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NORMAS DE AUDITORIA PARA CIERRE DE CAJA MENOR

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by

daniela ramirez diaz

on 21 February 2014

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NORMAS DE AUDITORIA PARA CIERRE DE CAJA MENOR
2. PROCEDIMIENTOS

Revisión del saldo de Caja Mayor:
se debe verificar que fue consignado
en el mes siguiente teniendo en cuenta las políticas de la compañía. (extracto bancario)
• Revisión de las Conciliaciones Bancarias
Obtenga las conciliaciones bancarias y:
a. Elabore resumen
b. Súmela
c. Crúcela contra el saldo según libros.
d. Crúcela con el saldo del extracto bancario y la confirmación recibida del banco
e. Verifique que la cuenta está a nombre de la compañía que estamos auditando
f. Verifique las fechas de corte
g. Determine que los saldos en moneda extranjera hayan sido convertidos al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre.
h. Determine la existencia y validez de las partidas conciliatorias
i. Determine si existe algún tipo de restricción del disponible que tenga que ser
revelado en las notas a los estados financieros.

Para los procedimientos que realizamos al cierre del ejercicio a las cuentas del activo es recomendable realizarlos por cubrimiento. Entre mayor sea el cubrimiento menor va
a ser el riesgo para el auditor. La forma más sencilla de determinar el cubrimiento del disponible es tomando las
partidas más significativas inicialmente hasta completar el cubrimiento considerado por el auditor. Las partidas del disponible estan compuestas principalmente por los saldos de las cuentas bancarias y los saldos en caja mayor y menor
3. Resultados:
Identificación de cuentas:
Antes que todo el auditor debe elaborar una sub sumaria en donde le mostremos al lector la composición del disponible, ésta sub sumaria debe cruzarla con los estados financieros.
Procedimientos para revisar las conciliaciones bancarias
1) Revisar que las operacional aritméticas están correctas

2) Revisar que los saldos de contabilidad según las conciliaciones bancarias crucen con los saldos del balance

3) Revisar que los saldos del extracto según las conciliaciones bancarias crucen con los extractos originales y/o las confir- maciones de los bancos recibidas.

4) Revisar que las cuentas están a nombre de la compañía que estamos auditando

5) Revisar que el periodo de corte es el correcto

6) Para cuentas en moneda extranjera verificar la adecuada conversión

7) Determinar que no existen cuentas embargadas (confirmaciones de los bancos, revisando la correspondencia y confirmando a losabogados de la compañía)

8) Revisar la existencia y validez de las partidas conciliatorias.
1. OBJETIVOS DE LA PRUEBA
Obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si la cuenta del disponible refleja:
Integridad.
Existencia.
Exactitud.
Propiedad.

• Determinación de la población que se someterá a prueba
Una forma práctica y rápida que nos permite obtener una perspectiva clara es mediante la elaboración de una tabla en Excel en donde se determine:
Primer caso:
El total bancos según balance es mayor de forma significativa
al total bancos según extractos bancarios
Partidas conciliatorias que generan esta situación:

1) Consignaciones registradas en contabilidad y que no están en el extracto
2) Cheques cobrados y no registrados en contabilidad
3) Notas débito no registradas en contabilidad
4) Notas crédito registradas en contabilidad y que no están en el extracto
Segundo caso:
El total bancos según balance es menor al total bancos según extractos bancarios Partidas conciliatorias que generan esta situación:

1) Cheques pendientes de cobro
2) Consignaciones no registradas en contabilidad
3) Notas crédito no registradas en contabilidad
4) Notas débito registradas en contabilidad y que no están en el extracto

Errores e irregularidades que normalmente se encuentran en las conciliaciones
bancarias
1) Partidas conciliatorias con implicaciones significativas en los estados
financieros
2) Partidas conciliatorias falsas
3) Partidas conciliatorias antiguas
4) Inadecuada segregación de funciones. Ejemplo, la persona que elabora la
conciliación es la misma que tiene a la custodia del disponible y realiza los
registros contables.
5) La conciliación bancaria no es revisada por un nivel superior de la persona que
lo prepara.
Control Interno inadecuado
si existe una separación inadecuada de responsabilidades entre el manejo del disponible y el registro de las operaciones, el auditor debe ampliar los procedimientos de auditoría al final del año para determinar la posibilidad de un fraude material. El auditor debe diseñar procedimientos de auditoría para descubrir fraudes.
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