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SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

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by

erika ramirez

on 5 May 2014

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Transcript of SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DENTRO DE LA FIRMA DE AUDITORÍA
SUSTENTACIÓN TEÓRICA, TÉCNICA Y LEGAL
METODOLOGÍA
SITUACIÓN ACTUAL DE LAS FIRMAS AUDITORAS DE LA ZONA PARACENTRAL
Propuesta de un sistema de control de calidad, de acuerdo a la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1), aplicado a las firmas de auditoría de la zona Paracentral de El Salvador
PLAN DE INTERVENCIÓN Y SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
“SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1), ADOPTADA POR EL CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA PROFESIÓN DE LA CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA (CVPCPA), PARA LAS FIRMAS DE AUDITORÍA DE LA ZONA PARACENTRAL DE EL SALVADOR. EN EL PERIODO COMPRENDIDO DE ABRIL A DICIEMBRE DE 2013
PRESENTADO POR:

BR. SUSANA JUDITH AYALA MARAVILLA
BR. ERIKA ALEJANDRA RAMÍREZ CANDRAY

COORDINADOR GENERAL DEL PROCESO DE GRADUACIÓN Y ESPECIALISTA:
LIC. JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS.
COORDINADOR ADJUNTO DEL PROCESO DE GRADUACIÒN:
LIC. SANTOS DAVID ALVARADO ROMERO.
ASESORA EN METODOLOGÍA:
LICDA. MAIRA CAROLINA MOLINA DE LÓPEZ.

MAYO 2014
DEFENSA FINAL
TRABAJO DE GRADUACIÓN TITULADO
Recomendación 1: Elaborar un sistema de control de calidad según los elementos definidos dentro de la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1), proporcionando una seguridad razonable que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales, los requisitos legales y regulatorios aplicables; que los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
Recomendación 3: Proponer un procedimiento eficaz que sirva para llevar a cabo el reclutamiento y selección del personal.
Estrategia: Organización de trabajo para la elaboración de un sistema de control de calidad a través del conocimiento preliminar de los elementos definidos dentro de la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1).
CONSEJO DE VIGILANCIA
DE LA
PROFESIÓN
DE
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
LA AUDITORÍA
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL
DE CALIDAD
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
GENERALIDADES DE LAS FIRMAS AUDITORAS
Estrategia: Elaborar un procedimiento eficaz que sirva para llevar a cabo el reclutamiento y selección del personal en las firmas de auditoría.
Comisión de Educación Continuada y Control de Calidad
1929
1939
Objetivos
OBJETIVO GENERAL
Implementar un sistema de control de calidad que proporcione una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios, y que sus informes están apropiados a las circunstancias.
DEFINICIONES SEGÚN LA NORMA INTERNACIONAL DE CALIDAD 1 (NICC 1)

Documentación del encargo
: El registro del trabajo realizado, de los resultados obtenidos y de las conclusiones alcanzadas por el profesional ejerciente (papeles de trabajo).
Revisión de control de calidad del encargo:
proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe.
Firma de auditoría:
un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
Fue fundada la corte de cuentas, con la finalidad de realizar la fiscalización técnica legal de gestión de la Hacienda Pública y la ejecución del presupuesto público
El Estado contrató una firma privada de auditoría de origen ingles.
1930
Nace la Corporación de Contadores de El Salvador colaborando para que el estado reconociera el título de contador como una profesión.
Extensión de Títulos de Contadores y Tenedores de Libros
1942 a 1971
El otorgamiento de exámenes para optar a la calidad de Contador Público Certificado (C.P.C.)
1967
Se autorizó al Ministerio de Educación otorgar la Calidad de Contador Público Certificado
1973
Se adiciono al título del Código de Comercio el artículo 1564 facultando al Consejo Nacional de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría para que otorguen la calidad de Contador Público Certificado
1998
Nace el Instituto Salvadoreño de Contadores Públicos
1940
El Gobierno decreta "Ley del Ejercicio de las Funciones del Contador Publico"
2000
Entro en vigencia la "Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría"
Creándose el actual Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría
2003
Aprobó la Norma de Educación Continuada
2004
Entrando en vigencia la Norma de Educación Continuada
1999
El auditor externo deberá aplicar las NIA´S emitidas por la IFAC.
2003
Se reafirmó la obligatoriedad para los auditores externos de la aplicación de las NIA´S
2004
Se implementó el Programa de Control de Calidad
Continuar con el establecimiento de los requerimientos mínimos que se deben cumplir, para ejercer la contaduría pública y auditoría.

