su adeudo y el fisco la acepta tal y como la presenta, aceptando, en principio, que el pago es correcto.
PAGO DE ANTICIPOS
Es el que se efectúa en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco.
LA OBLIGACIÓN FISCAL
BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA.

LICENCIATURA EN DERECHO A DISTANCIA.

MATERIA: DERECHO FISCAL.

ACTIVIDAD.- 5

"MAPA CONCEPTUAL"

PRESENTA: RICARDO GUZMAN SANCHEZ.

MATRICULA: 201133634

MAESTRO: GABRIEL RODRÍGUEZ GONZÁLES.

OTOÑO-2014.
Full transcript