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Tesis

Precios de transferencia
by

Julian Eduardo Mondragon

on 22 May 2012

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Transcript of Tesis

Precios de
Transferencia GENERALIDADES PRECIOS DE TRANSFERENCIA
EN COLOMBIA CONCLUSIONES PRECIOS DE TRASFERENCIA INTERNACIONAL ¿QUÉ SON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA ? Los precios de transferencia son los correspondientes a las transacciones efectuadas entre partes relacionadas, a través de la cuales estas compañías transfieren: Mercancías
Venta, uso o goce temporal de intangibles
Servicios
Prestamos y anticipos IMPORTANCIA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA El 65% del comercio mundial se lleva acabo por empresas relacionadas (OCDE)
1000 empresas multinacionales son dueñas del 20% de los activos mundiales de (OCDE) OBJETIVO DEL CONTROL A LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Proteger la base gravable de cada uno de los estados ubicados en diferentes jurisdicciones fiscales, involucrados en la transacción efectuada entre partes relacionadas. Empresas vinculadas o relacionadas asimilación Empresas independientes Principio de plena competencia FACTORES DE DISTORSION DEL PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA CONSIDERACIONES FISCALES
Tasas elevadas de tributación.
Utilización de perdidas fiscales .
limitaciones a la deducibilidad. NECESIDADES DE FLUJO DE EFECTIVO PRESIONES GUBERNAMENTALES Valoración en aduana.
Aranceles.
Anti-dumping.
Controles de precios.
Tipos de cambios. PAISES MIEMBROS DE DE LA OCDE Alemania
Australia
Austria
Belgica
Canada
Comunidad europea
Corea
Dinamarca
España
Eslovaquia
Estados Unidos
Finlandia
Francia
Grecia
Hungria
Irlanda
Islandia
Italia Japon
Luxenburgo
Mexico
Noruega
Nueva Zelanda
Paises Bajos
Polonia
Portugal
Reino Unido
Republica Checa
Suecia
Suiza
Turquia PAISES LATINOAMERICANOS CON REGLAS DE CONTROL A LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Argentina
Brazil
Mexico
Peru Chile
Venezuela
Colombia LEY 788 DE 2002 Contribuyentes del impuesto
sobre la renta Operaciones entre partes relacionada en Colombina o en el exterior Ingresos
ordinarios Ingresos extraordinarios Costos Deducciones Se debe considerar los precios o márgenes de utilidad que se hubieran utilizado con o entre partes independientes A QUIENES APLICA LA REGULACION DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Directo o indirecto Individual o conjunto Por interpuesta persona Grupo empresarial
Unidad de propósito y derección Capital Control Dirección Vinculación APLICACION DEL PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA Comparación CRITERIOS PARA APLICAR EL PRINCIPIO DE LA PLENA COMPETENCIA Caracteristicas de las operaciones (financiación, servicios, intangibles, tangibles, acciones) Funciones Riesgos Activos Circunstancias contractuales Circunstancias económicas Estrategias
de negocios METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Métodos
tradicionales
transaccionales Métodos
transaccionales
de unidad Precio comparable
no controlado Precio
de reventa Costo adicionado Partición
de utilidades Residual de
partición de
tilidades Márgenes
transaccionales
de utilidad
de operación METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Transaccionales Se aplica la regla del mejor método Comparables directos o indirectos METODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO Considera el precio
Resultados más objetivos
Da mayor importancia a las características del producto o servicio: Composición física del producto
Calidad del producto
Términos de venta
Asociación de intangible a la venta
Tiempo en que se realizó la venta
Nivel de distribución
Mercado geográfico METODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO A A1 País X Pais Y B
Independiente
comparable
directo C
Independiente
comparable
directo D
Proveedor
independiente E
Comparable directo Venta Venta METODO DE REVENTA Se parte del precio y se disminuye el margen bruto de utilidad (margen de precio de reventa).
Da mayor importancia a las funciones y menos a las características físicas del producto. Se utiliza con frecuencia en distribuidores Margen de reventa = Utilidad bruta País X País Y A A1 METODO DE REVENTA Venta B
Independiente
comparable
directo Terceros no
relacionados C
Proveedor
Independiente D
Comparable
indirecto Venta Venta Venta Venta Venta METODO DEL COSTO ADICIONADO Se parte del costo de producción.
A ese valor se adiciona el margen bruto de utilidad.
Da mayor importancia a las funciones y menos a las características físicas del producto.
Se utiliza con frecuencia en empresas productivas. Margen bruto = Utilidad bruta Costo de ventas METODO DEL COSTO ADICIONADO País X País Y A A1 B
Independiente
comparable
directo C
Productor
independiente D
Comparable