Fomentar la calidad del trabajo y de los servicios profesionales, por medio de la práctica de control de calidad de los Contadores Públicos inscritos.
Definición
Auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros.
Objetivos
Campos de acción
Auditoría externa.
Auditoría interna.
Fases de la auditoría
3. El contenido y estructura del sistema de control de calidad será evaluado por los socios de la firma.
4. Se presentaran por escrito las observaciones que resultaron de la evaluación realizada al sistema de control de calidad para su modificación. (A-2)
5. La aprobación del sistema de control de calidad quedara asentada en el libro de actas de asamblea general ordinaria de socios y se elaborara una autorización firmada por los socios de la firma de auditoría. (A-3)
6. Para el nombramiento del revisor del control de calidad la junta general de socios evaluara si el administrador de la firma podrá ejercer el cargo o se contratara los servicios de un profesional independiente para la revisión del control de calidad y quedara asentada en el libro de actas de asamblea general de socios.
1. Se le facilitara un sistema de forma impresa o por medio electrónico al personal de la firma de auditoría, para estudio y posterior aplicación en los encargos de auditoría; se obtendrá confirmación escrita sobre la entrega del sistema. (A-10 y A-11).
2. La persona encargada del cumplimiento y funcionamiento del control de calidad, realizara evaluaciones periódicas al personal de la firma de auditoría, para comprobar si se entiende y aplica el sistema de control de calidad.
3. Los socios de la firma promoverán una cultura interna hacia la calidad de los encargos realizados, por medio de mensajes frecuentes a todo el personal de la firma.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA APLICABLES
Planeación
Ejecución
Informe
1. Debe entregarse un ejemplar del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad de la IFAC, a cada empleado de la firma de auditoría al inicio del año laboral. (B-1)
1. La firma de auditoría tendrá una base de datos con todas las instituciones públicas y privadas, donde se realizaran auditorías, para evitar amenaza de familiaridad, no pueden los empleados tener ningún vínculo con ellas a fin de mantener la independencia.
3. Cuando se asigne al personal para los encargos de auditoría se obtendrá una confirmación escrita de cada persona sobre el cumplimiento de la independencia. (B-4).
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON LOS CLIENTES Y DE ENCARGOS ESPECÍFICOS
1. El personal encargado debe argumentar por escrito las razones por las cuales según su evaluación se debe continuar o no con el cliente, al administrador de la firma. ( C-4 y C-5)
Alcance
Aplicabilidad
Definición
Consiste en políticas y los procedimientos necesarios para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas, con el fin de proporcionar una seguridad razonable de que en la firma y su personal cumplen con las normas profesionales.
Elementos
Objetivos
Proveer a la firma de información relevante para facilitar el funcionamiento de un adecuado control de calidad que se relacione con la independencia.

Garantizar la calidad del servicio y reducir el riesgo de error e incluso negligencia.

Que el personal que realice la auditoría tenga un modelo práctico que le sirva de guía para realizar su trabajo con calidad.
Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría
Requerimientos de ética aplicables
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, de encargos específicos
Recursos Humanos
Realización de los encargos
Seguimiento
Documentación
Definición
Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.
Formas de constitución
Con personería jurídica

De personas naturales

Con representación de una firma internacional
Servicios profesionales que ofrecen las firmas
Servicios de contabilidad
Servicios de auditoría
Servicios fiscales
Consultoría administrativa
Certificaciones
10. Si el cliente es aceptado, la firma debe enviar la carta oferta de los servicios detallando los requerimientos que necesitará la firma en el desarrollo del trabajo de auditoría, los honorarios a cobrar. La carta oferta deberá ser enviada a la firma con su respectiva firma de aceptación por parte del cliente . (C-2)
11. Aceptada la carta oferta de servicios se enviara la carta de compromiso para la correspondiente firma. (C-3)
Firmas auditoras
Manual de Políticas y Procedimientos según la NICC 1

Dos de las firmas en estudio cuentan con políticas y procedimientos definidas y por escrito.

