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OBRAS POR IMPUESTOS – Ley N° 29230

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by

Carlos Alfredo Mascco Rojas

on 26 November 2013

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Transcript of OBRAS POR IMPUESTOS – Ley N° 29230

Obras por Impuestos
Comparativo

Ventajas para la Empresa:

Inversión Social Directa. Resuelve problemas de cuestionamiento de causalidad del gasto. Se admite la deducción de la inversión directa.

Asocia su imagen con obras de alto impacto social.

Acelera obras que podrían elevar la competitividad de la empresa.

Mejora la eficiencia de sus programas de responsabilidad social.

Ley 29230 - Obras por Impuestos

3.- Aplicación del CIPRL – Impuesto a la Renta

La empresa recibe el valor de la inversión a través del CIPRL, que podrá aplicarse contra los pagos a cuenta o pagos de regularización del IR de la empresa, hasta por el 50% del IR declarado en el ejercicio anterior.


La Dirección Nacional del Tesoro Público - DNTP reconocerá a la empresa privada y al término de cada ejercicio un 2% del valor de aquellos CIPRL emitidos y no utilizados en el ejercicio, los que serán emitidos en un nuevo CIPRL y no constituyen ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.

(Numeral 15.3 y 15.6 del artículo 15° del Reglamento).
Otros Aspectos:

La empresa privada suscriptora de un Convenio deberá presentar su DJ Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a la SUNAT, diez (10) días hábiles previos a la fecha en que utilizará los CIPRL en cada ejercicio corriente.


El financiamiento y/o ejecución de los proyectos de inversión pública en infraestructura, regulados en la Ley, no dará lugar al pago de intereses por parte de los GR y/o GL a favor de la empresa privada.

2.- Transferencia de la Obra:

La entrega de la obra a favor del GR o GL, implica la transferencia del activo generado durante el proceso de ejecución.


El valor de transferencia de la obra (de la construcción) es el valor de mercado, conforme lo sugiere el numeral 9.1 del artículo 9° del Reglamento.


Debe emitirse un comprobante de pago (Factura).

2.1.- Transferencia de la Obra - Recepción del CIPRL:

Una entidad supervisora (Tercero), debe haber extendido su conformidad sobre la calidad de la obra ejecutada.

Debe acreditarse la entrega de la obra y la conformidad de recepción de acuerdo a los términos del Convenio. Mientras no exista esta declaración no existe transferencia de propiedad.


Luego de otorgada la conformidad de la recepción del Proyecto. El GR o GL solicita a la DNTP la emisión de los CIPRL.

DNTP: Dirección Nacional del Tesoro Público

Ley 29230 - Obras por Impuestos

Comparativo

Principales Desventajas:

Solamente limitado a proyectos debidamente priorizados según la normativa del Sistema Nacional de Inversión Pública.

Actualmente sólo se puede elegir la lista de proyectos publicada en Pro inversión.

Extensos procedimientos para el acogimiento y supervisión del Estado. Acarrea responsabilidad por la calidad de la obra.

El carácter de No Negociable de los CIPRL, aplicable sólo en el caso que la empresa privada sea la ejecutora del proyecto. En los demás casos los CIPRL son negociables.

Los CIPRL no se entregan directamente a la empresa ejecutora (la entrega se efectúa a través de los GR y/o GL). Sujetos a las vicisitudes de la burocracia.
Ley 29230 - Obras por Impuestos
Antecedentes
Se han identificado 11 rubros en los que se agrupan la mayoría de proyectos priorizados:

1. Carreteras: Construcción, Rehabilitación, Pavimentación

2. Transporte Rural: Puente carrozable; camino vecinal; trocha carrozable.

3. Transporte Urbano: Construcción y mejoramiento de pistas y veredas

4. Infraestructura e Riego y Otros: Pozas de regulación; infraestructura de riego; piscigranjas.

5. Saneamiento: Construcción, mejoramiento y ampliación de sistemas de agua potable; rellenos sanitarios.

6. Energía y telecomunicación: Pequeños sistemas eléctricos; rehabilitación, equipamiento y electrificación.

7. Salud: Construcción y/o mejoramiento de la capacidad resolutiva de centros de salud, clínicas municipales y/o unidades materno infantil.

8. Educación: Instituciones educativas; biblioteca, escuela de postgrado.

9. Turismo: Puesta en valor de zonas monumentales, restos arqueológicos, redes turísticas.

10. Esparcimiento: Polideportivos, centro cívico, parque, estadios.

11. Seguridad: Escuela PNP, Comisaría, locales policiales.
Dinámica de la Ley


Proceso de
Selección


Antecedentes
Régimen General - IR



Dinámica de la Ley

Ejecución de Obra
y Aplicación de los
CIPRL

Antecedentes

Pago Impuestos
CIPRL
FT – E° Constructora
FT – E° Privada
CIPRL
Convenio de Inversión Pública Regional y/o Local
Tributación de la empresa:
IGV : Crédito Fiscal = Débito
IR : Máximo 50% IR del ejercicio anterior
Recursos del Tesoro Públicos

Canon
Sobre canon
Regalías
Rentas Aduaneras
Participaciones
Gob. Reg. /
Gob. Local
Empresa Privada
Empresa Constructora
OBRAS POR IMPUESTOS – Ley N° 29230

Objetivo del Régimen

“(…) impulsar la ejecución de proyectos de inversión pública de impacto regional y local, con la participación del sector privado, mediante la suscripción de convenios con los gobiernos regionales y/o locales.”

Marco Normativo

Ley N° 29230 – Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector Privado.
(F. Pub. 20.5.2008)

Decreto Supremo N° 248-2009-EF; Texto Único Ordenado del D. S. 147-2008-EF TUO del Reglamento de la Ley N° 29230.

(F. Pub. 6.11.2009)

{

2.1.- Transferencia de la Obra - Recepción del CIPRL:

Los CIPRL tienen una vigencia de diez años a partir de su emisión para su aplicación.

Los CIPRL no aplicados en su vigencia generan derecho a devolución. La devolución se efectúa a través de Notas de Crédito Negociables.

Si los GR y/o GL no tramitan la expedición de los CIPRL, la empresa ejecutante puede solicitar su expedición directamente a la DNTP.

Es posible expedir los CIPRL por avance de obra (En proyectos cuya ejecución demande plazos mayores a 1 año).
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