indirecto Venta Venta Venta METODO DE PARTICION DE UTILIDADES (PROFIT SPLIT) Se basa en el análisis de la contribución de las empresas involucradas en la transacción. controlada frente a la utilidad operacional global de todas ellas, teniendo en cuenta sus funciones, riesgos y activos.
El valor relativo de cada contribución se determina a través del principio de Arm´s legth.
Se utiliza normalmente en operaciones co alto nivel de integración. Utilidad operacional= Utilidad operacional global X% contribucion. METODO DE PARTICION DE UTILIDADES A A1 A2 Estado de resultados
A Estado de
resultados
A1 Estado de
resultados
A2 Estado de
resultados
consolidado Análisis A A1 A2 Venta Venta METODO RESIDUAL DE PARTICION DE UTILIDADES Cuando la transacción involucra intangibles considerables se sigue el método anterior, asignado a cada empresa un remoto apropiado al Arm´s Length
La utilidad residual se distribuye en consideración a los intangibles utilizados por cada uno de los involucrados. Utilidad
operacional Utilidad operacional
global X% contribución + % = Utilidad
operacional residual METODO RESIDUAL DE PARTICION DE UTILIDADES A A1 A2 Estado de resultados
A Estado de
resultados
A1 Estado de
resultados
A2 Estado de
resultados
consolidado Análisis A A1 A2 Intangible Venta METODO DE MARGENES TRANSSACCIONALES DE UTILIDAD DE OPERACION Analiza el margen neto (Utilidad de operación) sobre una base apropiada a la transacción (costos, ventas o activos).
Función de manera similar al metodo de reventa o al de costo adicionado.
Considera otro niveles de intervalo de utilidades RANGO DE PLENA COMPETENCIA AJUSTES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DOCUMENTACION Los contribuyentes deben preparar y conservar documentación comprobatoria de acredite que sus transacciones con vinculados cumplen con el Arm´s Length
El reglamento indicara los requisitos de la documentación DECLARACION INFORMATIVA Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a la aparición de precios de transferencia.
Deben presentar declaración informativa de las operaciones con vinculados o empresas ubicadas en paraísos fiscales.
Le aplican las normas y sanciones de las declaraciones tributarias.
Sujeto al reglamento. DOCUMENTACION- ETAPAS Análisis de hechos Análisis funcional Búsqueda de
empresas
comparables BUSQUEDA DE EMPRESAS COMPARABLES Información publica
Nacionales y extranjeras
Similitud en : Características de bienes y servicios _ códigos SIC.
Funciones y riesgo. Diferencias susceptibles de ser ajustadas
Bases de datos Economía
Compustat PC Plus
Compact Disclosure
Mergent Fis Data
Compact D Worldscope
Amadeus DOCUMENTACION- ETAPAS Análisis de
hechos Análisis
funcional Búsqueda de
empresas
comparables Análisis
económico ANALISIS ECONOMICO Selección del mejor método
Ajuste de comparabilidad Económicos
Comerciales
Contables Aplicación del método seleccionado
Determinación de rangos
Tranfer Pricing Architet TM ACUERDOS ANTICIPADOS DE RECIOS Cubre con varios ejercicios.
Determina el método aplicable.
Disminuye el riesgo de auditoría.
Requiere la presentación de un estudio por parte del contribuyente.
No limita la facultad de fiscalización del contribuyente. OTROS ASPECTOS Tratados para evitar la doble tributación.
Interpretación de cuerdo con las reglas de la OCDE
Vigencia a partir del año gravable 2004 JURISDICCIONES DE MENOR IMPOSICION FISCAL Se presume que las operaciones con residentes o domiciliarios en países o jurisdicciones de menor imposición fiscal, son operaciones entre vinculados en los que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan en condiciones de plena competencia.
Deben cumplir con la elaboración y documentación de precios de transferencia con la declaración informativa. JURISDICCIONES DE MENOR IMPOSICION FISCAL Los pagos no son constitutivos de costo o deducción.
Se exceptuan aquellos pagos sobre los cuales se haya realizado retencion en la fuente por impuestos de renta y remesas
Tarifa del 35% por retenciony el 7% por remesas. OTROS ASPECTOS Las empresas que cumplan el Arm´s Length no estarán sujeras a : Articulos 90 y 90-1 E.T .Margen maximo del 25% frente al valor del mercado en la enajenación de activos, 50% en caso de inmuebles.
Articulo 124-1 E.T . No deducibilidad de intereses y gastos financieros en operaciones con vinculadas.
Artículos 151 y 152 E.T . No deducibilidad de perdidas en enajenación de activos a vinculados económicos y socios. CONCLUSIONES Los precios de transferencia no son una ciencia exacta.
El control a los precios de transferencia es una tendencia irreversible en Latinoamérica.
La normatividad debe ser coherente con el marco internacional.
Se debe desarrollar una estrategia que prevenga los riesgos de doble tributación a nivel internacional y local.
Las compañías deben prepararse para el sistema de control: Planeación
Cumplimiento
Información
Valoración en aduanas
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