Pero once de las firmas no cuenta con un manual de políticas y procedimientos en donde se plasmen los procedimientos para el desempeño de los trabajos de auditoría.
Clientes
Comisión de Educación Continuada y Control de Calidad
Análisis de resultados
 Informe de supervisión

El consejo presenta un informe de la supervisión, el cual debe corregirse todas las observaciones y deficiencias encontradas entre la principal se encuentra la falta de papeles de trabajo en las firmas.
Conclusiones
Recomendaciones
1. El cliente nuevo que solicite oferta de servicios por primera vez llenara un formulario donde especifique toda la información necesaria para conocerlo. No se darán cotizaciones sino se ha recibido el formulario completo con la información solicitada. (C-1)
4. Si algún integrante del grupo de auditores lleva más de tres años consecutivos con un mismo cliente, se reasignara a otro cliente.
RECURSOS HUMANOS
Reclutamiento y Selección del personal
Contratación e Inducción del Personal
Evaluación de Desempeño
Formación Práctica y Desarrollo profesional continuo
Asignación del Personal a los Encargos
REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS
Planificación del Trabajo
Calidad de los informes
Consultas
Ejecución de la Auditoría
Supervisión y Revisión del Encargo
Documentación del Encargo
SEGUIMIENTO
1. El administrador de la firma verificará constantemente que el personal desarrolle su trabajo conforme al cumplimiento de leyes, regulaciones, y normativa aplicable al control de calidad.
5. Se debe tener en cuenta los cambios habidos en la profesión relativos a normativa aplicable, código de ética, leyes y regulaciones que puedan indicar la necesidad de revisar o actualizar el sistema de control de calidad.
1. Las deficiencias encontradas en el proceso de revisión se comunicarán a la junta de socios donde se establezca:
La deficiencia encontrada de acuerdo a los procedimientos de supervisión realizados.
El impacto que estas tiene en el informe final,
El tipo de acción correctiva sugerida.
La recurrencia de las deficiencias y las acciones correctivas adoptadas para resolverlas.
2. La junta de socios se reunirá y evaluará el informe, para su aprobación, posteriormente, comunicará al supervisor del compromiso las observaciones, para que aplique las medidas correctivas.
Método de investigación
Las firmas de auditoría poseen diversas dificultades prevaleciendo una cantidad determinada, detallándolas a continuación:
Falta de cumplimiento con relación a las horas de educación continuada
Faltas a los principios que establece el código de Ética Profesional
Falta de carta compromiso
Falta de carta de salvaguarda
Falta de planeación de la auditoría
No cuenta con un sistema de control de calidad.
Falta de papeles de trabajo o se presentan incompletos
1. Los requerimientos establecidos en la Norma Internacional de Control de Calidad son conocidos pero no aplicados por las firmas de auditoría, por ejemplo, el diseño de un sistema de control de calidad para proporcionar una seguridad razonable; que garanticen el desarrollo de los trabajos bajo estándares de calidad establecidos.

2. Las firmas de auditoría carecen de procedimientos y políticas diseñadas para el control de calidad, que les permitiría mejorar el proceso en el trabajo desarrollado por el profesional contable.

3. Al personal permanente de la firma de auditoría se le brinda una capacitación al año; según las necesidades de actualización en relación a normativas y leyes, aunque la capacitación debería ser constante por requerimientos exigidos en la normativa de educación continuada.

4. El personal que trabaja para las firmas no ha sido evaluado por un proceso sistemático de selección, la mayor parte ha sido contratado por recomendaciones y la experiencia en trabajos previos.

5. Cada fase de auditoría debe poseer evidencia en la realización de los encargos; pero las firmas de auditoría no documentan la ejecución del trabajo y según requerimientos normativos se debe realizar ese proceso.
1. Elaborar un sistema de control de calidad según los elementos definidos dentro de la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1), que proporcione una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables; y que los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

2. Se deben establecer políticas y procedimientos de control de calidad según las dimensiones de las firmas, tomando en cuenta los objetivos establecidos en la Norma Internacional de Control de Calidad.

3. Proponer un procedimiento eficaz que sirva para llevar a cabo el reclutamiento y selección del personal.

4. La adecuada capacitación del personal representa una mayor seguridad de contar en la firma con personal profesional y actualizado, Por lo tanto se debe elaborar un programa de capacitación del personal.

4. Proponer una guía y modelos de documentos utilizados en las fases de la auditoría.
Tipo de investigación
Según su aplicabilidad:
aplicada
Según el nivel de profundidad del conocimiento de la investigación:
descriptiva
Según la amplitud con respecto al proceso de desarrollo del fenómeno:
transversal
Procesamiento de la información
Técnicas para recolectar información
Técnica documental:
Revisión hemerográfica
Revisión bibliografica
Revisión electrónica
Técnica de campo:
Entrevista
Cuestionario
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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